胡國屏

摘要：銀行開展審計(jì)工作過程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是最容易被忽略的問題，這對審計(jì)工作質(zhì)量和銀行發(fā)展均產(chǎn)生了不利影響。因此，本文圍繞銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范的策略展開研究，立足于銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因，探討研究了行之有效的防范對策。以期為相關(guān)工作人員提供理論參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：銀行內(nèi)部 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范

一、引言

銀行在近年來的不斷發(fā)展過程中，所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)一步擴(kuò)大，隨之審計(jì)工作的內(nèi)容逐漸增多，也迎來了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對銀行的不利影響，正確認(rèn)知審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提高防范意識就顯得十分重要。在銀行內(nèi)部審計(jì)工作中如何有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，成為值得深入探討的問題。

二、銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中沒有及時發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的紕漏或錯誤，造成審計(jì)結(jié)論與實(shí)際情況不符等風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在開展審計(jì)工作過程中是始終存在的，對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如若不進(jìn)行具體的分析和防范，將會給銀行帶來嚴(yán)重的后果。因此，對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對其成因進(jìn)行深入分析，才能有效的制定防范措施。現(xiàn)階段，銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因較多，但主要可以概括為以下幾個方面：

（一）人員因素

當(dāng)前我國大部分銀行的審計(jì)人員，均具備較好的工作能力，但普遍存在對銀行業(yè)務(wù)專業(yè)知識的儲備不足，伴隨銀行的不斷發(fā)展過程中，所涉及的業(yè)務(wù)不斷增多，工作的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，許多審計(jì)人員都顯得力不從心。銀行內(nèi)部的審計(jì)人員中，既熟悉銀行業(yè)務(wù)又精通審計(jì)專業(yè)知識的人才緊缺，這在很大程度上阻礙了審計(jì)工作的發(fā)展，同時也加劇了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性，這對于銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提升產(chǎn)生了消極影響。除此之外，許多審計(jì)工作人員在開展工作中，仍然秉持著傳統(tǒng)的思想理念，并未充分重視審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性。審計(jì)工作人員對風(fēng)險(xiǎn)的不重視，導(dǎo)致在銀行內(nèi)部審計(jì)工作過程中存在著許多風(fēng)險(xiǎn)隱患，對于銀行的發(fā)展很不利。

（二）技術(shù)因素

伴隨我國信息技術(shù)的高速發(fā)展，銀行也逐漸走向了信息化的道路，整體的信息化水平得到了一定程度的提升，面對當(dāng)前大量的工作內(nèi)容，以及金融大數(shù)據(jù)，只有通過推動銀行審計(jì)信息化建設(shè)，才能夠切實(shí)提高工作效率，適應(yīng)信息時代提出的要求。然而，現(xiàn)階段銀行內(nèi)部的審計(jì)信息化建設(shè)緩慢，無法適應(yīng)信息時代技術(shù)的發(fā)展，阻礙了銀行業(yè)務(wù)的拓展。同時，銀行內(nèi)部的后臺中的數(shù)據(jù)量較大，運(yùn)用審計(jì)軟件進(jìn)行處理過程中，需要耗費(fèi)大量的時間，并且需要手工操作予以配合，這對審計(jì)工作效率的影響較大。此外，部分銀行內(nèi)部采用的審計(jì)軟件，無法完全適配銀行數(shù)據(jù)，導(dǎo)致在進(jìn)行轉(zhuǎn)化過程中，通常會出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤、數(shù)據(jù)差異性等問題，最終造成了審計(jì)結(jié)果錯誤，這些歸其原因，主要是由于審計(jì)信息化技術(shù)的水平低。

