袁 婷

(徽商職業(yè)學院 安徽 合肥 231299)

國家審計署的規(guī)劃指出，金融審計要以防范風險、推動金融改革、維護金融穩(wěn)定、完善金融監(jiān)督和管理為目標。為了適應市場發(fā)展對金融審計的新要求，需要創(chuàng)新金融審計制度，以提升金融審計在國家安全審計中的地位。

1.金融審計中存在的問題

首先，審計目標還停留在真實性和規(guī)范性上。國家經(jīng)濟發(fā)展和金融安全涉及的范圍比較廣，除了打擊金融犯罪，還需要考慮到金融安全性。但是目前來看金融審計在進行結(jié)果公告時一般只是對檢查過程中出現(xiàn)的問題進行相應建議的提出，并監(jiān)督被審計部門進行整改，而對于被審計部門的金融管理結(jié)構和經(jīng)營效益沒有進行客觀評價。對于比較重要的法規(guī)、制度、社會環(huán)境等問題沒有進行深入探究，使審計過程不能揭露金融系統(tǒng)的問題，不能治本。其次，審計對象需要擴展。目前我國的金融審計除了對中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等加強審計力度，審計重點基本在國有銀行上，對證券、保險等的審計力度并不強。近幾年雖然加強了對保險和證券公司的審計力度，但是由于起步晚還存在一定盲點。隨著社會發(fā)展，國際之間交流增加，金融企業(yè)的對外開放程度也在加深，審計過程中存在的盲點將嚴重威脅我國金融業(yè)發(fā)展。再次，審計內(nèi)容需要深化。金融全球化進程的加速，金融業(yè)務國際化趨勢也越來越明顯，而金融審計還停留在傳統(tǒng)存款、貸款、票據(jù)、結(jié)算等業(yè)務上，對國際業(yè)務涉及少，對金融創(chuàng)新領域的業(yè)務涉及基本為零。

2.金融審計制度創(chuàng)新內(nèi)容

2.1 拓寬審計范圍

首先，要加強對創(chuàng)新業(yè)務的審計。隨著世界金融業(yè)全球化發(fā)展，以規(guī)避風險為目的的金融產(chǎn)品不斷出現(xiàn)，這些產(chǎn)品在創(chuàng)造高回報率的同時也隱藏了極大的風險。這些產(chǎn)品也給金融審計和監(jiān)督帶來了困難。所以在創(chuàng)新金融審計業(yè)務范圍時要明確對金融風險的防范是目前金融審計監(jiān)督的基本和重要目標，金融審計的目的是通過防范風險來實現(xiàn)金融創(chuàng)新的平衡。其次，擴大審計對象的范圍。金融審計機關要根據(jù)金融業(yè)的實際發(fā)展態(tài)勢來拓展審計對象，審計對象可以拓展到貨幣、資本、保險和信托等市場，同時也可以將外資銀行列為審計目標，以使金融審計工作可以關注一些行業(yè)性和宏觀性的金融風險，以消除審計工作中的盲點，保證金融業(yè)健康發(fā)展。再次，審計過程要注重業(yè)務檢查與財務收支檢查結(jié)合。在金融審計過程中可以加強公司業(yè)務經(jīng)營環(huán)節(jié)的審計強度，以從環(huán)節(jié)入手發(fā)現(xiàn)公司風險發(fā)生率大的環(huán)節(jié)，保證審計質(zhì)量。最后，要注重對內(nèi)部的控制測評。加強金融審計對公司內(nèi)容制度的控制是金融審計過程一項重要單獨內(nèi)容。

2.2 創(chuàng)新審計組織形式

金融審計過程是以審計目標為導向進行多專業(yè)混合小組審計，為了適應市場發(fā)展金融創(chuàng)新產(chǎn)品的出現(xiàn)和金融產(chǎn)品跨區(qū)域跨市場和機構的特征，需要有針對性的進行金融審計組織形式的改革。首先，在審計前對各專業(yè)審計領域進行審計信息的梳理，對數(shù)據(jù)庫和案例進行分析，建立對外共享的接口，建立信息化審計硬件設施。其次，根據(jù)審計內(nèi)容和專題進行審計小組形式的靈活組織，審計小組成員可來自不同領域，以實現(xiàn)審計過程的立體和客觀性。最后，建立扁平式審計組織形式，以提高審計資源的集約化，利用互聯(lián)網(wǎng)等信息技術加強金融審計過程的橫向和縱向聯(lián)系。要構建以國家審計部門為主導的金融審計監(jiān)督框架，以強化國家審計工作的獨立性和指導綜合性。要根據(jù)我國實際情況將金融審計工作納入到金融宏觀監(jiān)督體系中，加強金融審計與體系中其他部門的有效聯(lián)系，實現(xiàn)信息資源共享，發(fā)揮國家審計在審計大環(huán)境中的綜合性和獨立性的優(yōu)勢，以依法對金融機構進行風險審計，對公司的工作績效進行再監(jiān)督，促進金融機構之間配合，促進各部門之間權力的有效行使。

