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      防范和抵御金融風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中國(guó)家審計(jì)的作為

      2019-01-13 01:34:57劉彤
      現(xiàn)代企業(yè) 2019年12期
      關(guān)鍵詞:非標(biāo)金融風(fēng)險(xiǎn)影子

      劉彤

      從2017年以后我國(guó)對(duì)金融領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)愈發(fā)重視,并實(shí)施了一系列的事項(xiàng)用以強(qiáng)化對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的監(jiān)管。黨的十九大報(bào)告、17年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議及中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議等大型會(huì)議均強(qiáng)調(diào)了金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性,國(guó)家審計(jì)作為獨(dú)立的第三方,有責(zé)任發(fā)揮其在金融領(lǐng)域的監(jiān)管作用。盡管我國(guó)設(shè)立了銀監(jiān)會(huì)作為外部監(jiān)督,但國(guó)家審計(jì)發(fā)揮的作用仍不可替代。國(guó)家審計(jì)在對(duì)金融領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)時(shí),不但可以在審計(jì)實(shí)施的過程中發(fā)現(xiàn)金融領(lǐng)域存在的制度不完善問題、制度執(zhí)行不到位等問題,還能在審計(jì)的過程里對(duì)這些問題提出針對(duì)性解決措施。同時(shí),審計(jì)還能發(fā)揮其預(yù)警功能,通過一些事項(xiàng)預(yù)知可能存在的風(fēng)險(xiǎn),提前進(jìn)行預(yù)防,審計(jì)實(shí)施的過程中,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的一些較為嚴(yán)重的的問題可以進(jìn)行公示,從而引起社會(huì)監(jiān)督。

      金融領(lǐng)域的機(jī)構(gòu)主要包含四類:銀行、保險(xiǎn)、信托、證券。在金融領(lǐng)域的機(jī)構(gòu)中,大部分為政府參與投資,因此在管理不當(dāng)?shù)那闆r下,很容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失及金融危機(jī)。根據(jù)金融領(lǐng)域中存在風(fēng)險(xiǎn)可能波及的范圍大小又可以分為三類:宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)、中觀金融風(fēng)險(xiǎn)、微觀金融風(fēng)險(xiǎn)。其中宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)很容易引發(fā)金融危機(jī),對(duì)國(guó)家安全造成危害。國(guó)家審計(jì)主要是以微觀審計(jì)監(jiān)督為基礎(chǔ),重點(diǎn)從宏觀審計(jì)監(jiān)督方面出發(fā),國(guó)家審計(jì)作為外部監(jiān)督的重要組成部分,對(duì)維持我國(guó)的金融領(lǐng)域穩(wěn)定、防范金融風(fēng)險(xiǎn)起著極其重要的作用。

      一、國(guó)家審計(jì)發(fā)揮防范金融風(fēng)險(xiǎn)作用的基礎(chǔ)

      我國(guó)的審計(jì)系統(tǒng)由三個(gè)部分組成:內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì),其中國(guó)家審計(jì)位于主導(dǎo)地位,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)有著指導(dǎo)作用,國(guó)家審計(jì)作為獨(dú)立的第三方,在審計(jì)的過程中不受其他因素干擾,發(fā)表的意見更加客觀具有參考價(jià)值,同時(shí)我國(guó)法律還賦予了國(guó)家審計(jì)發(fā)表的審計(jì)意見具有公正性權(quán)威性及強(qiáng)制性,可以對(duì)金融機(jī)構(gòu)所有的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)還能對(duì)銀監(jiān)會(huì)的履職情況進(jìn)行再監(jiān)督,保證宏觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的整體發(fā)揮,從而有效抵御和防范金融領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)發(fā)展進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的時(shí)間還不長(zhǎng),金融領(lǐng)域中的機(jī)構(gòu)很大一部分屬于政府參與投資,其管理不善很容易引發(fā)國(guó)有資產(chǎn)流失,國(guó)家審計(jì)對(duì)這些機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,可以避免國(guó)有資產(chǎn)的流失,實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。同時(shí),在審計(jì)的過程中能不斷地促進(jìn)我國(guó)相關(guān)體制的完善,使我國(guó)的金融體系更加健全,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御和防范的能力。

      二、國(guó)家審計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中的作用

      (一)國(guó)家審計(jì)防范非標(biāo)準(zhǔn)化債券資產(chǎn)領(lǐng)域金融風(fēng)險(xiǎn)。隨著金融領(lǐng)域“創(chuàng)新”業(yè)務(wù)不斷增加,非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)領(lǐng)域亂象叢生,已成為金融領(lǐng)域上的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此,國(guó)家審計(jì)將非標(biāo)準(zhǔn)化資產(chǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)列為了重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。

