事業(yè)單位加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)思考

● 張燕妮

事業(yè)單位與企業(yè)存在本質(zhì)差別，事業(yè)單位自身具有較強(qiáng)的公益特性，根據(jù)其運(yùn)營發(fā)展要求，政府部門對事業(yè)單位撥款占比進(jìn)行了適當(dāng)修整，從而保證事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行。當(dāng)前，事業(yè)單位覆蓋了教育、衛(wèi)生、科研等眾多領(lǐng)域。所以，事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行將直接影響我國社會(huì)發(fā)展。要想保證事業(yè)單位職能的充分發(fā)揮，做好貨幣資金內(nèi)部控制管理工作，需要通過各個(gè)細(xì)節(jié)入手，對當(dāng)前管理中存在的問題進(jìn)行整改，從而給事業(yè)單位健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、強(qiáng)化事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)控的目標(biāo)

（一）安全性

事業(yè)單位通過開展內(nèi)部控制工作，可以保證單位貨幣資金的完善性和安全性，資金管理更加合理，審核流程更加規(guī)范，不會(huì)出現(xiàn)舞弊、貪污等現(xiàn)象，從而防止各種資金非法占用行為，保證資金安全。

（二）合法性

事業(yè)單位獲取收入、發(fā)展的支出需要滿足國家法律標(biāo)準(zhǔn)，滿足單位管理要求。銀行賬戶需要滿足對應(yīng)規(guī)范要求，資金收付行為應(yīng)該根據(jù)國家法律進(jìn)行，防止各種違規(guī)收支現(xiàn)象出現(xiàn)，保證單位金幣收支合理和合法［1］。

（三）真實(shí)性

事業(yè)單位需要根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定庫存現(xiàn)金、銀行存款、資金結(jié)存等明細(xì)賬目，保證貨幣資金、存貨核算結(jié)果的精準(zhǔn)性，真實(shí)展現(xiàn)出事業(yè)單位貨幣基金收支狀況，真正實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符，保證單位貨幣資金會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和精準(zhǔn)性。

二、當(dāng)前事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)控存在的問題

（一）內(nèi)控制度不全面

財(cái)務(wù)管理作為內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析能夠引導(dǎo)管理人員及時(shí)找出工作中的問題。然而，當(dāng)前部分事業(yè)單位在日常運(yùn)營管理過程中，內(nèi)部控制工作沒有得到管理層高度重視，職能部門之間缺乏協(xié)調(diào)；沒有根據(jù)財(cái)務(wù)管理要求健全內(nèi)部控制體系，無法將內(nèi)部控制工作落實(shí)到實(shí)處，阻礙單位資產(chǎn)管理水平的提升；單位管理人員對內(nèi)部控制認(rèn)識不全面，沒有按照內(nèi)控要求進(jìn)行全面工作管理，導(dǎo)致單位管理職責(zé)分配不清晰，各種管理問題不斷暴露。

（二）不相容崗位交叉 存在隱患

單位崗位職責(zé)分配不明確導(dǎo)致相容崗位職責(zé)交叉現(xiàn)象，資金支付印鑒、網(wǎng)銀U盾的管理沒有真正做到分離，銀行承兌匯票、銀行支付等票據(jù)和印鑒呈現(xiàn)出共管共用現(xiàn)象。當(dāng)前，部分事業(yè)單位存在私自提現(xiàn)、挪用現(xiàn)金狀況，使得單位貨幣資金管理存在諸多安全隱患，給單位帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）授權(quán)審批制度缺陷 合同管理不力

部分單位沒有結(jié)合貨幣資金管理要求，構(gòu)建完善的授權(quán)審批體系，資金支付沒有嚴(yán)格按照審批程序要求進(jìn)行，個(gè)別存在超越審批辦理資金收支業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，相關(guān)工作人員沒有堅(jiān)持行使用自身工作職責(zé)［2］。在工作管理過程中，沒有給予合同管理高度注重，采用的管理方式較為滯后，對新的合同法知識學(xué)習(xí)不全面，未及時(shí)找出不合規(guī)范的條款，給單位運(yùn)營和發(fā)展帶來直接影響。

（四）日常會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

事業(yè)單位在開展會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范不單單展現(xiàn)在日常會(huì)計(jì)工作中，同時(shí)也體現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員職責(zé)意識薄弱，基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理體系缺少完善性，無法引導(dǎo)事業(yè)單位資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制工作開展。

（五）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)

部分事業(yè)單位在運(yùn)營發(fā)展過程中，將會(huì)涉及諸多資金收支業(yè)務(wù)，在此過程中，如果沒有對貨幣資金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)管理，做好貨幣資金支付環(huán)節(jié)監(jiān)管工作，單位管理層沒有高度重視，此項(xiàng)工作只是作為任務(wù)去由財(cái)務(wù)部門完成，未進(jìn)行整體規(guī)劃與制度的健全，給貨幣資金收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供條件，加劇資金損失現(xiàn)象。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的途徑

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)控制度

首先，結(jié)合貨幣資金管理需求，科學(xué)優(yōu)化管理流程，并嚴(yán)格按照管理要求進(jìn)行，防止不必要管理問題出現(xiàn)。并且，在事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的資金管理機(jī)構(gòu)，引導(dǎo)其他部門給予配合，提供精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)信息，便于貨幣資金管理部門工作的開展。其次，根據(jù)事業(yè)單位貨幣資金管理現(xiàn)實(shí)狀況，科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，其中包含了資金管理體系、財(cái)務(wù)管理體系、職責(zé)分配體系等，將貨幣資金內(nèi)控工作落實(shí)到位，提升事業(yè)單位貨幣資金管理水平。

