張麗君

[摘 要]電力企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的目的在于做好企業(yè)生產(chǎn)的成本控制，近些年來，隨著電力市場改革的逐步深入，電力企業(yè)的市場競爭越來越激烈，利潤空間進(jìn)一步被壓縮，盡早盡快在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)合理的管理體系一直是業(yè)界人士的共識(shí)，其迫切性不言而喻，而全面預(yù)算作為重要的管理手段，會(huì)影響企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展，直接關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的“生死存亡”。文章闡述了電力企業(yè)全面預(yù)算管理的核心作用，分析了現(xiàn)階段預(yù)算管理過程中存在的問題，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況，據(jù)此提出針對(duì)性的對(duì)策建議，以期提升電力企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 電力企業(yè); 全面預(yù)算管理; 資金回收; 預(yù)算預(yù)警

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.144

電力行業(yè)雖然發(fā)展趨勢(shì)遠(yuǎn)景向好，但經(jīng)營近況仍然不容樂觀，全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營的成熟、成長起著非常關(guān)鍵的作用，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種關(guān)鍵方法，同時(shí)也是保證公司年度經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種重要舉措。面對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，集團(tuán)公司需要不斷努力提高經(jīng)營管理水平，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，多渠道、多方式融通資金，因此全面預(yù)算管理不斷引起重視。深入分析全面預(yù)算管理存在的問題、探討其相應(yīng)的對(duì)策，具有十分重要的實(shí)踐意義。

1 電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

1.1 全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，是企業(yè)全過程、全方位及全員參與的預(yù)算管理。

1.2 實(shí)施全面預(yù)算管理的意義和作用

1.2.1 有利于進(jìn)一步完善電力企業(yè)的內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)

電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中要清楚各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)分解方式、分解依據(jù)、項(xiàng)目決策管理方式和項(xiàng)目成本評(píng)估等，溝通就顯得特別重要。預(yù)算溝通不是結(jié)果，而是一個(gè)過程，它可以增強(qiáng)企業(yè)的向心力和戰(zhàn)斗力。從而有助于企業(yè)提升在本行業(yè)市場中的競爭優(yōu)勢(shì)，獲取更高效的利潤。

1.2.2 有利于進(jìn)一步完善電力企業(yè)內(nèi)部考核制度

在實(shí)行電力體制改革之前，電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更為重視財(cái)務(wù)事后管理，不能夠?qū)⑹虑昂怂愕膬r(jià)值體現(xiàn)出來。而全面預(yù)算管理則是對(duì)企業(yè)全過程的監(jiān)督和管理，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測(cè)和分析，防止發(fā)生問題，在管理上更為科學(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)。加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作可以通過全面落實(shí)管理和考核制度，明確每個(gè)人的職責(zé)，并以此對(duì)員工的工作能力和績效進(jìn)行評(píng)價(jià)，以提升企業(yè)整體的管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

2 電力企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

電力企業(yè)擔(dān)負(fù)著電力供應(yīng)、電網(wǎng)規(guī)劃、輸配電、營業(yè)服務(wù)等任務(wù)。由于行業(yè)的特殊性，使得全面預(yù)算管理在實(shí)施過程中遇到了一些問題。

2.1 缺乏完整的預(yù)算體系和管理制度

電力企業(yè)沒有按照全面預(yù)算管理要求，設(shè)置專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)，大部分全面預(yù)算工作是由財(cái)務(wù)人員來完成，加重了財(cái)務(wù)部門的工作量，降低了財(cái)務(wù)人員對(duì)全面預(yù)算工作的主動(dòng)性。為了更好地控制成本支出、現(xiàn)金流支出，急需要一個(gè)著眼于長遠(yuǎn)和全局的戰(zhàn)略指引和合理的管理制度，研究預(yù)算期國家相關(guān)政策變化和市場發(fā)展趨勢(shì)等問題。

