企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題及對(duì)策探討

劉翠云

摘要：當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，在這種情況下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就需要注重對(duì)自身的管理，采取有效、科學(xué)的管理手段和方法，全面預(yù)算管理就是一種有效的方法，可以有效提升企業(yè)的管理效果。這也讓更多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，紛紛開(kāi)始落實(shí)，然而當(dāng)前的全面管理中還存在很多的問(wèn)題，使得管理水平受到了不利影響，這就需要采取有效的措施進(jìn)行解決，本文分析了企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題及對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;問(wèn)題;對(duì)策

隨著市場(chǎng)的不斷發(fā)展，其對(duì)企業(yè)的管理水平也提出了更高的要求，全面預(yù)算管理當(dāng)前在很多企業(yè)中都得到了落實(shí)，其是一種新的管理理念，也是一種有效的手段，對(duì)其進(jìn)行有效的運(yùn)用，可以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，科學(xué)有效的整合企業(yè)的資源，進(jìn)而進(jìn)行合理的再分配，用組織對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)，更好的達(dá)成企業(yè)的目標(biāo)?？梢钥吹?，這一管理手段雖然效果很好，但是在實(shí)際落實(shí)中還是存在一些困境和問(wèn)題的，使得其未充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用，當(dāng)前企業(yè)需要加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提升管理的效果，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題

（一）預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題

現(xiàn)階段我國(guó)很多企業(yè)雖然采取了全面預(yù)算管理，在預(yù)算組織體系上也構(gòu)建了預(yù)算管理委員會(huì)，專門(mén)負(fù)責(zé)全面預(yù)算的工作。然而在具體的決策管理中，因?yàn)槠淙狈^強(qiáng)的影響力，使得存在一些高層影響預(yù)算指標(biāo)的問(wèn)題，讓企業(yè)全面預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到了消極的影響，這會(huì)不利于企業(yè)內(nèi)部對(duì)待預(yù)算指標(biāo)的態(tài)度。在預(yù)算落實(shí)中，財(cái)務(wù)部門(mén)是預(yù)算管理工作的機(jī)構(gòu)，一般在工作中會(huì)承受來(lái)自于外部很多的壓力，就會(huì)使得他們?cè)陬A(yù)算的相關(guān)工作中會(huì)存在不堅(jiān)定的問(wèn)題，如，編制、分解以及監(jiān)督，使得預(yù)算管理的權(quán)威性受到了消極影響，尤其是在企業(yè)高層態(tài)度不明確的情況下（如圖1所示，為企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算管理執(zhí)行的工作流程）。

圖1 企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算管理執(zhí)行的工作流程

在預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)將編制的預(yù)算方案匯報(bào)給企業(yè)高層，然后根據(jù)企業(yè)高層的態(tài)度進(jìn)行執(zhí)行，而作為中間層的相關(guān)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，他們也會(huì)根據(jù)高層態(tài)度，并且充分結(jié)合自己的利益情況，選擇出對(duì)自己利益更有利的預(yù)算落實(shí)方式，甚至還有少數(shù)預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)存在欺上瞞下的問(wèn)題，沒(méi)有認(rèn)真的對(duì)待預(yù)算目標(biāo)，沒(méi)有有效的反饋預(yù)算結(jié)果，這些都影響了預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)，讓其落實(shí)的難度加大。

（二）缺乏健全的預(yù)算管理組織體系，沒(méi)有預(yù)算權(quán)威性

企業(yè)要想提升全面預(yù)算管理的水平，就需要建立相應(yīng)的管理組織體系，并確保體系的科學(xué)性以及合理性，為預(yù)算管理工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。企業(yè)在運(yùn)行中，全面預(yù)算就是基于財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理上拓展得來(lái)的，但是當(dāng)前很多企業(yè)中都沒(méi)有完善的預(yù)算管理體系，只是讓財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理預(yù)算，并沒(méi)有和預(yù)算相配套的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，這就使得預(yù)算的權(quán)威性受到影響，企業(yè)內(nèi)部對(duì)其并不重視。財(cái)務(wù)部門(mén)較為了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行情況以及預(yù)算制定狀態(tài)，但是如果把預(yù)算管理單獨(dú)交給財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，沒(méi)有其它部門(mén)的有效配合，那么就會(huì)讓相關(guān)的職能部門(mén)間缺乏協(xié)調(diào)，限制了企業(yè)內(nèi)部人員參與預(yù)算管理的程度，無(wú)法實(shí)現(xiàn)全員參與。這樣讓預(yù)算受到了不良影響，不僅權(quán)威性受到影響，規(guī)范性也會(huì)受到影響，這對(duì)企業(yè)制定預(yù)算具有消極影響，無(wú)法確保預(yù)算的科學(xué)性，最終讓預(yù)算管理和預(yù)期目標(biāo)之間具有較大的差距。

