加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考

盛隆化工有限公司 華立

商業(yè)信用的逐漸推廣促進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，但由于應(yīng)收賬款流動(dòng)性非常弱，存在較高的回收風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)客戶的商業(yè)信用政策濫用，會(huì)加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)的生存的發(fā)展。本文從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，對(duì)常存在應(yīng)收賬款問(wèn)題進(jìn)行探討，針對(duì)性地提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的主要措施，只有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)管理，在減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的基礎(chǔ)上，控制風(fēng)險(xiǎn)，才能促進(jìn)企業(yè)快速健康的發(fā)展。

1 應(yīng)收賬款特征及加強(qiáng)管理的重要性

應(yīng)收賬款是因銷售或提供勞務(wù)而形成的，它滯后于企業(yè)的銷售行為，與企業(yè)采取了信用政策和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平密切相關(guān)，它具有：較高的風(fēng)險(xiǎn)性、較低的流動(dòng)性、較長(zhǎng)的停留時(shí)間、較高的回收成本等特征。

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要方面，也是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分，按照中央提出的“防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)”的部署，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)之一，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的清收，不僅能夠降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠增加企業(yè)的現(xiàn)金流，保證企業(yè)盈利的真實(shí)性。

2 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

2.1 合同簽訂責(zé)任不明確、執(zhí)行不到位

目前有些企業(yè)簽訂合同過(guò)于簡(jiǎn)單，有些條款模棱兩可，合同履行期限沒(méi)有約定或約定不明確，違約責(zé)任不清晰，在合同履行過(guò)程中隨意性太強(qiáng)。有些企業(yè)憑主觀感覺(jué)和慣例進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，沒(méi)有嚴(yán)格按照合同條款進(jìn)行履行相關(guān)義務(wù)，有些企業(yè)對(duì)于客戶的違約現(xiàn)象也司空見(jiàn)慣，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行維權(quán)，喪失了法律維權(quán)的最佳時(shí)機(jī)，這樣一旦出現(xiàn)糾紛會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不少麻煩和經(jīng)濟(jì)損失。

2.2 應(yīng)收賬款不清晰，債權(quán)跟蹤管理不到位

有些企業(yè)的往來(lái)賬項(xiàng)不清晰，與客戶之間的往來(lái)賬款存在長(zhǎng)期未對(duì)賬或?qū)~不及時(shí)的情況，企業(yè)的債權(quán)債務(wù)不能清晰地列示出來(lái)，經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)即使不到財(cái)務(wù)掛賬也不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，后由于人員變動(dòng)或企業(yè)的變更，有很多債權(quán)可能變成壞賬。

債權(quán)跟蹤不到位主要表現(xiàn)在：沒(méi)有建立應(yīng)收賬款跟蹤清收臺(tái)賬，沒(méi)有進(jìn)行債權(quán)分析，沒(méi)有進(jìn)行賬齡分析，沒(méi)有跟蹤了解債權(quán)戶的經(jīng)營(yíng)情況、資信情況及償付能力分析，沒(méi)有定期不定期對(duì)債權(quán)進(jìn)行確認(rèn)等。對(duì)應(yīng)收賬款缺乏系統(tǒng)管理，對(duì)隨著時(shí)間變化的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)也在變大，沒(méi)有系統(tǒng)管理的概念。

2.3 應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清，事后評(píng)價(jià)體系缺失

有些企業(yè)應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清，對(duì)有些應(yīng)收賬款戶存在“都管都不管”的現(xiàn)象。由于責(zé)任不清，造成業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員履職不到位，采取“推拖拉”的辦法，很容易給企業(yè)造成壞賬的損失。

在事后責(zé)任評(píng)價(jià)中，對(duì)于發(fā)生壞賬損失的單位和個(gè)人沒(méi)有考核和處罰，由于事后評(píng)價(jià)體系的缺失，打壓了業(yè)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任心，有些債權(quán)賬戶錯(cuò)過(guò)了很好的回款時(shí)機(jī)，延誤了法律的訴訟時(shí)效，最終造成了大量壞賬情況的發(fā)生，也孳生了不良風(fēng)氣的發(fā)生。

2.4 管理方法比較落后，信用額度管理隨意

有些企業(yè)的債權(quán)管理方法還比較落后，以事后清欠為主，不能達(dá)到“事前預(yù)防、事中控制、事后分析”，對(duì)債權(quán)登記采用傳統(tǒng)的手工臺(tái)賬方式，賬齡分析和人員責(zé)任劃分比較困難，要梳理一戶應(yīng)收賬款戶需要翻閱大量的憑證和賬簿及其他相關(guān)材料，工作量非常大。在企業(yè)應(yīng)收賬款信用額度管理方面，不根據(jù)客戶的具體情況盲目給予客戶債權(quán)信用額度，導(dǎo)致有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展好，信用狀況優(yōu)良的客戶，不能夠得到較多的債權(quán)信用額度，阻礙業(yè)務(wù)的拓展。一些表面上規(guī)模大，但實(shí)際高風(fēng)險(xiǎn)的客戶，由于缺少了解盲目低成本給予大額的信用額度，這些企業(yè)一旦出問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)的損害是災(zāi)難性的。

