關(guān)于加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理的重要性

孟善飛

摘要：為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，近期對唐山國和興灤汽車銷售服務(wù)有限公司企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行了調(diào)查，調(diào)查通過現(xiàn)場觀察、詢問、查閱檔案資料、流程跟蹤、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等方法，從財(cái)務(wù)的管理的幾個(gè)重要環(huán)節(jié)入手，分別就財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制幾個(gè)方面進(jìn)行了詳細(xì)了解與調(diào)查，并提出相應(yīng)的整改措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù);管理

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2019.08.107

唐山國和興灤汽車銷售服務(wù)有限公司成立于2011年9月28日，是一家以汽車銷售及汽車銷售咨詢服務(wù)為主，兼營日用品、五金交電、裝飾材料、專用機(jī)械設(shè)備、文化用品、汽車配件、汽車裝飾用品、潤滑油批發(fā)、零售、二手車交易服務(wù)、汽車租賃、房屋租賃、一類機(jī)動(dòng)車維修（小型車輛維修）。公司位于唐山市開平區(qū)開平鎮(zhèn)西八里莊東外環(huán)。公司現(xiàn)有在職職工140人。公司是河北國和投資集團(tuán)有限公司控股子公司，公司下設(shè)七部及兩個(gè)分公司，公司組織架構(gòu)圖如圖1。

圖1公司組織架構(gòu)圖

財(cái)務(wù)管理總體評價(jià)。唐山國和興灤汽車銷售服務(wù)有限公司由于歷史原因及其他因素影響，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在會(huì)計(jì)核算方面能夠較好完成集團(tuán)公司的要求，但在企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)及素質(zhì)提升管理，企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)范與執(zhí)行，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理還存在一定的差距與短板，具體如下分析。

1財(cái)務(wù)人員狀況及結(jié)構(gòu)

公司財(cái)務(wù)部門共有員工10人，其中總部財(cái)務(wù)部長1人，會(huì)計(jì)1人，稅務(wù)1人，出納2人，收款員1名;開平分公司會(huì)計(jì)1人，出納1人;玉田分公司會(huì)計(jì)1人，出納1人。其中：本科以上學(xué)歷3人，?？?人，中專1人。具有初級職稱2人，無職稱8人。

1.1人員管理存在的問題

（1）財(cái)務(wù)工作監(jiān)管不到位。開平分公司及玉田分公司人員歸所屬分公司，從財(cái)務(wù)的集中管控力度及業(yè)務(wù)的熟練掌握提升方面存在短板與漏洞，從調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，總部與分公司存在核算口徑、票據(jù)審核、資金支付等方面存在不同差異。比如原材料核算、開票信息審核、資金支付管理等方面存在不同口徑與方法。

（2）財(cái)務(wù)人員交接無記錄。查閱歷史檔案資料發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員離職轉(zhuǎn)崗沒有財(cái)務(wù)交接記錄，造成后接手的財(cái)務(wù)人員對前期賬務(wù)不清晰，造成后期工作難度大。

（3）財(cái)務(wù)人員入職培訓(xùn)少。通過調(diào)查了解，企業(yè)對于員工入職僅有簡單企業(yè)入職學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)人員入職及轉(zhuǎn)崗沒有形成系統(tǒng)培訓(xùn)，對于所從事崗位工作：一是憑經(jīng)驗(yàn);二是查歷史資料，對于本崗位的崗位職責(zé)一知半解。

（4）財(cái)務(wù)人員離職率較高。從近幾年看，財(cái)務(wù)人員離職率較高：一是財(cái)務(wù)人員工薪?jīng)]有較強(qiáng)的吸引力;二是公司沒有成體系的財(cái)務(wù)人員晉升渠道。

1.2整改方案及措施

一是財(cái)務(wù)人員全部納入公司總部管理，分公司財(cái)務(wù)人員屬于總部派駐，行政上歸公司財(cái)務(wù)部管理，日?？记跉w分公司管理，財(cái)務(wù)人員績效與分公司效益無關(guān);二是規(guī)范財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)口徑及提高財(cái)務(wù)人員能力，加強(qiáng)學(xué)習(xí)企業(yè)財(cái)務(wù)核算與管理規(guī)范，年度列出財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)計(jì)劃，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加學(xué)歷教育與職稱考試，對于通過考試的人員給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，探討工資薪酬上形成差距，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)發(fā)展留住人才;三是財(cái)務(wù)人員離職轉(zhuǎn)崗必須事先征得公司財(cái)務(wù)部門許可，同時(shí)辦理好交接手續(xù)，避免出現(xiàn)留下一堆不明賬。

2財(cái)務(wù)規(guī)章制度不完善

查閱公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度管理方面資料，歷年未形成檔案管理，只存在一些集團(tuán)公司下發(fā)的一些管理資料。未結(jié)合集團(tuán)公司相關(guān)文件精神形成適合公司財(cái)務(wù)管理的制度。

2.1財(cái)務(wù)規(guī)章制度不完善

（1）財(cái)務(wù)崗位職責(zé)未完善。公司財(cái)務(wù)部雖然運(yùn)行多年，但對于財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)未完善，企業(yè)財(cái)務(wù)人員崗位工作基本憑經(jīng)驗(yàn)去做，沒有工作的標(biāo)準(zhǔn)化要求。

（2）資金管理規(guī)定未明確。企業(yè)屬于商品流通企業(yè)，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重中之重。但多年來對資金管理未形成具體管理辦法，企業(yè)的資金經(jīng)常出現(xiàn)捉襟見肘的情形，造成企業(yè)資金的短缺不得不采取拆東墻補(bǔ)西墻，或者延遲貨款支付，拖延職工工資發(fā)放，拖延稅款繳納。