2.2 對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足

體制改革前，電力企業(yè)沒有過大的生存壓力，對(duì)市場感知水平相對(duì)較低，全面預(yù)算管理沒有達(dá)到相應(yīng)的重視程度，對(duì)其重要性缺乏足夠認(rèn)識(shí)。在日常運(yùn)行過程中，電力企業(yè)側(cè)重于內(nèi)部安全管理水平的提升，對(duì)于安全生產(chǎn)方面時(shí)刻繃緊一根弦，而對(duì)內(nèi)部管理和創(chuàng)新方面，多停留在喊口號(hào)和表面，導(dǎo)致多數(shù)基層工作人員對(duì)全面預(yù)算管理工作存在較為明顯的應(yīng)付感，認(rèn)為預(yù)算管理工作是財(cái)務(wù)部門的工作，與自身關(guān)聯(lián)不大，甚至有部分業(yè)務(wù)人員產(chǎn)生抵觸心理，影響了全面預(yù)算管理工作的實(shí)施與開展。

2.3 全面預(yù)算管理執(zhí)行力度不強(qiáng)

電力企業(yè)要集中有限的財(cái)務(wù)資源，加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)項(xiàng)目的投資，退出或收縮部分業(yè)務(wù)。但電力企業(yè)全面預(yù)算涉及面廣、業(yè)務(wù)交叉點(diǎn)多，如何整合有限的財(cái)力、物力達(dá)到最佳值，一直是電力企業(yè)經(jīng)營決策中的難點(diǎn)問題。如果不很好地結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，組織調(diào)查研究，就會(huì)出現(xiàn)全面預(yù)算管理工作執(zhí)行力度差，預(yù)算分配不當(dāng)，預(yù)算就會(huì)形同虛設(shè)，甚至出現(xiàn)上級(jí)企業(yè)貸款、下級(jí)企業(yè)存款的現(xiàn)象。

2.4 全面預(yù)算管理缺乏合理的預(yù)算數(shù)據(jù)和控制分析

電力企業(yè)提高自身競爭力需要不斷地進(jìn)行機(jī)制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新，而電力企業(yè)預(yù)算方法基本依靠的是歷史數(shù)據(jù)和資料，為了完成考核任務(wù)，在預(yù)算時(shí)，往往將費(fèi)用加大、利潤降低、給自身留有一定的空間，企業(yè)各部門間的預(yù)算難以做到準(zhǔn)確，部分預(yù)算由業(yè)務(wù)人員靠經(jīng)驗(yàn)和主觀因素制定，編制預(yù)算時(shí)存在討價(jià)還價(jià)、人情因素等影響，導(dǎo)致指標(biāo)不夠合理，透明度低。全面預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，沒有通過完善的控制分析來進(jìn)行剛性約束，員工不明確預(yù)算目標(biāo)是什么，導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行兩張皮。

3 完善電力企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

3.1 加強(qiáng)全面預(yù)算管理制度建設(shè)

在分析電力企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和內(nèi)部財(cái)務(wù)形勢(shì)的基礎(chǔ)上，及時(shí)制定并出臺(tái)符合電力企業(yè)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展需要的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，使預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略相契合，在此基礎(chǔ)上做出對(duì)應(yīng)制度建設(shè)，指導(dǎo)電力企業(yè)全面預(yù)算管理更科學(xué)和理性，從而加強(qiáng)全面預(yù)算管理的體制建設(shè)，完善監(jiān)督功能，保障企業(yè)經(jīng)營發(fā)展健康、有序進(jìn)行。財(cái)務(wù)部門可以對(duì)有限資源進(jìn)行引導(dǎo)，對(duì)歸口部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，推行“無預(yù)算，不支出”的理念，做到事前有計(jì)劃、事中有監(jiān)督、事后有考核。

3.2 建立完善的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

電力企業(yè)全面預(yù)算管理包括經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算及相關(guān)專業(yè)預(yù)算。成立以企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)為組長的預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)組，成員由各分管領(lǐng)導(dǎo)、各部門主任擔(dān)任。預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)組下設(shè)辦公室 ，主任由財(cái)務(wù)部主任擔(dān)任，營銷、生產(chǎn)、規(guī)劃建設(shè)、調(diào)度運(yùn)營、安全監(jiān)察、人力資源等各部門全部融入其中。各部門設(shè)有預(yù)算專員，負(fù)責(zé)本部門全面預(yù)算指標(biāo)編制、完成情況的統(tǒng)計(jì)及上報(bào)工作。電力企業(yè)要根據(jù)全面預(yù)算管理理念，促使不同崗位工作人員正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，主動(dòng)參與其中，使推行全面預(yù)算管理真正成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的第一要?jiǎng)?wù)。