（三）管理因素

審計(jì)的過程可將其劃分為四個步驟，即審前準(zhǔn)備、審計(jì)執(zhí)行、審計(jì)報(bào)告以及后續(xù)跟蹤環(huán)節(jié)。四個步驟中均包含著多個小環(huán)節(jié)，在開展審計(jì)工作過程中，若其中一個環(huán)節(jié)的操作不規(guī)范，不僅會對整體的審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響，同時也會為審計(jì)工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。基于現(xiàn)階段銀行內(nèi)部審計(jì)角度出發(fā)，仍然存在諸多不規(guī)范的行為，例如，開展審計(jì)工作前并未進(jìn)行徹底的調(diào)查工作，審計(jì)工作缺少具體的業(yè)務(wù)方案，審計(jì)工作缺少充足的的控制測試，諸多原因均會造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。缺少完善、有效的質(zhì)量把控，是造成這些問題的根本原因，通過建立有效的質(zhì)量把控機(jī)制，能夠使審計(jì)工作人員不斷提高自身的責(zé)任意識，在工作中規(guī)范自己的行為，能夠有效的降低和避免嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范策略

（一）強(qiáng)化審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識

只有切實(shí)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度，才能夠在最大程度上保證審計(jì)質(zhì)量，繼而推動銀行內(nèi)部審計(jì)工作邁上新的臺階。銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和防范過程中，審計(jì)人員是工作的主體，同時也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵性因素，審計(jì)工作人員的整體隊(duì)伍建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識至關(guān)重要，直接影響著整體審計(jì)工作質(zhì)量，以及風(fēng)險(xiǎn)的防范效果。首先，應(yīng)引導(dǎo)審計(jì)人員強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，在整個工作過程中，始終秉持著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，對自己抱有懷疑的部分提出自己的看法，做出正確的職業(yè)判斷。其次，重構(gòu)銀行內(nèi)部的審計(jì)隊(duì)伍，注重新型專業(yè)人才的引進(jìn)，同時注重現(xiàn)有審計(jì)人員的的培養(yǎng)工作，進(jìn)而使銀行的審計(jì)隊(duì)伍，具備既懂得計(jì)算機(jī)技術(shù)、又精通金融業(yè)務(wù)知識的專業(yè)性人才，使整體審計(jì)隊(duì)伍得到提高。

（二）提高審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)

審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)對審計(jì)工作有著至關(guān)重要的影響，因此，應(yīng)高度重視提高審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，可基于兩個維度展開。一方面，銀行內(nèi)部應(yīng)構(gòu)建有效的審計(jì)人員質(zhì)量把控機(jī)制，每個審計(jì)人員均需達(dá)到職業(yè)素養(yǎng)的基本要求，繼而更好的開展審計(jì)工作，設(shè)定具體化的指標(biāo)進(jìn)行工作質(zhì)量的把控。另一方面，注重審計(jì)工作人員的培養(yǎng)，可通過給予外出培訓(xùn)的機(jī)會，或在銀行內(nèi)部定期開展培訓(xùn)工作，制定完善且具有可行性的人才培養(yǎng)方案，并將具體的培訓(xùn)計(jì)劃列入銀行發(fā)展中。在進(jìn)行培訓(xùn)過程中，應(yīng)注重整體水平較差的審計(jì)人員，通過不斷學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員的操作能力、判斷能力、分析能力等，使銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員能有終身學(xué)習(xí)的機(jī)會，進(jìn)而不斷提高自己的職業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（三）推動審計(jì)工作信息化建設(shè)

推動審計(jì)工作的信息化建設(shè)，同樣是有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對策之一。實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)，能夠?yàn)殂y行內(nèi)部的審計(jì)工作，提供豐富的工作方法、審計(jì)手段，有利于減少人工操作過程中的錯誤，提高審計(jì)工作的時效性和準(zhǔn)確性。伴隨銀行的不斷發(fā)展，涉及的業(yè)務(wù)不斷增加，這對審計(jì)工作信息化提出了更高的要求，審計(jì)工作人員應(yīng)具備良好的開發(fā)和創(chuàng)新能力，更好的應(yīng)用銀行內(nèi)部的審計(jì)程序、軟件等。通過推動審計(jì)信息化建設(shè)，能夠提高數(shù)據(jù)的處理和分析效率，同時信息化的審計(jì)系統(tǒng)和軟件具備有強(qiáng)大的功能，能夠提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確率，對于提高銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量效果顯著，并且能夠幫助銀行有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量把控