（3）費(fèi)用支出未形成明文。尤其目前企業(yè)面對市場嚴(yán)峻形勢，對于日常費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)未明確行文執(zhí)行，不利于企業(yè)形成良好節(jié)約之風(fēng)，不能更好為企業(yè)節(jié)支降耗創(chuàng)效提供指引。

（4）預(yù)算管理未形成機(jī)制。公司未成立預(yù)算委員會(huì)，年初雖然依據(jù)集團(tuán)公司要求制定了預(yù)算指標(biāo)，但對于當(dāng)月指標(biāo)完成情況與預(yù)算未進(jìn)行比較分析，不能找出經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的漏洞與短板，從而不利于企業(yè)經(jīng)營方向與思路的調(diào)整。

2.2整改方案及措施

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，完善財(cái)務(wù)崗位工作職責(zé)，明確各崗位工作的相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)對崗位制定工作標(biāo)準(zhǔn)與要求，工作業(yè)績納入績效考核中。對于資金管理發(fā)文進(jìn)行規(guī)范管理，從資金預(yù)算、收付流程、審批權(quán)限等方面進(jìn)行規(guī)范，并建立資金管理小組，部門填報(bào)資金周計(jì)劃、管理小組召開資金調(diào)度平衡會(huì)平衡資金需求，對于有經(jīng)營核算的部門填報(bào)日資金報(bào)表便于部門經(jīng)理掌握資金流向與去向。依據(jù)集團(tuán)公司費(fèi)用管理辦法規(guī)定結(jié)合公司實(shí)際制定費(fèi)用管理辦法，開展節(jié)支降耗活動(dòng)增效活動(dòng)。公司專門成立預(yù)算管理委員會(huì)，從資金預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、收入預(yù)算、成本預(yù)算、資產(chǎn)預(yù)算、負(fù)債及所有者權(quán)益預(yù)算等科目形成年度預(yù)算并分解到月度預(yù)算，預(yù)算自下而上并分解到部門。月度對經(jīng)營成果與預(yù)算進(jìn)行對比，分析各項(xiàng)目增減因素，進(jìn)而分析出向好與向差因素，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量作參考。

3財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需加強(qiáng)

我們知道，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（1）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作欠規(guī)范。通過查閱會(huì)計(jì)憑證，存在憑證記賬不規(guī)范，存在部分記賬憑證缺少附件，存在付款或報(bào)銷單據(jù)缺乏相關(guān)人員簽字手續(xù)，存在憑證后缺乏支撐憑證形成的相關(guān)計(jì)算表格。

（2）業(yè)務(wù)流程需重新梳理。在銷售環(huán)節(jié)流程中，存在報(bào)送財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表的格式及內(nèi)容不規(guī)范不完整，存在相關(guān)報(bào)表缺乏相關(guān)人員簽字;在采購環(huán)節(jié)流程中，存在開具發(fā)票與收款單位不一致，開票商品與實(shí)際入庫商品不一致現(xiàn)象;在付款環(huán)節(jié)流程中，存在大額付款沒有簽訂合同或合同不完善。

（3）內(nèi)部對賬機(jī)制未形成。企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)與企業(yè)其他相關(guān)部門的業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，涉及往來款、涉及存貨、涉及資產(chǎn)等相關(guān)管理部門未建立統(tǒng)計(jì)三級賬，不利于財(cái)務(wù)部門與相關(guān)資產(chǎn)管理部門進(jìn)行賬賬、賬物核對。

（4）內(nèi)部牽制制度要完善。從財(cái)務(wù)開始，涉及相關(guān)的業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)流程、組織架構(gòu)、管理制度、崗位分工等方面存在一定的漏洞與短板，比如資金管理、賬務(wù)管理等。

（5）資產(chǎn)管理內(nèi)部有缺陷。核對公司財(cái)務(wù)賬面存貨庫存與實(shí)際庫存，存在賬實(shí)不一致現(xiàn)象，固定資產(chǎn)管理中存在外購及自建資產(chǎn)缺乏驗(yàn)收手續(xù)。

（6）整改方案及措施。強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，近期對前期會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行自查，完善會(huì)計(jì)原始憑證及記錄，補(bǔ)充相關(guān)人員簽批手續(xù)，完善財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表格式與內(nèi)容;熟悉規(guī)范財(cái)務(wù)付款及報(bào)銷流程，加強(qiáng)對原始憑證的審核，強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)肅性;建立三級對賬制度，與廠家、與經(jīng)辦人員對賬，達(dá)到財(cái)務(wù)賬證、賬實(shí)、賬賬、賬表一致;梳理目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度與流程，對存在的漏洞與短板進(jìn)行補(bǔ)充完善，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的規(guī)范性、嚴(yán)整性;對企業(yè)資產(chǎn)定期或不定期開展清查工作，存貨月度進(jìn)行盤點(diǎn)，固定資產(chǎn)半年度進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)。

總之，當(dāng)前須從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作抓起，整章建制，完善財(cái)務(wù)預(yù)算與內(nèi)部控制，不斷提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平與管理能力，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)嫻熟、核算到位、管理有效，為公司的發(fā)展與壯大發(fā)揮好財(cái)務(wù)的支撐作用。

參考文獻(xiàn)

[1]邴文軒.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因和預(yù)警機(jī)制的探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2018，39（32）.