岳麗 國(guó)網(wǎng)浙江嘉善縣供電有限公司

引言：在“中國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)”的時(shí)代背景下，供電企業(yè)發(fā)展面臨著做強(qiáng)做優(yōu)、提質(zhì)增效、深化改革的新環(huán)境，適應(yīng)新形勢(shì)、迎接新挑戰(zhàn)、引領(lǐng)新發(fā)展，是電力企業(yè)今后發(fā)展所要面臨的一個(gè)重要課題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)身處組織內(nèi)部，具有長(zhǎng)期監(jiān)督管理企業(yè)運(yùn)行情況的重要價(jià)值，幫助企業(yè)提質(zhì)增效，所以內(nèi)審工作對(duì)電力企業(yè)工作發(fā)展顯得尤為重要?？h供電公司的審計(jì)工作面臨極大挑戰(zhàn)，如何進(jìn)一步推進(jìn)依法治企工作，防范經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高干部和員工依法治企意識(shí)破在眉睫。本文共分三部分對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行探討：審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的重要性，內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀，探索創(chuàng)新審計(jì)工作新思路來(lái)對(duì)現(xiàn)今審計(jì)工作做一個(gè)回顧和展望。希望對(duì)企業(yè)提升審計(jì)管理有所幫助。

一、電力企業(yè)審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性

當(dāng)前，隨著公司系統(tǒng)“三集五大”的深入推進(jìn)，機(jī)構(gòu)設(shè)置的集約管理，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)特別是縣級(jí)供電公司審計(jì)機(jī)構(gòu)是部門合設(shè)的現(xiàn)象，審計(jì)人員配置僅設(shè)有審計(jì)專職1人。嘉善縣供電公司縣級(jí)供電企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)職能，但沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審崗位設(shè)立在黨建工作部。由黨建主任領(lǐng)導(dǎo)，上面有分管黨建工作的紀(jì)檢書記，工會(huì)主席領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)工作沒(méi)有權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)待事情處理沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，由于黨建部和其他部門，如財(cái)務(wù)部，人資部，發(fā)展部，運(yùn)檢部都是同級(jí)部門，發(fā)現(xiàn)查出問(wèn)題沒(méi)有提交到領(lǐng)導(dǎo)層面就被部門之間溝通和諧掉，審計(jì)沒(méi)有權(quán)威和獨(dú)立性，造成審計(jì)崗位形同虛設(shè)。人員結(jié)構(gòu)上的不合理性，制約著電力企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)發(fā)揮作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)尚欠規(guī)范化

內(nèi)部審計(jì)起步較晚，內(nèi)部審計(jì)的自我評(píng)價(jià)機(jī)制不夠完善，審計(jì)工作隨意性較大，與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的法律體系和制度建設(shè)都相對(duì)落后。目前剛剛出臺(tái)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，尚未得到很好的貫徹和實(shí)施，造成審計(jì)工作的難以有效開(kāi)展。一方面，電力企業(yè)的管理審計(jì)制度還沒(méi)有形成完整的體系?，F(xiàn)在沿用的制度絕大部分還是改制前電網(wǎng)企業(yè)原來(lái)的內(nèi)部審計(jì)制度，離開(kāi)展管理審計(jì)工作的要求還存在較大差距；另一方面，內(nèi)部審計(jì)管理也較為薄弱，審計(jì)資源的配置、審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行、審計(jì)考核管理工作相對(duì)滯后，審而要究、審而要改的機(jī)制還沒(méi)有完全落實(shí)。基本停留在書面對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改而未落到實(shí)處，從根本上解決問(wèn)題，所以一而再，再而三出現(xiàn)同類問(wèn)題。

（三）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施缺乏高素質(zhì)人才

1.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

按照國(guó)家電網(wǎng)公司依法治企從嚴(yán)治企和堅(jiān)持依法治企檢查常態(tài)化要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重心已從“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)楣芾?、決策、效益服務(wù)。從以前的單一財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，強(qiáng)化工程投資審計(jì)，廣泛開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)和深入開(kāi)展管理審計(jì)，這就需要一支管理創(chuàng)新，人員配置齊全的審計(jì)隊(duì)伍。內(nèi)部審計(jì)需要高素質(zhì)復(fù)合性人才，涉及到各個(gè)崗位，如管理和生產(chǎn)等領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)越來(lái)越深，也越來(lái)越廣。目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)普遍較低，審計(jì)人員從財(cái)務(wù)崗位調(diào)動(dòng)過(guò)來(lái)?yè)?dān)任審計(jì)人員，缺乏系統(tǒng)專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高。審計(jì)人才的缺乏，已經(jīng)使得很多審計(jì)任務(wù)難以高效高質(zhì)量的完成，這在一定程度上也影響了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

