張 昆

（四川成渝高速公路股份有限公司）

隨著高速公路發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，公路企業(yè)也需要面對(duì)更多的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在公司負(fù)債方面，很有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。因此，公司必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制。在風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要的作用，能夠幫助企業(yè)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)估，并且有利于做出相關(guān)的決策。所以，在當(dāng)下，我們需要重視公路企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在其中的作用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地防范，完善企業(yè)的管理，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1 公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的不足

1.1 不重視風(fēng)險(xiǎn)管理

高速公路的投資建設(shè)本身具有的一個(gè)最大的特點(diǎn)就是工程建設(shè)投資大、回收期長(zhǎng)，而且還存在著諸多外部因素，例如其他路網(wǎng)的建設(shè)、稅收政策的變化、車流量的自然增長(zhǎng)、汽油價(jià)格的變化等，這些因素都會(huì)給公路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來不確定的影響，這些風(fēng)險(xiǎn)是無法預(yù)測(cè)的。但是企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理并沒有加以重視，主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)。

首先，高速公路企業(yè)缺乏專門的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理人才。目前，由于公路企業(yè)沒有完全樹立起風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，沒有真正重視起風(fēng)險(xiǎn)管理，在公司內(nèi)部，缺乏專門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的人才，或者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的工作人員水平比較薄弱，無法對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的分析、評(píng)估與預(yù)測(cè)。

此外，高速公路企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理文化方面的培養(yǎng)比較缺乏。我國(guó)的公路企業(yè)因?yàn)閷?duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不加以重視，因此，企業(yè)內(nèi)部也難以建立起風(fēng)險(xiǎn)管理文化。公路企業(yè)內(nèi)部很少對(duì)工作人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的培訓(xùn)，員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，也不具備健全的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)結(jié)構(gòu)，結(jié)果就很容易導(dǎo)致因?yàn)楹鲆曪L(fēng)險(xiǎn)管理而導(dǎo)致發(fā)生損失的現(xiàn)象。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)薄弱

在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)是其中最關(guān)鍵但是也最薄弱的環(huán)節(jié)。目前，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)在收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)以及進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析方面，仍然不夠完善，沒有建立起企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)，傳送渠道也尚未打通，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)缺乏充分、有效的信息支持。同時(shí)，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)缺乏公司與公司以及部門與部門之間的數(shù)據(jù)，無法對(duì)有價(jià)值的資料進(jìn)行充分利用，此外，由于信息系統(tǒng)的不健全，無法對(duì)系統(tǒng)內(nèi)存在的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合與分析，無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供相關(guān)的建議。而且，企業(yè)內(nèi)部往往會(huì)存在著多個(gè)相互獨(dú)立的信息系統(tǒng)，不僅造成資源的浪費(fèi)與冗沉，也并沒有推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制信息系統(tǒng)的完善與改進(jìn)，還會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)信息無法達(dá)成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，不能對(duì)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，最終反而會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)管理決策的有效性。此外，沒有建立起一個(gè)有效的溝通平臺(tái)，打通公司上下的溝通機(jī)制，使得企業(yè)內(nèi)部的信息交流存在著滯后性，難以對(duì)工作效率進(jìn)行保證。

2 做好高速公路風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的策略

在高速公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估與預(yù)測(cè)，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并且根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)決策給出相關(guān)的建議。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，能夠不斷完善企業(yè)的內(nèi)部管理，有效管理公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

2.1 加強(qiáng)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)角色

在高速公路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)僅僅聚焦于檢查賬目這些簡(jiǎn)單的功能，沒有充分發(fā)出內(nèi)部審計(jì)的真正作用，這種傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)無法滿足如今企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。在當(dāng)下，為了更好進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，需要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的角色，將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐云髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)閷?dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方面的作用，做到風(fēng)險(xiǎn)管理能夠與內(nèi)部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。在以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹笇?dǎo)方向的內(nèi)部審計(jì)工作過程中，能夠更好地對(duì)企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)估，給出相關(guān)的建議，同時(shí)也能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，對(duì)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，防患于未然，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前監(jiān)督，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。但是，在內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行角色轉(zhuǎn)型的同時(shí)，我們也需要注意盡可能地減少審計(jì)的成本，降低審計(jì)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。

2.2 完善內(nèi)部審計(jì)制度

高速公路企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，還需要提高風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，建立起完善的內(nèi)部審計(jì)制度，樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，并且要保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，從而充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分對(duì)國(guó)內(nèi)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)的工作標(biāo)準(zhǔn)與要求進(jìn)行借鑒，遵照風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的要求，逐漸建立起完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作能夠有章可循，充分發(fā)揮出制度對(duì)工作的約束與保障作用。在內(nèi)部審計(jì)制度建立的過程中，還需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的重點(diǎn)進(jìn)行明確，保證內(nèi)部審計(jì)制度能夠完全覆蓋高速公路企業(yè)的業(yè)務(wù)，并且能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。此外，完善的內(nèi)部審計(jì)制度在制定過程中，還需要與公路企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)展與變化相結(jié)合，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行修改與調(diào)整，保證內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效性、協(xié)調(diào)性與統(tǒng)一性。最后，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度還需要符合國(guó)家的相關(guān)政策要求，建立起符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)制度，真正落實(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

2.3 營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍

高速公路企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，還需要營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)的氛圍。營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍對(duì)于推進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作非常有利，能夠推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門以及員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的配合，真正將內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處。高速公路企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳，提高大家對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，樹立起大家內(nèi)部審計(jì)重要性的意識(shí)，從而有利于內(nèi)部審計(jì)工作能夠得到大家的理解和支持，推動(dòng)審計(jì)工作的開展與進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)，讓大家構(gòu)建起健全的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)體系，從而推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建立，使得內(nèi)部審計(jì)工作得到進(jìn)一步的認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)的氛圍得到優(yōu)化。內(nèi)部審計(jì)工作需要員工們的支持，需要員工們進(jìn)行共同努力，只有企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)人都能夠?qū)?nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行不斷探索與完善，才能將內(nèi)部審計(jì)真正落到實(shí)處，同時(shí)，還能夠?qū)崿F(xiàn)每位員工對(duì)自我的約束。只有打通企業(yè)內(nèi)部的溝通機(jī)制，加強(qiáng)相互之間的溝通與交流，不僅能夠獲得員工們對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解與支持，減少因?yàn)檎`會(huì)而給審計(jì)工作帶來的不便，而且能夠保證審計(jì)的質(zhì)量與效果，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

3 結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)在高速公路企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著不可替代的作用，對(duì)發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的意義，因此，我們要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。