企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險管理與防范

賀景超

（作者單位：中建西部建設(shè)貴州有限公司）

一、公司治理與內(nèi)部審計關(guān)系分析

企業(yè)日常運(yùn)行處于市場環(huán)境中，難免出現(xiàn)各類風(fēng)險，這也是企業(yè)日常管理的主要內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部審計可以及時發(fā)現(xiàn)各類潛在風(fēng)險，并全面評估風(fēng)險程度，提出針對性的風(fēng)險解決措施，優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險管理體系，實現(xiàn)有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、推動企業(yè)健康發(fā)展的目的。

隨著內(nèi)部審計風(fēng)險評估方法的革新，評估手段已經(jīng)完善且可以獨(dú)立制定。但如果不能完全理解企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)，企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)就是業(yè)務(wù)目標(biāo)的參與性，要求內(nèi)部成員結(jié)合實際進(jìn)行完善。就目前而言，部分內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)結(jié)合實際嘗試創(chuàng)新，如在制定目標(biāo)與業(yè)務(wù)流程規(guī)劃等活動中以觀察者的身份參與其中。通過這種方法，可以讓審計部門更好理解企業(yè)的經(jīng)營策略，實現(xiàn)內(nèi)部資產(chǎn)增值。

二、xx內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析

xx為了確保審計委員會的獨(dú)立性，直接隸屬于董事會，同時將內(nèi)部審計部門設(shè)置在審計委員會下，對集團(tuán)內(nèi)部控制進(jìn)行建設(shè)與完善，并評價與監(jiān)督集團(tuán)內(nèi)部各分公司、部門的重大業(yè)務(wù)、項目投資等工作；同時監(jiān)督其他業(yè)務(wù)部門的活動。xx審計委員會承擔(dān)著制定年度審計計劃并嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，充分考慮集團(tuán)內(nèi)部具體情況，給出具體的內(nèi)審意見，提高內(nèi)部審計效果。

（一）xx內(nèi)部審計現(xiàn)狀。xx審計委員會準(zhǔn)備審計時，主要負(fù)責(zé)人與審計人員在審計小組成立大會上交流溝通，確保本項目組成員對審計目標(biāo)、審計責(zé)任等內(nèi)容有一個全面的理解。一般情況下，審計項目負(fù)責(zé)人要確保審計人員具備相應(yīng)的知識與能力以順利完成審計工作，審計部分具有專業(yè)性質(zhì)的項目時，審計部門受到時間與力量限制，缺少具備專業(yè)知識與技能的審計人員，直接影響到內(nèi)部審計質(zhì)量。

（二）自我質(zhì)量控制方面的現(xiàn)狀。xx組織形式為董事會負(fù)責(zé)制，審計部門位于第三級管理，并負(fù)責(zé)具體工作任務(wù)的執(zhí)行，董事會詳細(xì)規(guī)定審計委員會的工作內(nèi)容與范圍。具體落實過程中內(nèi)部審計工作的開展將受到部分人為因素的影響，這點(diǎn)在同一級部門中表現(xiàn)的尤為明顯。xx內(nèi)審工作是審計委員會承擔(dān)的主要責(zé)任，內(nèi)審報告經(jīng)過審計委員會審核通過后才能集團(tuán)內(nèi)外公布。

三、xx內(nèi)部審計風(fēng)險的成因

（一）xx審計人員數(shù)量嚴(yán)重不足。xx在全國共有數(shù)百家下屬公司，總?cè)藬?shù)達(dá)到42余萬人。集團(tuán)總部中心依據(jù)具體情況設(shè)置4個審計部門，即A類業(yè)務(wù)審計處、B類業(yè)務(wù)企業(yè)審計處、C類業(yè)務(wù)審計處及直屬單位審計處。在這樣龐大部門與人數(shù)下，整個集團(tuán)審計人員（包括兼職）僅有1000余人，但集團(tuán)總部審計人員僅有40余人，平均下來每個處室審計人員不到10人，這些數(shù)據(jù)對于一個集團(tuán)而言較少。

（二）質(zhì)量控制過程存在薄弱環(huán)節(jié)。xx審計人員數(shù)量不足，致使審計部門不得不減少一些效果不明顯的工作，導(dǎo)致后續(xù)審計工作不及時、不到位的情況；審計人員與部門給出的整改意見未得到被審計部門的重視。主要因為制度不全面，同時也是審計部門與其他部門扮演的角色不同，彼此處于不同的環(huán)境中，職責(zé)不同，再加上現(xiàn)場審計過程中雙方缺少溝通，審計人員也沒有強(qiáng)調(diào)整改意見的重要性及對部門發(fā)展的影響，本質(zhì)上就是集團(tuán)內(nèi)部不重視內(nèi)部審計的作用。