2.5 風(fēng)險(xiǎn)管理教育培訓(xùn)缺失，業(yè)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

由于風(fēng)險(xiǎn)管理教育培訓(xùn)的缺失或不足，使得業(yè)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，不知怎樣防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)人員停留在原來(lái)的意識(shí)水平，對(duì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失案例，不去研究和學(xué)習(xí)，不能夠及時(shí)將存在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避掉，一旦出現(xiàn)問(wèn)題會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

3 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要措施

3.1 合同簽訂要規(guī)范，執(zhí)行合同要嚴(yán)謹(jǐn)

樹立依照法律進(jìn)行維權(quán)的思想，自覺(jué)按照合同履行自己的義務(wù)，樹立誠(chéng)信意識(shí)。合同是應(yīng)收賬款防范的重要法律依據(jù)，簽訂合同是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的首要方面，在客戶的選擇上要建立客戶風(fēng)險(xiǎn)分類評(píng)價(jià)機(jī)制，逐步優(yōu)化客戶群體，可采取“源頭采購(gòu)、終端銷售”的理念。一方面可保證產(chǎn)品質(zhì)量，增加公司的盈利空間；另一方面大大減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于零星客戶可采取先收款后發(fā)貨的方式，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

合同簽訂的各要素要齊全，違約責(zé)任要清晰，要自覺(jué)按照合同的約定履行自己的義務(wù)，合同訂立回款的時(shí)間與方式等條款，樹立合同意識(shí)和誠(chéng)信意識(shí)，與優(yōu)質(zhì)客戶建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，要專人管理合同，定期評(píng)價(jià)合同履約情況，在此基礎(chǔ)上不斷的完善和調(diào)整。

3.2 建立定期對(duì)賬制度，進(jìn)行債權(quán)跟蹤管理

企業(yè)要建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)列明應(yīng)收賬款的發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容、金額、業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位及經(jīng)辦人等，財(cái)務(wù)賬面情況和未到財(cái)務(wù)掛賬的業(yè)務(wù)也要清晰明了。對(duì)于應(yīng)收賬款至少每一年要與客戶進(jìn)行對(duì)賬一次，預(yù)付賬款至少半年對(duì)賬一次。對(duì)于特殊情況的客戶采取“一戶一策”的方法進(jìn)行債權(quán)的確認(rèn)，與對(duì)方對(duì)賬要有對(duì)賬單和余額調(diào)節(jié)表。企業(yè)的應(yīng)收賬款的確認(rèn)可通過(guò)兩個(gè)步驟進(jìn)行：第一是企業(yè)財(cái)務(wù)人員與本單位內(nèi)部業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進(jìn)行賬戶的核對(duì)，要求內(nèi)部操作人員要建立業(yè)務(wù)經(jīng)辦臺(tái)賬，保證財(cái)務(wù)賬面?zhèn)鶛?quán)與內(nèi)部業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的臺(tái)賬核對(duì)無(wú)誤；第二在此基礎(chǔ)上財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與客戶進(jìn)行對(duì)賬，從而保證賬務(wù)清楚，債權(quán)明確。對(duì)于企業(yè)向客戶出具的債權(quán)確認(rèn)單，也要當(dāng)作應(yīng)付債權(quán)的減項(xiàng)，公司銷售發(fā)運(yùn)未結(jié)算的債權(quán)當(dāng)作應(yīng)收賬款的增項(xiàng)，應(yīng)收賬款臺(tái)賬要將財(cái)務(wù)賬內(nèi)和賬外債權(quán)全部都予以反映，確保債權(quán)確認(rèn)的準(zhǔn)確性和完整性。

建立債權(quán)的跟蹤管理機(jī)制，首先要建立客戶檔案的評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于客戶的資信狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，及時(shí)評(píng)價(jià)客戶的履約能力；其次要將債權(quán)的跟蹤管理機(jī)制與企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防控體系緊密的結(jié)合起來(lái)。應(yīng)收賬款出現(xiàn)異常情況，首先責(zé)任人員要及時(shí)查明原因，并按照企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控級(jí)次進(jìn)行上報(bào)處理，需啟用企業(yè)法律防控體系的，經(jīng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)批準(zhǔn)后及時(shí)啟用。債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)管理不是責(zé)任人一個(gè)人的事情，它是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)細(xì)的分支，是動(dòng)態(tài)的有機(jī)的整體，是一個(gè)有層級(jí)、聯(lián)動(dòng)、高效內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3.3 實(shí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制，建立健全事后評(píng)價(jià)體系