（二）職責(zé)分離重構(gòu)崗位

職責(zé)分配需要結(jié)合事業(yè)單位運(yùn)營管理要求，也就是根據(jù)不相容崗位相互分離的標(biāo)準(zhǔn)，把部分崗位分別由多個(gè)部門人員擔(dān)任，防止出現(xiàn)偏差現(xiàn)象。貨幣資金業(yè)務(wù)審批和執(zhí)行、現(xiàn)金管理和核算、銀行存款記賬和總分類賬等，均要安排專業(yè)人員進(jìn)行，并相互監(jiān)管和約束，保證單位賬目真實(shí)、合理，各司其職，保障事業(yè)單位貨幣資金的安全性和完整性［3］。以某事業(yè)單位為例，于2017年4月至11月，該單位會(huì)計(jì)人員借助自身職責(zé)挪用單位公款500余萬元，在此過程中，有250萬元沒有歸還。在單位資產(chǎn)核查過程中，發(fā)現(xiàn)該問題，并對相關(guān)人員進(jìn)行處分，并對處分結(jié)果進(jìn)行公布，以示警戒。

（三）建立層層審批制度

有效的審批工作，便于事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)控工作的順利落實(shí)，通過構(gòu)建層層審批體系，引導(dǎo)審批工作的實(shí)現(xiàn)。因此，事業(yè)單位需要結(jié)合實(shí)際情況，構(gòu)建完善的審批體系，通過審批來監(jiān)察單位貨幣資金管理執(zhí)行狀況，并及時(shí)找出存在的問題。事業(yè)單位需要強(qiáng)化審批流程，定期落實(shí)身旁工作，并在內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的審批部門，保證審批工作的獨(dú)立性，將審批作用充分發(fā)揮。在開展審批工作時(shí)，嚴(yán)格按照習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想宗旨，提升政治站位，強(qiáng)化職責(zé)意識，認(rèn)真形式主體職責(zé)，不斷優(yōu)化審核方式，深入貫徹審核理念，將審批工作落實(shí)到位，提升單位整體管理水平。

（四）定期稽核盤點(diǎn) 加強(qiáng)票據(jù)管理

在沒有經(jīng)過授權(quán)的情況下，貨幣資金收支業(yè)務(wù)需要安排專業(yè)的人員進(jìn)行，定期開展稽核盤點(diǎn)工作，讓單位領(lǐng)導(dǎo)人員及時(shí)掌握單位實(shí)際貨幣運(yùn)作狀況，便于制定精準(zhǔn)的管理體系，提升單位貨幣資金應(yīng)用效率。并且在落實(shí)貨幣資金內(nèi)控工作過程中，還要加強(qiáng)票據(jù)管理，核查是否按照管理內(nèi)容進(jìn)行、手續(xù)是否齊全、數(shù)據(jù)是否精準(zhǔn)、入賬是否及時(shí)等。在貨幣資金騙點(diǎn)核查過程中，需要定期安排管理部門對單位庫存資金情況進(jìn)行核查，比較分析現(xiàn)金賬目，及時(shí)找出存在問題并查明問題產(chǎn)生原因并處理，保證單位庫存資金和記錄的統(tǒng)一性。

（五）支付授權(quán)審批

事業(yè)單位需要建設(shè)把貨幣資金收支業(yè)務(wù)當(dāng)作核心的授權(quán)審批體系，明確授權(quán)審批工作人員工作職責(zé)以及授權(quán)審批體系和流程，規(guī)定經(jīng)辦工作人員辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)范疇和標(biāo)準(zhǔn)。審批工作人員需要在要求范疇內(nèi)進(jìn)行授權(quán)審批，嚴(yán)格執(zhí)行審批職責(zé)和流程，不可超出審批權(quán)限。對于涉及大額資金支付現(xiàn)象，需要經(jīng)過事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層級的審核，會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)該根據(jù)審批工作人員下發(fā)的建議辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，對審批人員超越授權(quán)范疇的業(yè)務(wù)不可辦理［4］。審批工作人員需要結(jié)合資金支付申請表載明的內(nèi)容在授權(quán)范疇內(nèi)進(jìn)行審核，審核通過之后簽字。重點(diǎn)審核支付事項(xiàng)的合法性，針對不滿足相關(guān)要求的內(nèi)容不予審批。

四、結(jié)束語

總而言之，事業(yè)單位作為我國政府部門實(shí)現(xiàn)給群眾提供服務(wù)的主要部門之一，也是把各個(gè)決策實(shí)施到基層的重要方式。所以，在單位運(yùn)營發(fā)展過程中，需要保證資金應(yīng)用的合理性和規(guī)范性，從而給群眾提供良好服務(wù)。此外，不但要提升會(huì)計(jì)人員綜合素養(yǎng)，還要從各個(gè)細(xì)節(jié)入手，加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)控管理，科學(xué)構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，結(jié)合當(dāng)前事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)控管理現(xiàn)場，提出對應(yīng)的改進(jìn)對策，在提升事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)控管理水平的同時(shí)，給事業(yè)單位運(yùn)營發(fā)展提供引導(dǎo)。