宋輝

摘要：企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展離不開健全的內(nèi)部控制體制，為了確保企業(yè)經(jīng)營合法、合規(guī)，防范經(jīng)營風(fēng)險，需要不斷地優(yōu)化和完善企業(yè)的制度建設(shè)，提高企業(yè)的管理水平。這就要求相關(guān)的管理層人員，擁有很強(qiáng)的責(zé)任意識，提高自身的管理素質(zhì)。結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展的現(xiàn)象分析內(nèi)外因，由此解決企業(yè)內(nèi)控缺陷的問題，從而促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)外因;企業(yè)內(nèi)控缺陷;優(yōu)化

一、企業(yè)內(nèi)控

1.企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，通過對企業(yè)人、財、物和制度流程的有效管控，從而合理保證企業(yè)的經(jīng)營管理活動能夠合法、合規(guī)、有序地進(jìn)行;保障企業(yè)資產(chǎn)安全;財務(wù)信息真實(shí)完整;提高經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

就現(xiàn)如今的企業(yè)內(nèi)控管理可知，內(nèi)控管理的主要表現(xiàn)為：管理不力。這主要體現(xiàn)在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)計不合理、內(nèi)控管理制度流程存在漏洞、管理人員的“花瓶”效應(yīng)等。這不僅僅影響著整個企業(yè)內(nèi)部的溝通與協(xié)調(diào)，甚至還影響到了整個企業(yè)的運(yùn)作以及效益。由此可見，企業(yè)內(nèi)控管理的整治是刻不容緩的。同時，應(yīng)該明確的是，一個企業(yè)的管理制度建設(shè)并非是一朝一夕就可以完善建立的，更不是一蹴而就的。

二、企業(yè)內(nèi)控缺陷

1.影響企業(yè)內(nèi)控的因素

（1）內(nèi)部的環(huán)境

一個事件的大環(huán)境影響著事件的處理結(jié)果。環(huán)境是一個企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境是否風(fēng)氣良好，影響著一個企業(yè)的管理，由下到上，由橫到縱。其中囊括著治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、內(nèi)部審計機(jī)制、人力資源政策等。

（2）風(fēng)險評估

每個企業(yè)都會面臨來自內(nèi)外部的不同風(fēng)險，這就需要我們及時識別、分析經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，通過風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移等策略把企業(yè)風(fēng)險維持在預(yù)期風(fēng)險承受度范圍之內(nèi)。

（3）控制活動

企業(yè)的控制活動是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式，我們應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，及時制定風(fēng)險應(yīng)對策略，采取相應(yīng)的控制措施，比如：不相容職務(wù)相分離控制、授權(quán)審批控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計系統(tǒng)控制等，通過控制的實(shí)施確保企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（4）信息與溝通

企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完善的信息溝通制度，及時獲取內(nèi)外部信息，為經(jīng)營決策提供依據(jù)。在此同時，做好內(nèi)部的溝通交流，每個企業(yè)均由眾多部門組成，每個部門承擔(dān)著不同的工作職責(zé)，每一個部門中的每一名員工都性格各異，這就需要管理者善于發(fā)現(xiàn)，善于溝通交流，善于引導(dǎo)。良性的有效溝通有利于企業(yè)的管理。人才需要管理者心明眼亮地去挖掘、使用。

（5）內(nèi)部監(jiān)督

一個企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督必不可少，管理與控制的執(zhí)行不僅立足于管理者的威信，更重要的是要建立一套行之有效的監(jiān)督體制。

2.企業(yè)內(nèi)控缺陷產(chǎn)生的原因

第一，在治理結(jié)構(gòu)方面，有些企業(yè)存在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)設(shè)置重疊、職能交叉或缺失、部門之間推諉扯皮，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)行效率低下;還有些企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性的運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

第二，在內(nèi)控制度方面，存在制度不健全、業(yè)務(wù)流程缺失等現(xiàn)象。主要體現(xiàn)為：一是有些內(nèi)控制度沒有貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，無法覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和事項，存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。二是內(nèi)部控制制度對企業(yè)的重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域沒有采取嚴(yán)格的控制措施，存在制度的重大缺陷。三是內(nèi)部控制在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面沒有形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。

第三，在企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行方面，存在宣貫不到位，執(zhí)行監(jiān)督不力。內(nèi)控制度的執(zhí)行主要還取決于企業(yè)管理者及員工的自身素質(zhì)及其道德水準(zhǔn)的高低，即我們所說的軟控制，它主要還要依靠管理者、員工的理念、習(xí)慣、道德觀、價值觀來維系。有些企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有充分考慮激勵機(jī)制的作用，未能充分發(fā)揮員工的責(zé)任感和使命感，不能使員工的自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)，從而導(dǎo)致企業(yè)優(yōu)秀人才的流失。

第四，企業(yè)內(nèi)控管理的監(jiān)督機(jī)制不到位，無法及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷，保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。由于企業(yè)員工眾多，日常工作的繁忙讓管理者難以對每一個員工、每個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)督，所以，工作不僅僅需要員工的自覺自律，還需要建立一套完善的內(nèi)部監(jiān)督體制，從而有效提升工作效率。

三、優(yōu)化手段

針對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷問題，我們可以按照成因?qū)⑵浞譃樵O(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷進(jìn)行優(yōu)化管理，對于設(shè)計缺陷，應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部的管理制度入手查找原因，需要更新、調(diào)整、廢止及完善的制度要及時進(jìn)行處理，并同時改進(jìn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，彌補(bǔ)設(shè)計缺陷中存在的漏洞;對于運(yùn)行缺陷，則應(yīng)分析原因，查清責(zé)任人，有針對性地行整改。

此外，作為企業(yè)的管理者應(yīng)將及時梳理和識別各項業(yè)務(wù)活動中存在的風(fēng)險點(diǎn)并制定有效的控制措施作為企業(yè)內(nèi)控管理的重點(diǎn)。對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，可按照重要程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。對于重大缺陷，要及時匯報并由企業(yè)的董事會予以最終確認(rèn)，制定應(yīng)對策略，切實(shí)將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi);對于重要缺陷和一般缺陷，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，避免給企業(yè)造成不必要的損失。

結(jié)論

一個優(yōu)秀的企業(yè)離不開成功的管理，離不開健全的內(nèi)部控制制度，更離不開一支具有執(zhí)行力、凝聚力、向心力的優(yōu)秀的團(tuán)隊。企業(yè)的科學(xué)管理能夠提升一個企業(yè)的發(fā)展力、煥發(fā)企業(yè)新的生命力，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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