2.內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足

根據(jù)《國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司關(guān)于優(yōu)化調(diào)整審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的通知》［2018］浙電人資877號(hào)文通知，審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，省公司設(shè)立綜合服務(wù)中心審計(jì)中心，省公司審計(jì)部保持現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置不變，職責(zé)增加：上收原由地市供電公司承擔(dān)的對(duì)市公司本級(jí)及所屬單位各類管理審計(jì) 、專項(xiàng)審計(jì)以及其他審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。地市公司對(duì)市公司本級(jí)及所屬單位的管理審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)以及其他審計(jì)管理工作上移至省公司，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)向上集約，保留以下審計(jì)職責(zé)：按照“誰(shuí)任命、誰(shuí)審計(jì)”的原則，組織開(kāi)展地市供電公司黨委管理的所屬單位及集體企業(yè)平臺(tái)所屬企業(yè)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，各項(xiàng)工程決（結(jié)）算審計(jì)、簽證審計(jì)，配合內(nèi)外部審計(jì)檢查，督導(dǎo)本單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改?？h供電公司不設(shè)專職審計(jì)人員，保留負(fù)責(zé)審計(jì)工作的審計(jì)人員1-2人。嘉善縣供電公司沒(méi)有專職審計(jì)人員，意味著兼職審計(jì)人員又從事審計(jì)工作又從事別的管理崗位工作，審計(jì)人員是既做審計(jì)又做工會(huì)財(cái)務(wù)工作，審計(jì)的獨(dú)立性受到考驗(yàn)。

（四）審計(jì)信息化技術(shù)落后

由于審計(jì)人員還未從傳統(tǒng)的審計(jì)觀念中轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，更多地強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)防弊，對(duì)管理審計(jì)的內(nèi)容、對(duì)象、技術(shù)方法和審計(jì)要點(diǎn)都研究和實(shí)踐得不夠，開(kāi)展管理審計(jì)時(shí)往往難以下手；審計(jì)工作大部分停留在手工的基礎(chǔ)上。計(jì)算機(jī)運(yùn)用水平較低，雖然公司各個(gè)業(yè)務(wù)部門都有專門的操作系統(tǒng)，但是使用權(quán)限對(duì)審計(jì)人員未開(kāi)放，即使開(kāi)放也沒(méi)有針對(duì)性的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)操作培訓(xùn)。審計(jì)人員和管理部門缺少溝通，不能及時(shí)獲取企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)信息，從而無(wú)法準(zhǔn)確把握審計(jì)工作的重點(diǎn)。因此在審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)人員需要花費(fèi)大量的人力、物力收集整理所需的信息資料，導(dǎo)致審計(jì)工作效率低下，難以達(dá)到審計(jì)管理的逾期效果。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

（一）健全監(jiān)督約束機(jī)制降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

建立健全企業(yè)監(jiān)督約束機(jī)制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)改革的重要組成部分。內(nèi)部約束，包括黨內(nèi)監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和職工群眾監(jiān)督等方面，這是企業(yè)最直接的，最經(jīng)常起作用的、唯一能夠防患于未然的監(jiān)督，因而也是最有效的監(jiān)督。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以獨(dú)立客觀地評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)合法性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行審核評(píng)估，在此基礎(chǔ)上提出改進(jìn)意見(jiàn)。審計(jì)工作是保證企業(yè)各項(xiàng)工作良好運(yùn)行的基礎(chǔ)，是企業(yè)生存與發(fā)展必不可缺的一部分。國(guó)家全面從嚴(yán)治黨和依法治國(guó)深入推進(jìn)，政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督不斷加強(qiáng)，在國(guó)家電網(wǎng)公司全面部署推進(jìn)“三全五依”法治企業(yè)建設(shè)，電力企業(yè)應(yīng)高舉習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想的偉大旗幟，進(jìn)一步深化對(duì)新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，更新審計(jì)理念，完善審計(jì)制度，創(chuàng)新審計(jì)思路和方法，推動(dòng)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)新的價(jià)值創(chuàng)造。

