張雅迪

【摘 要】目前，我國面臨著全球減稅降費(fèi)浪潮的雙重挑戰(zhàn)，以及稅費(fèi)減免政策效果的日益減弱。因此，有必要不斷加大減稅政策的力度，擴(kuò)大其政策空間，如何在現(xiàn)有進(jìn)展下繼續(xù)落實(shí)減稅降費(fèi)政策，是各界共同關(guān)注的焦點(diǎn)。本文從全球減稅和我國減稅降費(fèi)的現(xiàn)狀、必要性和制約因素以及如何減稅降費(fèi)增強(qiáng)中小企業(yè)活力三個方面，提出了面對減稅降費(fèi)發(fā)展的巨大浪潮，中小企業(yè)應(yīng)該積極應(yīng)對，采取必要措施為其發(fā)展注入活力，開啟減稅降費(fèi)的新時(shí)代。

【關(guān)鍵詞】減稅降費(fèi)；中小企業(yè)；稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

一、引言

黨的十九大以來，中國特色社會主義進(jìn)入了新時(shí)代，開啟了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新篇章，國家治理的戰(zhàn)略方針、制度政策都需要以新的歷史坐標(biāo)為參照進(jìn)行改革或調(diào)整。在我國發(fā)展過程中，稅收發(fā)揮著組織財(cái)政收入、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)波動、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、調(diào)整收入分配、推動科技發(fā)展等重要作用。當(dāng)前，中國進(jìn)入改革深水期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，因此，經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須沿著穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、強(qiáng)動力之路前行，而中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，改革并完善其稅制有利于優(yōu)化市場經(jīng)濟(jì)，活躍企業(yè)發(fā)展，對中小企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。 二、全球減稅浪潮與我國中小企業(yè)現(xiàn)狀分析

（一）全球減稅浪潮與我國減稅降費(fèi)政策

基于當(dāng)前的國際國內(nèi)形勢，我們才能得出有關(guān)稅負(fù)問題的正確結(jié)論并采取相應(yīng)的措施解決。從世情來看，在國際減稅浪潮中，我國無法獨(dú)善其身；從國情來看，在經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段的大環(huán)境下，我國減稅降費(fèi)政策初次“試水”顯有成效，因此，必須加大減稅降費(fèi)的力度并擴(kuò)大其影響范圍。可見，我國所處的世情和國情在客觀上指明了稅收政策的基本方向，但在具體策略層面，如何將減稅降費(fèi)真正落實(shí)到實(shí)處仍需要更深入的討論。

（二）我國中小企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀

根據(jù)最新的企業(yè)所得稅法，對于中小企業(yè)而言，新的稅費(fèi)政策并不能構(gòu)成絕對的優(yōu)惠。究其原因在于：首先，外企在中國長期的過渡期，造成了內(nèi)外資不對等的現(xiàn)象；其次，少數(shù)企業(yè)享有稅收減免權(quán)，新的政策中明確規(guī)定只有納稅額在3萬元以下的小型微利企業(yè)才可享受稅收優(yōu)惠，而對于超過3萬元的企業(yè)便沒有機(jī)會受益；最后，對于中小企業(yè)來說，納稅所得額過低，對于調(diào)動創(chuàng)業(yè)積極性和拉動就業(yè)還會產(chǎn)生負(fù)面影響。

三、減稅降費(fèi)的必要性以及制約因素

（一）減稅降費(fèi)的必要性

1、營改增的減稅效果顯現(xiàn)，但個別行業(yè)稅負(fù)增加，影響減稅效果

自2013年部分行業(yè)試點(diǎn)實(shí)施營改增以來，到2016年在各行業(yè)全面推開實(shí)施，中小企業(yè)在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著重要作用，但在稅收優(yōu)惠方面卻處在劣勢，中小企業(yè)稅收受益少，甚至有些企業(yè)無優(yōu)惠，這使得稅負(fù)因?qū)嶋H稅率而增加，導(dǎo)致可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不足，稅負(fù)增加，從而使中小企業(yè)的減稅效果大打折扣。

2、征繳方面存在違規(guī)行為，嚴(yán)重影響減稅效果

為鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，眾多所得稅減免優(yōu)惠方式惠及企業(yè)，不同行業(yè)企業(yè)減免政策也不同。但從實(shí)際情況來看，中小企業(yè)的減稅政策效果并不明顯，反而稅負(fù)有加重的趨勢。在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所得稅的征繳存在稅務(wù)部門不依法依規(guī)征收的問題，而這直接影響該稅種的減免效果，使企業(yè)應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠大打折扣，大大降低了企業(yè)的現(xiàn)金流量，減少企業(yè)利潤，增加了企業(yè)的融資成本，這嚴(yán)重違背了減稅政策鼓勵企業(yè)改進(jìn)技術(shù)，提高產(chǎn)品國際競爭力的初衷。