應(yīng)收賬款管理的落實(shí)，關(guān)鍵是責(zé)任人的落實(shí)。每一個(gè)應(yīng)收賬款戶要明確一名具體責(zé)任人，實(shí)行“應(yīng)收賬款終身負(fù)責(zé)制”，對(duì)應(yīng)收賬款的清收、客戶資信狀況的收集、客戶履約情況等情況，都要進(jìn)行嚴(yán)格的考核管理。應(yīng)收賬款管理直接與個(gè)人的工資獎(jiǎng)金、年度考評(píng)、個(gè)人的升遷掛起鉤來(lái)，采用積分管理機(jī)制，對(duì)因個(gè)人原因造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的要進(jìn)行責(zé)任追究。對(duì)應(yīng)收賬款管理好的責(zé)任人要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，績(jī)效考評(píng)上進(jìn)行加分；對(duì)于應(yīng)收賬款管理差的責(zé)任人要進(jìn)行處罰，績(jī)效考評(píng)進(jìn)行減分。如果出現(xiàn)考核不合格的責(zé)任人員要下崗進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，培訓(xùn)仍不合格的人員，要進(jìn)行調(diào)離工作，重新招聘業(yè)務(wù)水平高的人員。

建立事后評(píng)價(jià)體系，從制度的建立和執(zhí)行、人員責(zé)任的落實(shí)、客戶的狀況等各方面進(jìn)行分析總結(jié)，分不同情況和原因進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)，及時(shí)堵上應(yīng)收賬款管理上的漏洞。事后評(píng)價(jià)體系可以參考“五問(wèn)”方法，即：?jiǎn)栴}出現(xiàn)了要多問(wèn)幾個(gè)為什么，深入剖析其根源是什么，讓事后評(píng)價(jià)機(jī)制真正發(fā)揮作用。

3.4 提高應(yīng)收賬款管理手段，合理控制應(yīng)收賬款信用額度

要善于利于先進(jìn)的技術(shù)提高債權(quán)的管理水平，減輕人員的工作量，采用先進(jìn)的ERP技術(shù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享，財(cái)務(wù)、企審、人力資源和業(yè)務(wù)經(jīng)辦等單位能夠通過(guò)ERP系統(tǒng)統(tǒng)一起來(lái)，避免出現(xiàn)信息溝通不及時(shí)而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的情況。通過(guò)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，進(jìn)行應(yīng)收賬款的預(yù)警，一是能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題；二是能夠?qū)?yīng)收賬款管理的更加精準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)和成本更低。

在客戶的信用額度管理方面，借鑒商業(yè)銀行的貸款信用模式建立債權(quán)的信用額度管理制度，將客戶按照規(guī)模、成長(zhǎng)性、盈利狀況、行業(yè)發(fā)展情況、信用等級(jí)、抗風(fēng)險(xiǎn)的能力等進(jìn)行分類，對(duì)不同的客戶，采用不同的應(yīng)收賬款信用政策。對(duì)于客戶的管理要“一戶一策”的進(jìn)行，信用額度的確認(rèn)不能由一人說(shuō)了算，要有一整套的信用評(píng)價(jià)制度。額度的確認(rèn)還要隨著國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)狀況、市場(chǎng)變化、企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、與客戶開(kāi)展業(yè)務(wù)情況、客戶自身實(shí)力的變化和客戶的履約情況等不斷進(jìn)行調(diào)整。

3.5 加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的教育培訓(xùn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

進(jìn)行教育培訓(xùn)是增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員技能的重要手段，不但要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，還要進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，不斷增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。教育培訓(xùn)也要建立績(jī)效考評(píng)制度，增強(qiáng)學(xué)習(xí)效果，可采取多種多樣的方式，尤其是增加案例知識(shí)教育，形象的展現(xiàn)出應(yīng)收賬款管理的重要性和必要性，堵塞風(fēng)險(xiǎn)管理方面的各種漏洞，讓應(yīng)收賬款管理入腦入心，并有利于實(shí)踐操作。

4 結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要方面，要從合同管理、責(zé)任人管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、培訓(xùn)機(jī)制等各方面進(jìn)行加強(qiáng)，才能使企業(yè)債權(quán)管理落到實(shí)處。它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、系統(tǒng)的管理過(guò)程。只有結(jié)合企業(yè)自身狀況不斷的優(yōu)化管理方法，合理運(yùn)用現(xiàn)代信息和智能手段，才能不斷推進(jìn)應(yīng)收賬款管理的發(fā)展。