（三）全面預(yù)算編制不夠客觀，預(yù)算編制方法不合理

大多數(shù)企業(yè)在預(yù)算編制中都存在問(wèn)題，在工作中并沒(méi)有遵守有關(guān)的原則，包括：實(shí)事求是、量入為出以及綜合，這就影響到全面預(yù)算編制的有效性，無(wú)法確保其正確性及客觀性[1]。在編制中采取的方法存在不統(tǒng)一及不合理的問(wèn)題，沒(méi)有有效的預(yù)測(cè);太過(guò)依賴經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，但是經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是不斷變化的，并沒(méi)有和具體的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行結(jié)合，這就影響了指標(biāo)體系，無(wú)法確保其細(xì)致性、全面性以及科學(xué)性，不利于全面預(yù)算管理效果的提升。

（四）全面預(yù)算管理缺乏有效完善的考核機(jī)制

在全面預(yù)算管理工作中，要提升其有效性，還需要具備合理的考核激勵(lì)制度。然而實(shí)際情況是，很多企業(yè)還沒(méi)有構(gòu)建健全的全面預(yù)算管理考核機(jī)制，這就不能有效的調(diào)動(dòng)員工參與其中的熱情。另外，一些企業(yè)雖然構(gòu)建了考核機(jī)制，然而因?yàn)榭己说哪繕?biāo)以及范圍比較有限和單一，考核內(nèi)容也沒(méi)有和企業(yè)績(jī)效考核制度進(jìn)行結(jié)合，讓員工消極的對(duì)待全面預(yù)算管理工作，缺乏工作的積極性和主動(dòng)性，這就對(duì)全面預(yù)算管理的推動(dòng)具有不利影響。

（五）環(huán)境無(wú)法符合全面預(yù)算管理的需求

首先，企業(yè)的軟環(huán)境不滿足要求，這體現(xiàn)在制度、文化、政策以及員工的思想理念等，因?yàn)樵谶@方面的不足，使得全面預(yù)算管理受到了消極影響。第一，員工思想觀念滯后，素質(zhì)不高等，這些都使得實(shí)踐效果受到了消極影響。第二，制度保證體系不完善，這也對(duì)工作的開(kāi)展造成了限制;第三，企業(yè)不注重文化建設(shè)，無(wú)法為工作的開(kāi)展提供保障。

其次，硬件環(huán)境滯后，限制全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展和效果。硬件環(huán)境就是企業(yè)擁有的基礎(chǔ)設(shè)施、地理?xiàng)l件以及各種資源等，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，這也讓企業(yè)的硬件環(huán)境得到了發(fā)展，然而全面預(yù)算管理比較復(fù)雜，是滲透到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)整個(gè)過(guò)程中，需要所有人員都參與進(jìn)來(lái)，自然對(duì)硬件環(huán)境提出了比較嚴(yán)格的要求。當(dāng)前還有很多企業(yè)無(wú)法滿足這一要求，導(dǎo)致在工作中會(huì)產(chǎn)生很多問(wèn)題，體現(xiàn)在：各項(xiàng)資源無(wú)法進(jìn)行有效的整合;企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施水平不足，無(wú)法滿足要求。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)策

（一）企業(yè)各層級(jí)人員都要樹(shù)立全面預(yù)算管理理念

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，全面預(yù)算管理是一個(gè)不可或缺的部分，其包含很多內(nèi)容，如，制定預(yù)算目標(biāo)、分解目標(biāo)、編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算控制、預(yù)算考評(píng)、預(yù)算分析及反饋、考核等。企業(yè)要想更好的推動(dòng)全面預(yù)算管理的落實(shí)和發(fā)展，就需要構(gòu)建渠道，給各級(jí)員工普及預(yù)算管理的內(nèi)涵以及價(jià)值，讓所有員工都可以樹(shù)立全面預(yù)算管理的意識(shí)。第一，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展需要將自身的發(fā)展目標(biāo)作為引導(dǎo)，內(nèi)部高層人員，需要深入了解全面預(yù)算管理工作，認(rèn)識(shí)到這是自己的核心責(zé)任，不能只將全面預(yù)算管理工作交給財(cái)務(wù)部門(mén)以及財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行負(fù)責(zé);第二，該項(xiàng)工作是一種管理活動(dòng)，所以，無(wú)論員工的態(tài)度如何，都需要積極的推動(dòng)其的開(kāi)展。