2.3 擴展審計內(nèi)容

首先，要加強對金融監(jiān)管的績效審計。通過審計過程中對金融機構經(jīng)營效益的評價、風險管理評價和內(nèi)部控制制度的評價來監(jiān)督金融機構各種政策的落實情況，在此基礎上提示出金融機構內(nèi)部風險管理和制度管制過程中的薄弱環(huán)節(jié)。將金融審計內(nèi)容中的財務審計轉(zhuǎn)向金融監(jiān)管績效審計，將金融機構內(nèi)部制度控制的評價和對風險管理的評價作為金融審計的主要內(nèi)容。其次，開展金融監(jiān)督政策評估。國家金融調(diào)控政策是有導向性的，審計部門要將國家導向性的金融調(diào)控政策和審計評價作為金融審計工作的主要方向，在審計過程中要從評價政策制定科學性和實施效果出發(fā)，以發(fā)揮政府部門在金融審計和監(jiān)督管理中的決策參謀作用。金融審計過程中的政策評估可以提示金融機構的金融監(jiān)管和貨幣政策方面的完善性和有效執(zhí)行性，并揭露金融機構是否存在潛在的金融風險，幫助金融機構分析金融監(jiān)督和貨幣政策執(zhí)行過程中存在的問題，在此基礎上提出完善意見。再次，進行金融風險審計調(diào)查。要增加審計過程中對風險的識別，通過及時準確的風險識別可以為化解風險提供數(shù)據(jù)參考，增加金融機構應對風險的超前能力。要增加對風險的揭露功能。金融機構在運營過程中存在的資產(chǎn)不安全風險、資產(chǎn)流失風險等，審計過程要及時揭露，并密切關注企業(yè)資金運行中的變化，指出企業(yè)運營過程中這些風險存在可能導致的危害，保證審計過程不留死角不留空白。要增加企業(yè)風險的化解功能。對于金融審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題企業(yè)要及時進行整改，特別是對于違規(guī)進行貸款的單位要采取強硬的措施堅決回收，以保證資產(chǎn)的安全性。在發(fā)現(xiàn)問題后要監(jiān)督企業(yè)進行復核復審制度的建立，通過責任的落實把好放貸關，提高貸款投放的安全性，有效規(guī)避金融風險。

3.金融創(chuàng)新制度實現(xiàn)途徑

3.1 提高審計人員素質(zhì)

隨著金融全球化進程的加速，我國金融審計在以國家為主體的基礎上在金融安全和宏觀調(diào)控領域做了一些嘗試，雖然取得一定成果，但并不明顯。原因是現(xiàn)有審計隊伍的人員素質(zhì)問題，審計人員在進行金融審計時不能將金融理論知識和金融審計知識進行有效結(jié)合。所以要加強金融審計人員素質(zhì)，提高審計人員對金融理論知識和金融審計理論知識的掌握，以理論指導實踐，在理解金融調(diào)控部門和監(jiān)管部門的工作任務的基礎上從宏觀角度提出建議，使金融審計上升到安全的層面。

3.2 完善制度建設

加強金融審計制度和法規(guī)建設可以使審計人員在金融審計過程有針對性的進行業(yè)務審計活動的開展。通過審計人員建設和審計作風的制度建設可以審計人員在金融審計過程中有制度可以遵循，有法律可以依靠，同時這些制度也能規(guī)范審計人員的審計行為，樹立審計機關公正、合法的良好形象。金融審計機關要根據(jù)市場發(fā)展需求進行金融審計法規(guī)的構建，使國家金融審計部門有獨立的法律來支撐審計活動，使國家金融審計部門擁有與其他金融機構相同的監(jiān)督管理權限，幫助國家金融審計部門從金融市場角度和國家金融安全角度進行審計工作，在掌握最新金融信息基礎上實現(xiàn)跨行業(yè)、跨區(qū)域、跨市場的金融審計監(jiān)督工作。

3.3 以大數(shù)據(jù)技術輔助審計工作

大數(shù)據(jù)應用于金融審計工作中可以有效減少人工進行數(shù)據(jù)收集的難度，提高數(shù)據(jù)收集的效率，減少數(shù)據(jù)統(tǒng)計過程中出現(xiàn)的紕漏，降低金融審計風險提高金融審計質(zhì)量。大數(shù)據(jù)技術對金融審計進行輔助后可以強化金融審計工作過程中對大型數(shù)據(jù)的審計功能，審計人員通過條件查找就可以發(fā)現(xiàn)重點和線索，降低了數(shù)據(jù)審計風險。在金融審計工作中，計算機的強大運算和存儲功能可以將相關法規(guī)和資料進行存儲，易于審計人員攜帶的調(diào)閱，提高了審計工作效率。各省級目前建立了審計數(shù)據(jù)庫，通過信息系統(tǒng)可以對審計數(shù)據(jù)進行分析，也實現(xiàn)了資源的共享。審計工作平臺通過軟件進行運行，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)實時下載、測試和生成報告功能的有效運用，使金融審計工作更加智能化，使金融審計工作從靜態(tài)轉(zhuǎn)向動態(tài)，提高了審計效率和質(zhì)量。

總之，金融創(chuàng)新是一把雙刃劍，有效的科學的金融審計可以發(fā)揮審計作用，幫助金融機構降低成本，進行資源的高效配置，將金融風險控制在可控制范圍內(nèi)。隨著金融業(yè)全球化發(fā)展進程的加速，需要在審計內(nèi)容、形式和范圍上進行金融審計創(chuàng)新，通過審計制度建設，提高審計人員素質(zhì)，利用現(xiàn)代 化進行審計建設、加強內(nèi)部審計制度建設等來實現(xiàn)金融審計的創(chuàng)新，促進金融審計的健康發(fā)展。