（二）改善企業(yè)內(nèi)部管理工作的質(zhì)量和效率

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作是為提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益而服務(wù)的，它在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有著不可替代的重要作用，而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目的。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須充分重視內(nèi)部審計(jì)，在研究當(dāng)前內(nèi)部控制制度的內(nèi)容及重點(diǎn)部位的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)方法的改進(jìn)作了進(jìn)一步的探討。 把內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，從企業(yè)實(shí)際利益出發(fā)，將不利于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，有效控制損失范圍，進(jìn)一步改善企業(yè)內(nèi)部管理工作的質(zhì)量和效率。

（三）促進(jìn)企業(yè)管理體系的構(gòu)建

1983年，我國(guó)建立了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，其規(guī)范體系也在逐步趨于完善。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和狀況，借助于企業(yè)管理部門對(duì)所出現(xiàn)的問(wèn)題和狀況進(jìn)行分析討論，在此基礎(chǔ)上提出有效的解決辦法，從而避免問(wèn)題的擴(kuò)大化。因此，審計(jì)工作有助于企業(yè)不斷完善內(nèi)部的管理體系建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作與員工職位變動(dòng)、工薪獎(jiǎng)懲也有一定的聯(lián)系，相關(guān)部門在配合審計(jì)部門完成審計(jì)工作的過(guò)程中，也能逐步發(fā)現(xiàn)自身所存在的問(wèn)題，由此達(dá)到共同監(jiān)督、共同管理。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

隨著我國(guó)“十三五規(guī)劃”和“一帶一路”戰(zhàn)略思想的提出，現(xiàn)代企業(yè)為更好地應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，必須重點(diǎn)把握內(nèi)部審計(jì)這一環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部審計(jì)制度，企業(yè)只有具備先進(jìn)的指導(dǎo)思想和科學(xué)先進(jìn)的審計(jì)方法和審計(jì)體系，才能有效促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。制定更為嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，從時(shí)效性、科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性上反映審計(jì)工作的重要作用。高效的審計(jì)管理制度，定能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，最終為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效措施

（一）保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性

我國(guó)《憲法》第91條規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉?！庇捎趯徲?jì)具有第三方的超然獨(dú)立身份，才能站在公正的立場(chǎng)上不偏不倚地開(kāi)展工作，這就需要審計(jì)工作直接錄屬于公司領(lǐng)導(dǎo)管理下，審計(jì)工作直接跟領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。這需要公司高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的高度重視和支持。在選拔審計(jì)部門工作人員時(shí)也要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)，從根本上提高工作素養(yǎng)，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。

（二）建立健全相關(guān)的法律法規(guī)及機(jī)構(gòu)

由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)政策和法律體系的不完善，審計(jì)工作的發(fā)展還遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國(guó)家。雖然國(guó)家頒布了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一些規(guī)定，我公司也致力于法治企業(yè)建設(shè)，建立內(nèi)部審計(jì)制度并寫入公司章程，但由于沒(méi)有具體細(xì)化，審計(jì)制度仍缺乏一定的理論指導(dǎo)性。因此，建立健全相關(guān)的法律體系與機(jī)構(gòu)，一方面能為審計(jì)工作提供相關(guān)的法律保障，另一方面也能提高審計(jì)部門的權(quán)威性和審計(jì)人員的獨(dú)立性，起到共同提高的效果。

（三）提高審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)，完善審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，必須要有專業(yè)的審計(jì)人才和強(qiáng)有力的審計(jì)隊(duì)伍作支撐。不僅要有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，更需要具備較高的專業(yè)工作技能和審計(jì)理論水平。我公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展上人員配備嚴(yán)重不足，縣公司必須組建一支來(lái)自電力營(yíng)銷、工程、人資、辦公室、信息通信和各生產(chǎn)班組的精通業(yè)務(wù)、熱愛(ài)審計(jì)的專業(yè)隊(duì)伍。通過(guò)審計(jì)專業(yè)的指導(dǎo)熟悉審計(jì)流程。由電力企業(yè)分管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)牽頭，設(shè)多個(gè)工作組，如專項(xiàng)管理綜合審計(jì)組、整改閉環(huán)檢查組和審計(jì)制度信息維護(hù)組。合理制定審計(jì)計(jì)劃，安排審計(jì)項(xiàng)目，提高內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)，開(kāi)展職業(yè)教育，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員必備的技能培訓(xùn)與管理，優(yōu)化內(nèi)審隊(duì)伍的專業(yè)構(gòu)成。