      1.非標(biāo)準(zhǔn)化債券資產(chǎn)領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)。非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)主要是指未在銀行間市場(chǎng)及證券交易所市場(chǎng)交易的債權(quán)性資產(chǎn),其發(fā)展主要經(jīng)歷了三個(gè)階段:從非標(biāo)資產(chǎn)平穩(wěn)發(fā)展時(shí)期到信托貸款委托貸款形式非標(biāo)資產(chǎn)的大發(fā)展階段再到資管計(jì)劃形式非標(biāo)資產(chǎn)快速崛起時(shí)期,非標(biāo)資產(chǎn)的投資亂象愈發(fā)嚴(yán)重,直到監(jiān)管部門開始從嚴(yán)監(jiān)管,非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)領(lǐng)域的情況開始好轉(zhuǎn)。非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)的負(fù)債端主要為銀行理財(cái)、信托計(jì)劃以及各類資管計(jì)劃等影子銀行系統(tǒng),其資產(chǎn)來源主要是依靠房地產(chǎn)、政府融資平臺(tái)以及部分限制業(yè)行業(yè)的資產(chǎn),同時(shí)還有部分底層資產(chǎn)部分為銀行的不良資產(chǎn)。金融機(jī)構(gòu)往往通過關(guān)聯(lián)方交易、多層嵌套、層層加杠桿的方式來達(dá)到隱匿銀行的不良資產(chǎn)、投向了高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和加大了交叉性金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)。其結(jié)果導(dǎo)致顯性金融風(fēng)險(xiǎn)隱性化,在不易察覺的情況下使風(fēng)險(xiǎn)逐漸向外擴(kuò)散,從單一的金融機(jī)構(gòu)個(gè)體擴(kuò)散至多個(gè)金融機(jī)構(gòu)個(gè)體甚至于整個(gè)金融領(lǐng)域,從而引發(fā)金融危機(jī)。

      2.國(guó)家審計(jì)在非標(biāo)準(zhǔn)化債券資產(chǎn)領(lǐng)域的作為。因已登記的交易平臺(tái)及交易和信息共享制度推動(dòng)了各類非標(biāo)資產(chǎn)的互通互聯(lián),制度的完善增加了非標(biāo)資產(chǎn)信息透明度,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)時(shí)可以全面完整掌握投資非標(biāo)資產(chǎn)的資金來源,以及有效追蹤非標(biāo)資產(chǎn)的最終投向,有效地抑制了非標(biāo)準(zhǔn)債券資產(chǎn)的亂投資現(xiàn)象;同時(shí)國(guó)家審計(jì)督促了金融監(jiān)管部門完善各類非標(biāo)債權(quán)相關(guān)金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),為金融監(jiān)管部門實(shí)現(xiàn)高效監(jiān)管和大數(shù)據(jù)審計(jì)夯實(shí)基礎(chǔ);金融機(jī)構(gòu)在審計(jì)的過程中不斷完善了非標(biāo)資產(chǎn)信息披露制度以提高非標(biāo)資產(chǎn)透明度,健全了非標(biāo)資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)制度,有效地防止了風(fēng)險(xiǎn)的傳播和擴(kuò)散,保持了制度和監(jiān)管的統(tǒng)一,有效地防止了監(jiān)管套利行為。同時(shí),審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)前述金融機(jī)構(gòu)為非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)融資的原因?yàn)榍腥朦c(diǎn),針對(duì)金融機(jī)構(gòu)追求超額收益、規(guī)避信貸制度管制、規(guī)避行業(yè)限制等動(dòng)機(jī),并結(jié)合非標(biāo)資產(chǎn)具體融資形式,調(diào)取相關(guān)融資項(xiàng)目的投資指令、盡職調(diào)查報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、資金流向、資金具體使用情況等資料,鎖定非標(biāo)資產(chǎn)的投向和評(píng)估相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)行為。

      (二)國(guó)家審計(jì)防范影子銀行系統(tǒng)金融風(fēng)險(xiǎn)。自金融危機(jī)爆發(fā)以后,全世界都開始注意到了影子銀行的存在。中國(guó)影子銀行在寬松的流動(dòng)性和信用擴(kuò)張的背景下迅猛發(fā)展,其內(nèi)部可能引發(fā)的金融領(lǐng)域相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)引起了我國(guó)外部監(jiān)督機(jī)制及學(xué)術(shù)領(lǐng)域的廣泛關(guān)注。影子銀行所潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)被列入了我國(guó)的重大金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)之一。完善對(duì)影子銀行相關(guān)的監(jiān)管制度是政府重點(diǎn)工作之一,銀監(jiān)會(huì)表明會(huì)對(duì)影子銀行進(jìn)行宏觀審慎管理和拆解“影子銀行”風(fēng)險(xiǎn)。

      1.影子銀行系統(tǒng)存在的金融風(fēng)險(xiǎn)。影子銀行是指從事信貸業(yè)務(wù)但沒有受到與商業(yè)銀行同等程度監(jiān)管可能會(huì)引起金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)以及監(jiān)管套利行為的中介機(jī)構(gòu)。中國(guó)影子銀行產(chǎn)生動(dòng)機(jī)是監(jiān)管套利,其目的是為了追求超額收益、規(guī)避信貸規(guī)模管制、降低資本消耗、少計(jì)提撥備和投向“兩高一剩”等限制性行業(yè)。影子銀行涉及的信用中介不但包含證券、保險(xiǎn)、信托,還涉及一些金融機(jī)構(gòu)子公司、不具備資質(zhì)的財(cái)務(wù)公司。