（三）缺乏有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制評估機(jī)制。xx審計過程與內(nèi)容不足，存在一些問題。集團(tuán)內(nèi)的審計委員會并不是完全獨(dú)立的，經(jīng)常對被審計部門的情況沒有完全掌握，有的甚至在審計結(jié)束后為迎合管理層的喜好修飾審計報告等，并未詳細(xì)制定與管理內(nèi)部審計項目。通常每年年初審計部門都會制定好本年度的審計計劃，但是實際落實效果不理想，經(jīng)常存在臨時增加任務(wù)、改變審計內(nèi)容、縮短審計實際等，造成審計效果未達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。

四、xx控制內(nèi)部審計風(fēng)險的措施

（一）做好審計部門人員配置與培訓(xùn)。xx首先要做的就是配置足夠數(shù)量的審計人員，同時做好標(biāo)準(zhǔn)化審計流程的建設(shè)優(yōu)化工作；考慮到集團(tuán)內(nèi)部存在的審計人員嚴(yán)重加班的情況，這就需要考慮通常情況下完成正常工作所需的人數(shù)，然后根據(jù)這點(diǎn)增加所需的人數(shù)，確保正常情況下審計人員可以在規(guī)定時間內(nèi)完成審計工作；但是僅在規(guī)定時間內(nèi)完成設(shè)計工作是不夠的，還要保證審計工作效率與質(zhì)量。強(qiáng)化現(xiàn)有審計部門崗位人員的培訓(xùn)工作。結(jié)合內(nèi)部設(shè)計工作環(huán)境、技術(shù)手段等內(nèi)容，現(xiàn)有審計人員需要學(xué)習(xí)新的審計知識與法規(guī)，持續(xù)更新自身的審計手法與手段，以滿足審計新環(huán)境的需求，有效應(yīng)對審計過程中可能出現(xiàn)的問題與狀況。同時，xx考慮行業(yè)情況與地位，持續(xù)加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的教育，確保崗位人員更新審計觀念、掌握新的審計方法與技術(shù)。

（二）xx加強(qiáng)監(jiān)督控制力度。監(jiān)管工作涉及到的內(nèi)容眾多，而且專業(yè)性極強(qiáng)、加之監(jiān)管內(nèi)容的復(fù)雜性和廣泛性，這就要求企業(yè)審計人員在掌握基本審計制度、審計管理制度等一些審計人員需要掌握的基本財務(wù)知識和內(nèi)容外，還要不斷學(xué)習(xí)，掌握其他相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)的知識，提高審計人員自我修養(yǎng)和自身綜合素質(zhì)；同時，為保證審計人員綜合素質(zhì)的提高，企業(yè)應(yīng)定期對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，為保證培訓(xùn)的效果，在每次培訓(xùn)之后對審計人員進(jìn)行考核，保證審計人員學(xué)習(xí)的積極性。

（三）建立健全xx內(nèi)部審計制度。xx內(nèi)部管理層應(yīng)該更新管理理念，并推行全面審計制度，使得內(nèi)部審計工作引入到日常運(yùn)行管理工作中，全面發(fā)揮自身監(jiān)督制度，確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)健康運(yùn)行。高層管理人員要敢于打破傳統(tǒng)，重新定位員工崗位職能，并重視實施財務(wù)內(nèi)部審計工作，推動內(nèi)部審計制度化、規(guī)范化發(fā)展，做好審計人員的培訓(xùn)。尤其是隨著社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，集團(tuán)應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用，及時更新傳統(tǒng)管理理念與方法。

（四）xx聯(lián)系實際構(gòu)建智能預(yù)警體系。xx做好內(nèi)部思想建設(shè)，提高對內(nèi)部審計信息化建設(shè)的重視程度，全面落實審計信息化建設(shè)工作，有效改變信息化建設(shè)存在的不均衡與重復(fù)建設(shè)問題；建設(shè)信息化基礎(chǔ)設(shè)施，主要包括兩方面，即計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)與數(shù)據(jù)庫建設(shè)。前者可以有效整合企業(yè)內(nèi)外資源，實現(xiàn)資源共享，順利完成集團(tuán)內(nèi)部物流、現(xiàn)金流、信息流與審計需求的整合統(tǒng)一，奠定集團(tuán)發(fā)展的基礎(chǔ)。xx業(yè)務(wù)與職能復(fù)雜性的持續(xù)開發(fā)AIS輔助審計系統(tǒng)以提高內(nèi)部審計質(zhì)量與效率。通過這種方式，審計人員可以利用AIS輔助審計系統(tǒng)實現(xiàn)異地辦公，盡量減少人工編制審計底稿的情況，控制內(nèi)部審計質(zhì)量；同時xx各下屬公司的系統(tǒng)可以與AIS輔助審計系統(tǒng)相互對接，方便審計人員隨時查詢所需資料，提高審計效率，為提高審計質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)日常管理中內(nèi)部審計作為主要組成部分，強(qiáng)化內(nèi)部審計，提高內(nèi)部控制水平，達(dá)成提高經(jīng)營水平的目的。本文中結(jié)合xx實際情況，詳細(xì)分析內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險問題，并給出針對性的解決措施，全面發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。