（四）加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)要圍繞精細(xì)化管理要求，對(duì)企業(yè)管理職能、管理過(guò)程、管理制度進(jìn)行審查，發(fā)揮管理審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)管理、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面的作用。著重在電力企業(yè)營(yíng)銷管理、資金預(yù)算、人力資源、物資采購(gòu)和固定資產(chǎn)等人財(cái)物管理方面，通過(guò)審計(jì)提高管理效果和效率，降低成本管理資金，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的效益。

1.開(kāi)展電力營(yíng)銷管理審計(jì)

電力供應(yīng)銷售是電力網(wǎng)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。開(kāi)展電力營(yíng)銷管理審計(jì)，是指以電力營(yíng)銷管理為審計(jì)對(duì)象，對(duì)營(yíng)銷管理的效果、效率進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，確保營(yíng)銷信息的完整性和真實(shí)性。由于公司營(yíng)銷人員業(yè)務(wù)能力和責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，未能準(zhǔn)確掌握新出臺(tái)的電價(jià)政策以及上級(jí)公司相關(guān)指導(dǎo)文件，對(duì)政策理解偏差，導(dǎo)致不應(yīng)執(zhí)行優(yōu)惠電價(jià)的客戶執(zhí)行了優(yōu)惠電價(jià)，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。電力營(yíng)銷審計(jì)就可以開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，定期開(kāi)展?fàn)I銷專項(xiàng)稽查和內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)、電費(fèi)電價(jià)執(zhí)行差錯(cuò)，提升營(yíng)銷管理水平，保障電力客戶合理權(quán)益的同時(shí)，確保電費(fèi)資金不流失。

2.開(kāi)展資產(chǎn)管理審計(jì)

電力企業(yè)作為密集型企業(yè)，電網(wǎng)建設(shè)需要大量的投資，而相當(dāng)一部分企業(yè)在采購(gòu)、工程建設(shè)環(huán)節(jié)中，易產(chǎn)生收受回扣、損公肥私以及產(chǎn)生不良資產(chǎn)等現(xiàn)象，認(rèn)真開(kāi)展資產(chǎn)管理審計(jì)，特別是開(kāi)展物資采購(gòu)和固定資產(chǎn)管理審計(jì)，在當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)管理中具有十分重要的意義。如XX年X月對(duì)縣供電公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司物資管理的內(nèi)部控制不到位，主要問(wèn)題以下：物資保管與記賬崗位未分離。該公司物流中心設(shè)倉(cāng)庫(kù)保管員6名，負(fù)責(zé)各自管理范圍內(nèi)的物資入庫(kù)、驗(yàn)收、臺(tái)賬登記、出庫(kù)、SAP系統(tǒng)物料管理模塊記賬，物資的保管與記賬為同一人。物資出庫(kù)手續(xù)不全。借料憑據(jù)為手寫白條，有借料人員簽字，無(wú)需求部門、物資部門負(fù)責(zé)人簽字審批。

開(kāi)展資產(chǎn)管理審計(jì)，要針對(duì)易導(dǎo)致管理失控的環(huán)節(jié)入手，采取以“比價(jià)格、比供應(yīng)商、比質(zhì)量”為主要內(nèi)容的“三比審計(jì)”，對(duì)重要的資產(chǎn)投資和采購(gòu)項(xiàng)目，要重點(diǎn)監(jiān)控，重點(diǎn)審計(jì)，加大審計(jì)力度和廣度，參與到招投標(biāo)過(guò)程中。價(jià)格審計(jì)要建立價(jià)格信息庫(kù)，加大對(duì)中間商、貿(mào)易公司采購(gòu)中間環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的重點(diǎn)向事前、事中轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過(guò)程監(jiān)督，對(duì)資產(chǎn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)要擴(kuò)大審計(jì)范圍，注意資產(chǎn)項(xiàng)目的合理性和合規(guī)性，確保審計(jì)不走過(guò)場(chǎng)，樹立審計(jì)權(quán)威，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)職能，節(jié)約資產(chǎn)投資。

3.開(kāi)展人力資源審計(jì)

