試論企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化及對(duì)策

王心

摘要：在新時(shí)期的背景下，企業(yè)要想得到快速穩(wěn)步的發(fā)展離不開各個(gè)部門之間的共同努力，尤其是財(cái)務(wù)管理部門最為重要?；诖耍疚膹钠髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化的原則性出發(fā)，探討現(xiàn)階段財(cái)務(wù)控制工作主要存在的問題，以及在管理過程中完善公司治理結(jié)構(gòu)、健全公司管理制度和提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)等策略的實(shí)施，借助企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化及策略分析，以期為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)，因此各大企業(yè)也逐漸加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理力度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括資金籌集、成本核算和工程款的結(jié)算等，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作涉及面相對(duì)較廣，在管理過程中極易出現(xiàn)漏洞，因此企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行完善和優(yōu)化。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化的原則性分析

（一）內(nèi)部控制的系統(tǒng)性原則

企業(yè)財(cái)務(wù)控制模式的設(shè)計(jì)具有集合性、聯(lián)合性以及整體性等特點(diǎn)，集合性主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作實(shí)施過程中，需要對(duì)多種因素進(jìn)行協(xié)調(diào)和分析;聯(lián)合性則主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制工作實(shí)施時(shí)各環(huán)節(jié)之間的緊密性;整體性對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有指導(dǎo)性作用，在工作中主要起到統(tǒng)籌和規(guī)劃的作用。

（二）分權(quán)制衡原則

開展企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作時(shí)，需要對(duì)權(quán)力的集中和分散進(jìn)行合理規(guī)劃，保證兩者之間的平衡。避免權(quán)力過于分散給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作帶來困難，同時(shí)也注意權(quán)力過于集中限制企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，通過兩者之間的規(guī)劃和協(xié)調(diào)，有效提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。與此同時(shí)，還需要注意企業(yè)文化與分權(quán)制衡之間的融合，通過協(xié)調(diào)起到完善經(jīng)營(yíng)環(huán)境的效果，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作主要存在的問題分析

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作基礎(chǔ)相對(duì)較為薄弱

現(xiàn)階段，部分企業(yè)的高層管理者認(rèn)為建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果不明顯，并且企業(yè)管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)管理工作的實(shí)施起到一定的限制作用，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的改革和創(chuàng)新。還存在部分管理者進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理時(shí)，其基礎(chǔ)工作處理不到位，在上崗前沒有接受全面的培訓(xùn)工作，因此在實(shí)際工作中無法起到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到阻礙性作用。

（二）監(jiān)管制度存在一定的不足

隨著大多數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重視，其在企業(yè)管理工作中已經(jīng)起到了一定作用，但在實(shí)際工作中還存在一定的不足之處，例如企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)管制度相對(duì)較為落后，無法起到督促和監(jiān)督的效果。主要因素為企業(yè)內(nèi)部還沒有建立完善的監(jiān)管制度，監(jiān)管制度不嚴(yán)格以及財(cái)務(wù)流動(dòng)方向不明等，從而極易出現(xiàn)不法人士利用監(jiān)管制度存在的漏洞牟利，給企業(yè)的發(fā)展造成巨大損失。

（三）企業(yè)缺乏高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的實(shí)施效果直接影響企業(yè)的發(fā)展，而實(shí)施效果則受到管理人員的專業(yè)素質(zhì)限制，因此企業(yè)發(fā)展與管理人員綜合素質(zhì)有重要關(guān)系。企業(yè)為了降低財(cái)務(wù)支出的成本，在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，對(duì)其綜合素質(zhì)要求相對(duì)較低，因此在管理過程中無法起到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)有的效果。還存在部分管理人員缺乏責(zé)任心，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作態(tài)度不認(rèn)真，從而在工作過程中極易出現(xiàn)差錯(cuò)，更有甚者為了謀取私利偽造數(shù)據(jù)和賬單，從而給企業(yè)的發(fā)展造成巨大影響。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略分析

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，企業(yè)要想緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，首先應(yīng)該不斷對(duì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善和健全，從而有效提高企業(yè)管理水平。為了有效推動(dòng)企業(yè)管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利實(shí)施，在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)上需要做到以下幾點(diǎn)：

