關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題探討

(貴州省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司 貴州 貴陽(yáng) 550081)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)驅(qū)動(dòng)下，國(guó)有企業(yè)正嘗試業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，內(nèi)部管理也隨之改變，在這個(gè)階段可能會(huì)暴露內(nèi)部控制的缺陷、出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)原有風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)增大，影響企業(yè)轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)發(fā)展。如存在資金未得到有效利用，人力資源管理不合理，管理制度未得到有效執(zhí)行，企業(yè)文化建立不合適，財(cái)務(wù)混亂等問(wèn)題，在一定程度上制約企業(yè)的發(fā)展。因此下文從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展所面臨的問(wèn)題入手，提出優(yōu)化措施，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，把握機(jī)遇，發(fā)揮積極作用。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

(一)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性不夠

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的一個(gè)部門，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由本企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并接受上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督。這種狀況導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受各方利益牽制，難以開(kāi)展獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

現(xiàn)階段有的國(guó)有企業(yè)尚未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或雖設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)但未配置專職內(nèi)部審計(jì)工作人員，內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)，根據(jù)管理層的審計(jì)需要，由財(cái)務(wù)部門牽頭組成專項(xiàng)審計(jì)組開(kāi)展審計(jì)工作，而開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)和重視程度則根據(jù)管理層需求所決定的，可以說(shuō)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要依托于管理層，其審計(jì)獨(dú)立性不夠。

(二)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍專業(yè)性不夠

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著監(jiān)管的作用，這就要求我們的內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，還需要掌握財(cái)務(wù)知識(shí)和審計(jì)方面的知識(shí)?，F(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中普遍存在審計(jì)人員專業(yè)性不足的情況：一方面是內(nèi)部審計(jì)人員主要是財(cái)務(wù)專業(yè)方面出生，在管理理念或經(jīng)驗(yàn)方面不足，主要表現(xiàn)在宏觀環(huán)境和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃掌握不夠，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程不熟悉，銷售業(yè)務(wù)流程不熟悉，審計(jì)時(shí)往往只重視合規(guī)性、合法性及是否按企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行等管理方面的審計(jì)，使得審計(jì)工作與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向脫軌，無(wú)法有效的對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)監(jiān)督管理，缺少積極性和創(chuàng)造性的視覺(jué)去挖掘企業(yè)的內(nèi)部管理缺陷。另一方面是內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不足，企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)人員等同一般員工管理，沒(méi)有定期組織培訓(xùn)給予專業(yè)技能提升，也沒(méi)有給予足夠的時(shí)間進(jìn)行自我深造。隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力可能無(wú)法勝任工作，在展開(kāi)審計(jì)工作時(shí)，無(wú)法及時(shí)掌握重要領(lǐng)域，無(wú)法全面有效地指出國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的不足，提出合理有效的改進(jìn)措施。

(三)國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不重視

當(dāng)前，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已上市的國(guó)有企業(yè)雖設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但也是根據(jù)證券市場(chǎng)管理和監(jiān)管部門的要求設(shè)立，因此管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展不夠重視。對(duì)于實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，督促整改力度不夠，使得內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作有效性的途徑

(一)提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

要保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，地位必須明確，這就要求企業(yè)設(shè)立規(guī)范化、科學(xué)化的組織結(jié)構(gòu)。一是要建立審計(jì)委員會(huì)，并且審計(jì)委員會(huì)應(yīng)由董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)；若不設(shè)置審計(jì)委員會(huì)的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。二要制定、完善相關(guān)規(guī)章制度，賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)的權(quán)力，保障內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性；同時(shí)，要合理制定內(nèi)部審計(jì)工作的流程制定，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化管理，從制度上保障審計(jì)工作的獨(dú)立性，也確保審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不受企業(yè)其他因素的干擾，保證審計(jì)工作全方位的獨(dú)立性。

(二)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)性建設(shè)

要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，這就要求我們的內(nèi)部審計(jì)人員必須保持公正性、客觀性和應(yīng)有的職業(yè)操守，同時(shí)還應(yīng)具備應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。具體可以從以下幾個(gè)方面著手：一要確保內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員選用時(shí)，要對(duì)學(xué)歷設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，也應(yīng)對(duì)相應(yīng)職稱和實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)還應(yīng)該考核是否擁有審計(jì)人員最基本的職業(yè)操守和職業(yè)素質(zhì)。二要提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力。通過(guò)開(kāi)展定期培訓(xùn)、傳幫帶、輪崗等方式相互討論學(xué)習(xí)，相互交流，增加審計(jì)人員的理論知識(shí)和實(shí)踐能力，不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的團(tuán)隊(duì)能力。三要制定激勵(lì)考核機(jī)制。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員制定激勵(lì)績(jī)效考核機(jī)制，一方面是通過(guò)績(jī)效激勵(lì)激發(fā)審計(jì)人員在審計(jì)工作中不斷創(chuàng)新、創(chuàng)造的能力，從而讓審計(jì)人員能夠?qū)⒕唧w的審計(jì)要求落實(shí)到自己的工作細(xì)節(jié)中，使審計(jì)工作得到有效的開(kāi)展，積極發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管職責(zé)；另一方面是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，讓審計(jì)人員自身價(jià)值感得到提升，同時(shí)，提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于工作的歸屬感和創(chuàng)造力。

(三)提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率

提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率，確保審計(jì)信息的時(shí)效性，將部分內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包給事務(wù)所，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)，又能借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)技術(shù)能力與獨(dú)立性，使得審計(jì)工作更具針對(duì)性與深入性。借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性發(fā)現(xiàn)公司管理缺陷，有利于將審計(jì)結(jié)果及時(shí)傳遞至管理層，同時(shí)也利于督促企業(yè)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改，從根本上提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

結(jié)束語(yǔ)

為了促進(jìn)企業(yè)建立、實(shí)施和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，規(guī)范內(nèi)部控制審計(jì)行為，“五部委”制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的配套指引。從2011年1月1日起逐步在各上市公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行，國(guó)有企業(yè)也應(yīng)當(dāng)率先施行。部分國(guó)有企業(yè)雖建立內(nèi)部審計(jì)部門，旨在提高企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化管理，但事實(shí)證明國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展不樂(lè)觀、內(nèi)部審計(jì)工作的效果不夠理想，其面臨著三個(gè)問(wèn)題：一是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性不足；二是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺少專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)人員；三是審計(jì)工作的重視程度不夠。對(duì)此要求國(guó)有企業(yè)能夠準(zhǔn)確的看待內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化，更重要的是要構(gòu)建一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，獨(dú)立、保密、專業(yè)的完成國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。最終達(dá)到構(gòu)建國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化治理機(jī)構(gòu)和系統(tǒng)的目標(biāo)，保障審計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。