（二）加強(qiáng)管理手段的信息化發(fā)展

當(dāng)前是信息時(shí)代，現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展日新月異，在很多方面都進(jìn)行了信息化建設(shè)，企業(yè)的全面預(yù)算管理中也需要注重對(duì)信息化的運(yùn)用及建設(shè)，讓管理手段能夠?qū)崿F(xiàn)信息化發(fā)展。全面預(yù)算管理手段在企業(yè)管理中的運(yùn)用，主要是在反饋方面以及預(yù)警方面，進(jìn)而提高預(yù)算管理手段的積極性。首先，信息反饋手段信息化建設(shè)。要有效的運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，利用計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)展全面預(yù)算管理的信息反饋，進(jìn)而讓其中的相關(guān)模塊都可以穩(wěn)定、有效的進(jìn)行連接，確保同步運(yùn)營(yíng)，要結(jié)合企業(yè)這項(xiàng)工作的實(shí)際情況，對(duì)信息進(jìn)行反饋，這包括階段性的反饋或者是實(shí)時(shí)的進(jìn)行反饋，同時(shí)提供平臺(tái)進(jìn)行信息處理，這對(duì)全面預(yù)算管理信息的有關(guān)工作開(kāi)展具有積極影響，如，編制、評(píng)價(jià)等，讓這些工作變得更加便利;其次，信息預(yù)警手段信息化建設(shè)。預(yù)警主要就是對(duì)企業(yè)該項(xiàng)工作的開(kāi)展情況進(jìn)行監(jiān)督，正確的找出在預(yù)算中存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)中的預(yù)算管理進(jìn)行規(guī)范，幫助企業(yè)落實(shí)決策，對(duì)企業(yè)相關(guān)的市場(chǎng)活動(dòng)進(jìn)行健全以及規(guī)范。

企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展、發(fā)展以及健全需要經(jīng)歷概念階段、起步階段、提高階段、完善階段、創(chuàng)新階段、“臻于至善”這六個(gè)階段，且各個(gè)階段中的主要任務(wù)都存在差異。概念階段任務(wù)：概念引入;起步階段任務(wù)：編制工具、制度建設(shè);提高階段任務(wù)：流程化控制、項(xiàng)目化管理、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái);完善階段任務(wù)：SBP循環(huán)、經(jīng)營(yíng)分析、標(biāo)準(zhǔn)化管理、精準(zhǔn)預(yù)測(cè);創(chuàng)新階段任務(wù)：超越預(yù)算、預(yù)算與風(fēng)控;ABB與ABC、動(dòng)態(tài)預(yù)算、資源優(yōu)化;“臻于至善”階段任務(wù)：科學(xué)決策、至美分析、敏捷管理、至真精細(xì)、遠(yuǎn)見(jiàn)著實(shí)。因此，企業(yè)需要結(jié)合當(dāng)前的管理情況，有目的性的加強(qiáng)工作開(kāi)展的力度?！叭骖A(yù)算管理系統(tǒng)--金典TBM”可以更好的給客戶提供靈活性，細(xì)致的對(duì)企業(yè)當(dāng)前的階段進(jìn)行調(diào)研以及分析，正確把握企業(yè)在這一階段中的需求，靈活的搭配系統(tǒng)功能，建立有效的全面預(yù)算管理TBM系統(tǒng)，真正滿足客戶的需要。

（三）對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)體系進(jìn)行完善，設(shè)置專門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)要想提升全面預(yù)算管理工作的有效性，就需要更好的落實(shí)有關(guān)的工作，進(jìn)而達(dá)成企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略，促進(jìn)其自身經(jīng)濟(jì)效益的提升，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就需要具備完善的組織架構(gòu)體系，為其奠定良好的基礎(chǔ)[2]。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)需要滿足專業(yè)性及完善性的要求，其主要由兩大部門(mén)構(gòu)成，分別是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)以及日常工作機(jī)構(gòu)。前者是企業(yè)中的管理層人員組成的，他們的職責(zé)主要有審核、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)以及監(jiān)控等。后者就是預(yù)算管理辦公室，企業(yè)可以聘請(qǐng)這方面的專家，讓一些人員編制預(yù)算管理、落實(shí)預(yù)算管理、還有完成一些日常工作。對(duì)管理組織架構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置，要清楚的規(guī)定相關(guān)部門(mén)的具體工作職責(zé)，進(jìn)而確保工作能夠有序的開(kāi)展。