通過進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作的質(zhì)量把控，能夠?yàn)閷徲?jì)工作質(zhì)量的提高提供推動力，尤其是信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，在審計(jì)工作中嚴(yán)格執(zhí)行有效的質(zhì)量把控機(jī)制，能夠使審計(jì)工作的行為更加規(guī)范、審計(jì)質(zhì)量得以顯著提高、風(fēng)險(xiǎn)得以有效的規(guī)避和防范。質(zhì)量控制機(jī)制構(gòu)建過程中，可將其劃分為審計(jì)質(zhì)量審查機(jī)制、審計(jì)工作責(zé)任制、審計(jì)質(zhì)量考核機(jī)制。首先，充分借助信息技術(shù)的優(yōu)勢，根據(jù)審計(jì)工作的不同步驟，構(gòu)建有效的質(zhì)量控制機(jī)制，在不同的審計(jì)步驟中，均構(gòu)建完善的質(zhì)量控制點(diǎn)。當(dāng)其中一個環(huán)節(jié)中，質(zhì)量尚未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，則迫使其停留在該環(huán)節(jié)無法繼續(xù)，審計(jì)部門的管理人員，能夠通過實(shí)時監(jiān)督的方式，及時了解審計(jì)工作的狀況。并且所有的工作步驟和流程均有詳細(xì)的記錄，避免在后期發(fā)生問題時進(jìn)行職責(zé)追蹤。其次，基于審計(jì)質(zhì)量角度，構(gòu)建審計(jì)工作人員的考核機(jī)制，使其具備較強(qiáng)的責(zé)任意識和質(zhì)量意識。最后，由銀行內(nèi)部建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督部門，主要工作內(nèi)容則是對審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行考評，對質(zhì)量不合格的環(huán)節(jié)進(jìn)行職責(zé)追蹤。

（五）規(guī)范審計(jì)人員操作行為

銀行業(yè)務(wù)的涉及范圍不斷擴(kuò)增，內(nèi)容設(shè)計(jì)的逐漸增多，必然會在一定程度上增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這對審計(jì)工作人員提出了更高、更嚴(yán)格的要求。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范難度不斷上升，因此，審計(jì)工作人員應(yīng)更加嚴(yán)格要求自己，一方面，在開展審計(jì)工作過程中，嚴(yán)格規(guī)范自身的操作行為，保證操作的規(guī)范性。另一方面，按照審計(jì)的程序開展審計(jì)工作，在開展審計(jì)工作前，做好審前準(zhǔn)備工作，需要有足夠的調(diào)查和了解，在制定審計(jì)方案過程中，保證審計(jì)方案的切實(shí)可行性，在進(jìn)行審計(jì)執(zhí)行過程中，嚴(yán)格把控質(zhì)量，對審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容給予充分重視，切實(shí)提高工作效率，在最大限度上進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。除此之外，應(yīng)保證審計(jì)工作的每個程序貫徹落實(shí)，避免由于未執(zhí)行造成不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

綜上所述，審計(jì)工作是銀行重要的工作內(nèi)容，對銀行的穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。銀行內(nèi)部開展審計(jì)工作中，由于多種因素會出現(xiàn)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但可通過強(qiáng)化審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識、提高審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)、推動審計(jì)工作信息建設(shè)、加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量把控等防范策略，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和防范，提高銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉瑞文，黃洪斌，曹利莎，張同建.國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)防范上的比較性研究[J].大慶師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2018，38（01）：25-34.

[2]熊穎，曹源芳.政府審計(jì)對銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的治理機(jī)制影響研究[J].荊楚理工學(xué)院學(xué)報(bào)，2018，33（01）：51-55.

[3]顧英東.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在人民銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用——以基層行直屬單位為例[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2018（04）：43-45.

[4]黃勝泉.金融科技背景下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)的路徑探究[J].金融縱橫，2018（09）：38-44.

（作者系福建省農(nóng)村信用社聯(lián)合社寧德審計(jì)中心中級審計(jì)師、中級經(jīng)濟(jì)師）