      影子銀行所謂的信用轉(zhuǎn)化是利用金融工具將部分信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到其他金融機(jī)構(gòu),或?yàn)槠渌麢C(jī)構(gòu)提供隱性擔(dān)保,使整個(gè)金融領(lǐng)域的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)水平顯著上升。影子銀行常用的方法主要有期限錯(cuò)配、流動(dòng)性轉(zhuǎn)換、高杠桿和信用轉(zhuǎn)換,這四個(gè)部分都很容易將風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散出去,從而引發(fā)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,房地產(chǎn)、地方融資平臺(tái)以及部分限制性行業(yè)強(qiáng)勁的資金需要,造成了整個(gè)社會(huì)信用的擴(kuò)張。房地產(chǎn)行業(yè)久盛不衰的高額利潤(rùn),地方政府隱性擔(dān)保背景下融資平臺(tái)穩(wěn)定的收益,以及限制性行業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)下的高收益,助長(zhǎng)了這些領(lǐng)域信用的擴(kuò)張,當(dāng)傳統(tǒng)的銀行信貸受到資本約束、撥備壓力和行業(yè)投向限制的時(shí)候,信托貸款、委托貸款、各種資管計(jì)劃收益權(quán)(受益權(quán))等形式的影子銀行便應(yīng)運(yùn)而生,成為企業(yè)融資的重要資金來源。目前而言,中國(guó)影子銀行理財(cái)產(chǎn)品估值系統(tǒng)不規(guī)范,資產(chǎn)價(jià)值不公允,影子銀行系統(tǒng)在募集資金時(shí),在開放、滾動(dòng)發(fā)行和清算的時(shí)候?qū)ν饣径疾话凑展蕛r(jià)值進(jìn)行估值,而是常采用分離定價(jià)。同時(shí)影子銀行的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)較為復(fù)雜,而且透明度非常低,對(duì)外部披露的信息較少,難以被監(jiān)管。影子銀行的資本金并沒有商業(yè)銀行那樣充裕,其經(jīng)營(yíng)的過程中往往是利用杠桿舉債經(jīng)營(yíng),由于影子銀行在不斷地?cái)U(kuò)張其信貸業(yè)務(wù),增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超過了傳統(tǒng)銀行,這一狀況非常令人擔(dān)憂,所以缺乏對(duì)影子銀行的監(jiān)督管理制度,使在影子銀行這一金融領(lǐng)域中存在較大的金融風(fēng)險(xiǎn)。

      2.國(guó)家審計(jì)在影子銀行領(lǐng)域的作為。影子銀行具有重大的風(fēng)險(xiǎn)隱患已經(jīng)引起了整個(gè)社會(huì)關(guān)注,而影子銀行之所以發(fā)展速度如此之快,離不開我國(guó)尚不完善的體制機(jī)制和制度,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該在實(shí)施審計(jì)的過程中推動(dòng)建立健全法律法規(guī),實(shí)行平等準(zhǔn)入制,將未持牌從事影子銀行業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和持牌金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)辦子公司從事影子銀行業(yè)務(wù)的行為,全都納入管理和規(guī)范范圍之內(nèi)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題有針對(duì)性的給出審計(jì)建議,督促金融監(jiān)督管理部門制定補(bǔ)充完善監(jiān)督管理制度,以便對(duì)影子銀行進(jìn)行有效地監(jiān)督管理,防止其利用管理中存在的漏洞游離于監(jiān)管之外,為全面準(zhǔn)確掌握影子銀行規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)敞口奠定良好的基礎(chǔ)。2018年4月我國(guó)已出臺(tái)了資管新規(guī),對(duì)金融領(lǐng)域的機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理做出了進(jìn)一步的規(guī)范,完善的統(tǒng)計(jì)制度有利于更好地實(shí)現(xiàn)穿透式監(jiān)管、打破剛性兌付和防范風(fēng)險(xiǎn)。不完善的估值方法是影子銀行進(jìn)行剛性兌付的技術(shù)前提,因此國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)的的過程中重點(diǎn)關(guān)注了影子銀行估值體系,確保其估計(jì)科學(xué)合理,防止金融機(jī)構(gòu)利用估值系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)剛性兌付,有效的防范了金融風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對(duì)影子銀行通道業(yè)務(wù)的審計(jì),防止了資金空轉(zhuǎn)。

      國(guó)家審計(jì)在我國(guó)抵御和防范金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)中起著不可替代的作用,在對(duì)金融領(lǐng)域機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的過程中,通過不斷的完善金融領(lǐng)域的監(jiān)管制度中存在的漏洞,有效的對(duì)金融領(lǐng)域可能存在的風(fēng)險(xiǎn)起到了抵御和防范作用。

      (作者單位:新疆財(cái)經(jīng)大學(xué))

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