3.3 加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)的考核并完善獎(jiǎng)懲機(jī)制

電力企業(yè)全面預(yù)算管理要嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線。預(yù)算正式下達(dá)后，一般不予調(diào)整。當(dāng)遇到特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，要出具預(yù)算調(diào)整書面報(bào)告，詳細(xì)說明預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，杜絕預(yù)算編制的隨意性，推行剛性目標(biāo)，明確相關(guān)要求，把預(yù)算的各個(gè)指標(biāo)分解到具體的執(zhí)行部門，制定預(yù)算差異浮動(dòng)比，計(jì)算出預(yù)算允許誤差值。在誤差范圍內(nèi)，公司中的年薪領(lǐng)導(dǎo)只罰不獎(jiǎng)，帶頭接受約束，做到領(lǐng)導(dǎo)高度重視、各部門通力協(xié)作、崗位員工積極配合，形成自覺自愿的良好氛圍，為提高制度執(zhí)行力提供良好環(huán)境，公開公正地設(shè)定獎(jiǎng)懲，在每年的績效考核中兌現(xiàn)，可直接提高員工對(duì)于全面預(yù)算管理工作的重視程度和積極性。

3.4 加強(qiáng)資金回收及實(shí)行預(yù)算預(yù)警

電力企業(yè)預(yù)算以年度預(yù)算為基礎(chǔ)，每年年末統(tǒng)一部署下年度預(yù)算工作事項(xiàng)，編制下年度全年預(yù)算并分解到月。編制按照“由上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡”的程序進(jìn)行。電力企業(yè)要加強(qiáng)資金回收，確保預(yù)算資金充足到位。嚴(yán)格執(zhí)行電費(fèi)日清、月結(jié)。每月要啟動(dòng)由供電所、客服中心、財(cái)務(wù)部同步對(duì)賬模式，對(duì)電費(fèi)回收工作從傾情催收、預(yù)案控制、獎(jiǎng)懲考核等方面打出“組合拳”，確保電費(fèi)回收“顆粒歸倉”，保證資金集中管理業(yè)務(wù)的有序開展。

電力企業(yè)要及時(shí)將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，計(jì)算并分析差異，及時(shí)修正目標(biāo)或?qū)嵤└倪M(jìn)措施，這就要求企業(yè)實(shí)行預(yù)算預(yù)警制度。將預(yù)算管理全部進(jìn)行量化，在相對(duì)固定的時(shí)期進(jìn)行預(yù)警通報(bào)，根據(jù)預(yù)警管理情況，客觀分析各類預(yù)算項(xiàng)目，通過數(shù)據(jù)分析及時(shí)把握其影響程度，優(yōu)化調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算方案，確保預(yù)算在規(guī)定范圍內(nèi)，及時(shí)監(jiān)控公司的資金流動(dòng)情況，全方位動(dòng)態(tài)監(jiān)督日常開展的全面預(yù)算管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決存在的問題。

4 結(jié)論

在國家實(shí)施電力體制改革的大背景下，電力企業(yè)的生存發(fā)展受到了一定程度的沖擊，電力企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理不失為一個(gè)好的路徑。預(yù)算管理工作是電力企業(yè)開展各項(xiàng)工作的前提之一，也是電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的一個(gè)重要措施，針對(duì)目前電力企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題，電力企業(yè)應(yīng)該采取積極的措施，提高運(yùn)作效率，降低生產(chǎn)成本，使全面預(yù)算真正實(shí)現(xiàn)全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤。將全面預(yù)算管理每一環(huán)節(jié)做好銜接，解決應(yīng)用中的問題，保證全面預(yù)算管理工作更好地開展，為全面預(yù)算管理水平的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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