（四）采取多樣化的預(yù)算編制方法，加強(qiáng)創(chuàng)新

要想讓全面預(yù)算管理能夠充分發(fā)揮出其效果和作用，就需要加強(qiáng)其的正確性以及可控性，公司需要多種預(yù)算方法結(jié)合起來(lái)進(jìn)行應(yīng)用，如，概率預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算以及零基預(yù)算方法。比如，可以把彈性和滾動(dòng)預(yù)算方法結(jié)合起來(lái)進(jìn)行應(yīng)用，把滾動(dòng)預(yù)算應(yīng)用到編制采購(gòu)預(yù)算的工作中，把固定和彈性預(yù)算結(jié)合起來(lái)，在職能部門(mén)中進(jìn)行應(yīng)用，把滾動(dòng)及彈性預(yù)算結(jié)合起來(lái)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位中進(jìn)行應(yīng)用，應(yīng)用概率預(yù)算方法進(jìn)行其它業(yè)務(wù)的收支工作，讓預(yù)算編制方法能夠?qū)崿F(xiàn)多樣化，這樣對(duì)提升編制的水平具有積極影響。

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)是在不斷變化的，并非一成不變，其是需要結(jié)合當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和自身的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行合理的調(diào)整[3]。所以，企業(yè)要想長(zhǎng)久、穩(wěn)定的發(fā)展，就需要在不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中更好的適應(yīng)，需要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的調(diào)整，確保其和企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)是相同的。首先，企業(yè)要對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行合理的創(chuàng)新，如，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理范圍差異，有針對(duì)性的選用編制方法，確保工作的有效性。其次，要構(gòu)建嚴(yán)格的審批責(zé)任制度，從根本上對(duì)預(yù)算的費(fèi)用進(jìn)行控制，減少在經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，有效對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制。圖2為企業(yè)全面預(yù)算管理的流程和內(nèi)容。

（五）加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督機(jī)制建立

企業(yè)要推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，就需要內(nèi)部建立科學(xué)合理的機(jī)制，包括預(yù)算監(jiān)督機(jī)制以及獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。要想讓預(yù)算管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳遞能夠確保是可靠、正確以及完整的，就需要構(gòu)建預(yù)算審計(jì)機(jī)制，提升其的完善性以及獨(dú)立性[4]。落實(shí)全面預(yù)算審計(jì)，需要加大監(jiān)督的力度，尤其是預(yù)算規(guī)章制度以及預(yù)算落實(shí)情況的整個(gè)過(guò)程，改變以往的事后監(jiān)督，注重加強(qiáng)事前以及事中的監(jiān)督。企業(yè)需要結(jié)合自己的情況，運(yùn)用人性化的方法構(gòu)建有效的獎(jiǎng)懲制度，做到賞罰分明，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行規(guī)范，確保上下行動(dòng)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，還能夠激發(fā)員工的工作積極性以及主動(dòng)性，可以更好、更快的找出企業(yè)發(fā)展中的問(wèn)題，進(jìn)而進(jìn)行有效的分析，采取有針對(duì)性的措施解決，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

（六）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理人員的培養(yǎng)

全面預(yù)算管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都離不開(kāi)人力資源，所以，預(yù)算管理人員的能力以及素質(zhì)會(huì)直接對(duì)預(yù)算落實(shí)效果造成影響，對(duì)此，企業(yè)就要注重培養(yǎng)預(yù)算管理人才，加強(qiáng)對(duì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)，人才需要了解多學(xué)科知識(shí)，如，金融、法律、經(jīng)濟(jì)等，要需要定期的為人才提高學(xué)習(xí)以及培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，提高全面預(yù)算管理工作的水平。

（七）加強(qiáng)全面預(yù)算管理中的相關(guān)基礎(chǔ)工作

全面預(yù)算管理具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，在具體落實(shí)中會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，所以，企業(yè)就要結(jié)合每個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問(wèn)題，制定出有效的措施，注重落實(shí)好相關(guān)的基礎(chǔ)工作，為全面預(yù)算管理的落實(shí)提供保障和奠定基礎(chǔ)。首先，需要對(duì)預(yù)算編制工作進(jìn)行優(yōu)化和健全。對(duì)編制中需要的信息資源進(jìn)行有效的整合，且需要和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行融合，對(duì)編制方法進(jìn)行合理的創(chuàng)新;其次，要加強(qiáng)預(yù)算的落實(shí)及控制。提升執(zhí)行能力，對(duì)預(yù)算松弛進(jìn)行優(yōu)化;加強(qiáng)預(yù)算分析，構(gòu)建反饋制度，能夠及時(shí)的進(jìn)行反饋，確保實(shí)時(shí)的進(jìn)行控制，讓預(yù)算能夠得到正確的落實(shí);最后，要對(duì)預(yù)算考核以及評(píng)價(jià)制度進(jìn)行改革?？己酥笜?biāo)需要客觀、全面，在考核中加入反饋環(huán)節(jié)，對(duì)員工激勵(lì)制度進(jìn)行創(chuàng)新。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可缺少的一部分，當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就需要提升自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，加強(qiáng)落實(shí)全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

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