第一，企業(yè)內(nèi)部需要成立董事會(huì)，從而對(duì)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行分離管理，并加強(qiáng)監(jiān)督制度，防止企業(yè)內(nèi)部權(quán)力過于集中，在分散工作后需要對(duì)具體職責(zé)進(jìn)行明確，確保公司內(nèi)部各項(xiàng)工作的有序?qū)嵤?第二，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理工作，企業(yè)需要成立專職的財(cái)會(huì)部門，對(duì)財(cái)會(huì)部門的具體工作范圍、工作職責(zé)等明確劃分，便于在管理過程中出現(xiàn)問題后快速找出問題原因，將企業(yè)損失降到最低;第三，建立企業(yè)財(cái)務(wù)收支審批制度，在實(shí)際工作管理過程中，企業(yè)需要將財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行與收支審批進(jìn)行分離，例如企業(yè)內(nèi)部的記賬工作人員只需要負(fù)責(zé)賬本的記錄和管理，而其中的審查人員只需要對(duì)賬本進(jìn)行核對(duì)，將兩者分開管理。與此同時(shí)，企業(yè)在管理過程中還需要對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作進(jìn)行不斷的完善和健全，對(duì)報(bào)銷制度的完善，則需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況實(shí)施，例如企業(yè)規(guī)模在逐漸變大時(shí)，則需要對(duì)企業(yè)報(bào)銷金額根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行增加，確保報(bào)銷制度的合理性和科學(xué)性[1]。

（二）健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)發(fā)展永遠(yuǎn)離不開完善的監(jiān)督管理制度，其不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)起到監(jiān)督和管理的作用，同時(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有導(dǎo)向性作用。為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的監(jiān)督與管理效果，提升企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)能力，在健全和完善企業(yè)監(jiān)督制度時(shí)需要做到以下幾點(diǎn)：第一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的一致性管理措施，在企業(yè)實(shí)際管理工作中不管是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，還是其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（收支單據(jù)、負(fù)責(zé)人的簽字等）都需要進(jìn)行統(tǒng)一審查和管理，同時(shí)還需要規(guī)范各項(xiàng)管理的具體流程，確保財(cái)務(wù)管理工作的透明化的前提，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的工作質(zhì)量;第二，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展中，還需要建立完善的預(yù)算管理制度，通過健全的預(yù)算管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)控制工作的各個(gè)步驟和項(xiàng)目實(shí)施更加有據(jù)可循[2]。

（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作人員綜合素質(zhì)

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)管理人員是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要實(shí)施者，其自身綜合素質(zhì)將直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的開展效果，因此企業(yè)要想真正意義上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，就應(yīng)該注重企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)中需要做到以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)需要定期開展培訓(xùn)班，對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和理論知識(shí)培訓(xùn)，從而有效提高管理人員綜合素質(zhì);第二，企業(yè)可以與高等院校進(jìn)行聯(lián)合辦企，企業(yè)定期將單位中學(xué)習(xí)能力強(qiáng)和具有良好發(fā)展前景的工作人員送入高校進(jìn)行深造，從而起到不斷引入先進(jìn)理念的效果。同時(shí)高校中還可以為企業(yè)不斷輸送高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員，達(dá)到引入新鮮血液的目的;第三，公司需要加強(qiáng)高素質(zhì)人才的引進(jìn)，增加招聘渠道，例如各省的大型招聘會(huì)、智聯(lián)、58同城等，從而為素質(zhì)人才的引進(jìn)奠定基礎(chǔ)。同時(shí)做好市場(chǎng)調(diào)研工作，對(duì)會(huì)計(jì)人員薪資情況詳細(xì)了解，為吸引高素質(zhì)人才提供幫助[3]。

（四）加強(qiáng)ERP系統(tǒng)的引入

隨著信息時(shí)代的來臨，信息技術(shù)在企業(yè)發(fā)展中所起到的作用也逐漸增加，現(xiàn)階段，大部分企業(yè)在管理工作中都已經(jīng)引入了企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統(tǒng)，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制起到促進(jìn)協(xié)助作用。在實(shí)施ERP系統(tǒng)過程中需要注意以下幾方面內(nèi)容：第一，在建立ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行管理過程中，需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況進(jìn)行不斷完善和調(diào)整，確保各項(xiàng)工作都能夠有效順利的進(jìn)行，有效發(fā)揮ERP系統(tǒng)的高效性;第二，企業(yè)需要加大ERP系統(tǒng)的資金投入，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)資金基礎(chǔ)，降低財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的人為誤差發(fā)生。

四、結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化及策略實(shí)施，不僅能夠有效提高企業(yè)資源的利用率，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)資金籌集、成本核算以及工程款的結(jié)算等工作有重要影響。經(jīng)過上文分析可得，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，不但要加強(qiáng)管理制度的完善，同時(shí)還需要重視ERP系統(tǒng)的引入，從而有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的工作效率，因此企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化及有效策略，能夠充分應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中來。

參考文獻(xiàn)：

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[2]方君.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化及對(duì)策[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2017 （06）：91-92.

[3]黃秀娟.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化及對(duì)策[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2016 （02）：84.