人力資源是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中首要的生產(chǎn)力。許多中小型企業(yè)如今都十分重視自身的人力資源潛能。 開(kāi)展人力資源管理審計(jì)，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)人力資源的有效配置，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人力資源管理的科學(xué)化和專業(yè)化，從而形成一支專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，更好地服務(wù)于企業(yè)。

從目前我公司的管理看，人力資源管理仍然是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，還存在人力資源結(jié)構(gòu)不合理、流動(dòng)難、利用率低等問(wèn)題。企業(yè)仍局限于關(guān)注財(cái)務(wù)管理、成本控制、電網(wǎng)安全管理等方面，忽視了人力資源的制約因素和人力資源成本，缺乏人力資源的效益分析。人力資源管理審計(jì)，在確定組織機(jī)構(gòu)、職工人數(shù)、職工職位的基礎(chǔ)上，對(duì)其行政管理程序的經(jīng)濟(jì)性、是否重復(fù)勞動(dòng)、無(wú)效勞動(dòng)及其行政管理是否達(dá)到預(yù)期效果等，通過(guò)測(cè)評(píng)人力資源成本和人力資源管理的效益，審計(jì)人力資源開(kāi)發(fā)利用程度，發(fā)現(xiàn)人力資源管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題、對(duì)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生的影響。如此次人力資源審計(jì)，發(fā)現(xiàn)下屬集體企業(yè)超職數(shù)配備干部，市場(chǎng)部就 經(jīng)理1人，副經(jīng)理3人。工程科科長(zhǎng)歲數(shù)超過(guò)55周歲還未退居二線。這些都對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理產(chǎn)生影響。評(píng)價(jià)人力資源管理的績(jī)效，幫助企業(yè)合理有效的調(diào)配職工，調(diào)動(dòng)不同層級(jí)員工的積極創(chuàng)造性。既能使個(gè)體人力資本價(jià)值增值，又能有效提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

4.開(kāi)展數(shù)字化審計(jì)

數(shù)字化審計(jì)是以公司各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)及其存儲(chǔ)、生成的電子數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，綜合應(yīng)用審計(jì)作業(yè)實(shí)施系統(tǒng)及數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)查詢比對(duì)、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種方法，圍繞審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容查找異常、疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地組織開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)核查，收集審計(jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督模式。

審計(jì)署審政研發(fā)［2016］55號(hào)文《關(guān)于印發(fā)“十三五國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃的通知》中明確要加快審計(jì)信息化建設(shè)。加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，比如“云計(jì)算”、數(shù)據(jù)挖掘、智能分析等新興技術(shù)，以此進(jìn)一步提高審計(jì)效率。探索多維度、智能化的數(shù)據(jù)分析方法；加強(qiáng)對(duì)各領(lǐng)域、各層級(jí)、各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，增強(qiáng)判斷評(píng)價(jià)宏觀經(jīng)濟(jì)、感知經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面的能力；大力推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。

我公司現(xiàn)在審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、營(yíng)銷系統(tǒng)、營(yíng)銷稽核系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、基建管控系統(tǒng)、經(jīng)法系統(tǒng)等10多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，有力的保障數(shù)字化審計(jì)的深入開(kāi)展。數(shù)字化審計(jì)作為審計(jì)工作的新模式和新常態(tài)，優(yōu)化部署審計(jì)工作，有效整合審計(jì)資源、積極轉(zhuǎn)變審計(jì)模式。開(kāi)展數(shù)字化審計(jì)，由日常模式“現(xiàn)場(chǎng)+人工”轉(zhuǎn)向“非現(xiàn)場(chǎng)+智能”轉(zhuǎn)變，審計(jì)時(shí)間由“時(shí)點(diǎn)審”向“持續(xù)審”轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)審計(jì)從發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)向預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)展，為企業(yè)提升審計(jì)效能發(fā)揮作用。公司最近開(kāi)展的依法治企暨數(shù)字化持續(xù)審計(jì)，就要求審計(jì)不光是賬面，賬本，紙質(zhì)審計(jì)而要轉(zhuǎn)向數(shù)字化操作步驟上來(lái)。通過(guò)ERP-HR系統(tǒng)導(dǎo)出賬表，通過(guò)過(guò)濾，比對(duì)查找發(fā)現(xiàn)問(wèn)題等新型高效的審計(jì)模式。從而為企業(yè)節(jié)能增效，監(jiān)督防范做到經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)。