（二）減稅降費(fèi)的主要困難和制約因素

1、財(cái)稅部門的增收壓力，使其變相執(zhí)行減稅降費(fèi)的有關(guān)法律法規(guī)，大大削減優(yōu)惠程度

在基層稅務(wù)部門，年初制定的稅收預(yù)算完成情況和稅收的增長幅度依然是重要的考核指標(biāo)。而減稅降費(fèi)的政策則會影響稅務(wù)部門的考核，在這種壓力下，稅務(wù)部門將減稅降費(fèi)政策變相執(zhí)行，來完成部門當(dāng)年的稅收任務(wù)。同時(shí)，為確保財(cái)政收支平衡，財(cái)政部門還存在增收壓力，被動地加大各項(xiàng)非稅征收力度，從而增加中小企業(yè)的稅負(fù)壓力。

2、企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)較高或資格認(rèn)證時(shí)間長，抬高減稅降費(fèi)政策門檻，減稅降費(fèi)的宏觀預(yù)期效果與政策本身的微觀效率不符

中小企業(yè)的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)所屬行業(yè)制定，涉及多項(xiàng)指標(biāo)，這在無形中抬高了中小企業(yè)享受減稅降費(fèi)政策的門檻，許多企業(yè)的認(rèn)證條件需要多部門審核，認(rèn)證成本高等導(dǎo)致了中小企業(yè)失去主動性，減稅降費(fèi)的宏觀預(yù)期效果與政策本身的微觀效率不相符。

四、如何減稅降費(fèi)增強(qiáng)中小企業(yè)發(fā)展活力

減稅降費(fèi)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展長遠(yuǎn)大計(jì)的重要舉措，有必要從國家和企業(yè)兩個層面共同采取措施拓寬減稅降費(fèi)的范圍，加大減稅降費(fèi)的力度，加快減稅降費(fèi)的進(jìn)程，更好地盤活中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)。

（一）國家層面

1.重視減輕中小企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)，推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅

國家應(yīng)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推出優(yōu)化中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，整頓各項(xiàng)繁復(fù)的行政事業(yè)性收費(fèi)，加大清理亂收費(fèi)力度，糾正相關(guān)行政部門在稅收操作過程中的不當(dāng)做法，簡化辦事流程，降低企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，縮短資格認(rèn)證時(shí)間。從而減輕中小企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)，節(jié)約成本，增加企業(yè)利潤，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2.加大稅收優(yōu)惠政策范圍

目前，我國在增值稅，消費(fèi)稅、印花稅等方面都出臺了相應(yīng)的減稅免稅優(yōu)惠政策，但對一些小企業(yè)而言，受惠范圍依舊有限，稅收減免力度較小，企業(yè)稅負(fù)壓力大，這就要求我國進(jìn)一步擴(kuò)大對符合條件的小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策的范圍，使中小企業(yè)更好發(fā)揮增加就業(yè)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展主力軍的作用。

（二）企業(yè)層面

1.企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是企業(yè)發(fā)展的核心因素。中小企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國家做法并不斷摸索自己發(fā)展之路。提高設(shè)備折舊率；加大科技投入，減少高科技人才個人所得稅，并對高端人才引進(jìn)給予一定補(bǔ)貼；形成企業(yè)自身獨(dú)特的企業(yè)文化。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)活力。

加大虛擬經(jīng)濟(jì)稅收征收力度，抑制暴利現(xiàn)象

2.引入現(xiàn)代管理，提升標(biāo)準(zhǔn)化信息化水平和勞動效率

企業(yè)應(yīng)充分借助互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)的發(fā)展浪潮，更新管理方式，優(yōu)化生產(chǎn)模式，以標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)和信息化管理，實(shí)現(xiàn)降本增效，實(shí)現(xiàn)決策數(shù)據(jù)化、管理現(xiàn)代化、生產(chǎn)智能化、服務(wù)信息化。創(chuàng)新實(shí)施管理制度、管理流程，提升企業(yè)內(nèi)在價(jià)值、為科學(xué)決策和科學(xué)發(fā)展助力。

3.創(chuàng)新融資模式，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)充分利用上市公司平臺，創(chuàng)新融資模式，為發(fā)展提供充足的營運(yùn)資金?？赏ㄟ^發(fā)行股票、債券、融資租賃等方式，進(jìn)一步盤活公司現(xiàn)有資產(chǎn)，優(yōu)化公司負(fù)債結(jié)構(gòu)，緩解資金壓力，降低融資成本；也通過組建投資平臺，利用互聯(lián)網(wǎng)，參與線上線下的時(shí)尚消費(fèi)業(yè)態(tài)，并進(jìn)軍保險(xiǎn)領(lǐng)域，為企業(yè)發(fā)展提供資本動力。

當(dāng)然，稅收發(fā)展中仍存在一些與時(shí)代發(fā)展不相協(xié)調(diào)、不相適宜的問題，在新時(shí)代的起點(diǎn)上，應(yīng)該采取科學(xué)的策略和有力的措施解決這些問題，讓稅收發(fā)揮更大的作用，為新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各項(xiàng)目標(biāo)保駕護(hù)航。

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