(臺(tái)州科技職業(yè)學(xué)院 浙江 臺(tái)州 318020)

改革開放以來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn)，中小企業(yè)、小微企業(yè)成長(zhǎng)迅速，數(shù)量急劇增長(zhǎng)。支持小微企業(yè)發(fā)展對(duì)促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維持社會(huì)穩(wěn)定、增加國家稅收、活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)等方面具有重要意義。截至2017年我國市場(chǎng)主體數(shù)量占比九成以上的小微企業(yè)解決了全國80%的就業(yè)，貢獻(xiàn)了約70%的專利發(fā)明權(quán)、60%以上的GDP和50%以上的稅收。近年來，國家通過減稅降負(fù)等財(cái)稅優(yōu)惠政策來加大對(duì)小微實(shí)體企業(yè)的支持，提升小微企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。我國在建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來大力促進(jìn)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展，但是管理會(huì)計(jì)發(fā)展相對(duì)滯后，財(cái)務(wù)管理尚未普及。在實(shí)施“中國制造2025”宏偉計(jì)劃，推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+制造”迎接工業(yè)4.0時(shí)代的今天，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平普遍還停留在2.0階段。加強(qiáng)中小企業(yè)、小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，讓財(cái)務(wù)工作也實(shí)現(xiàn)向管理職能轉(zhuǎn)型成為未來會(huì)計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

一、我國小微企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀

目前我國私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，逐漸成為國民經(jīng)濟(jì)的主要力量，而私營企業(yè)中80%以上均為小微企業(yè)，且微型企業(yè)占小微企業(yè)總數(shù)超過85%。由于規(guī)模小、勞動(dòng)密集程度高等原因，小微企業(yè)大多集中在工業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，運(yùn)營成本高，利潤(rùn)微薄。國家大力推行普惠金融有效緩解了小微企業(yè)融資難的問題，也大大降低了資金成本，但是資源配置不合理、缺乏專業(yè)人才、經(jīng)營管理不善、缺少技術(shù)支持等因素，使小微企業(yè)對(duì)市場(chǎng)與政策環(huán)境的變化較為敏感，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)低位。

由于小微企業(yè)大多數(shù)是私營企業(yè)，規(guī)模較小，組織結(jié)構(gòu)單一，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度集中。管理人員缺乏專業(yè)管理知識(shí)和現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，生產(chǎn)方式粗放，容易造成資源浪費(fèi)，內(nèi)部管理混亂。一方面，小微企業(yè)普遍忽視財(cái)務(wù)工作的重要性，財(cái)務(wù)工作不夠規(guī)范。小微企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)工作的需求停留在應(yīng)付金融機(jī)構(gòu)貸款審核、稅務(wù)部門檢查、投標(biāo)招標(biāo)財(cái)報(bào)審查層面。出于成本收益考慮，所有財(cái)務(wù)工作由一人負(fù)責(zé)、聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)或直接外包給代理記賬公司，但是小微企業(yè)內(nèi)部崗位職責(zé)不夠明確，工作流程不夠規(guī)范，票據(jù)資料審核不嚴(yán)，難以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性，更無法真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營情況。另一方面，小微企業(yè)內(nèi)部管理有欠規(guī)范，其融資、投資、運(yùn)營決策具有一定主觀性和盲目性。管理人員尚未認(rèn)識(shí)到管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，對(duì)市場(chǎng)與行業(yè)環(huán)境、金融與財(cái)稅政策等信息掌握不足，也無法根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立適宜的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)行精細(xì)化管理，無法從專業(yè)的角度審視資本結(jié)構(gòu)是否合理，更無法及時(shí)識(shí)別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外部機(jī)構(gòu)也難以從小微企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)資料對(duì)其經(jīng)營狀況或資金使用情況進(jìn)行有效監(jiān)督。

我國小微企業(yè)迫切需要規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營，加強(qiáng)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)對(duì)資金流和信息流的把控，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)與行業(yè)的分析與預(yù)測(cè)。

二、我國小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要問題

根據(jù)我國小微企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，通過分析可以發(fā)現(xiàn)小微企業(yè)在財(cái)務(wù)管理主要存在以下主要問題：

(一)財(cái)務(wù)工作重核算輕管理，財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力有限

隨著會(huì)計(jì)制度不斷完善，財(cái)務(wù)軟件不斷普及，小微企業(yè)也開始重視會(huì)計(jì)核算，但是財(cái)務(wù)工作問題日益凸顯。大多數(shù)小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員尚未經(jīng)過專業(yè)的崗位培訓(xùn)，不具備從事基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，實(shí)務(wù)操作和會(huì)計(jì)處理與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求有偏差，同時(shí)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)層次不齊，也存在提供虛假會(huì)計(jì)資料隱患。此外，小微企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)僅停留在賬務(wù)與資料核查層面，小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平有限，即使聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)或外包給代理記賬公司，由于對(duì)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況并不熟悉，也無法為企業(yè)管理提供建議與指導(dǎo)。

(二)經(jīng)營人員管理理念落后，內(nèi)部控制制度尚未建立

小微企業(yè)通常由其所有者自行運(yùn)營管理，經(jīng)營者只熟悉其所從事行業(yè)或?qū)I(yè)領(lǐng)域，缺乏企業(yè)管理專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，管理意識(shí)薄弱，管理理念落后。由于規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)單一、員工數(shù)量較少，親屬可能占一定比重，小微企業(yè)通常忽視企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營控制，尚未建立起內(nèi)部管理規(guī)章制度，即使有也浮于形式，執(zhí)行力度不強(qiáng)。同時(shí)，財(cái)務(wù)崗位職責(zé)模糊不清，甚至存在出納會(huì)計(jì)由一人兼任的情況，無法有效保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與可靠性，更無法有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

(三)企業(yè)管理信息化程度低，抵抗總風(fēng)險(xiǎn)能力較差

從小微企業(yè)自身看，由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，成立時(shí)間較短，資本實(shí)力較弱，通過抵押擔(dān)保從正規(guī)金融機(jī)構(gòu)貸款能力有限，而民間借貸直接導(dǎo)致資金成本較高。此外，小微企業(yè)資本結(jié)構(gòu)安排不合理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，在生產(chǎn)經(jīng)營或投資決策時(shí)缺乏市場(chǎng)調(diào)查或企業(yè)自身信息，無法建立起科學(xué)合理的決策機(jī)制。

從外部環(huán)境來看，市場(chǎng)環(huán)境變化較快，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，而小微企業(yè)技術(shù)研發(fā)水平落后，抵押擔(dān)保能力有限，國家政策、法律法規(guī)與市場(chǎng)變化等因素都可能為小微企業(yè)帶來較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化路徑

我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期，大力推進(jìn)信息化建設(shè)、全面提升現(xiàn)代化管理水平勢(shì)在必行。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》的指導(dǎo)意見，企業(yè)需要進(jìn)一步“推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化，提高資源利用效率，提高會(huì)計(jì)軟件和相關(guān)服務(wù)質(zhì)量，規(guī)范信息化環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作”[1]。

云財(cái)務(wù)，是云會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)工作應(yīng)用中的拓展，通過云計(jì)算技術(shù)和理念構(gòu)建會(huì)計(jì)信息化基礎(chǔ)設(shè)施，不僅能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基本核算，還能提供會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)決策和進(jìn)銷存管理服務(wù)等等[2]。云財(cái)務(wù)在小微企業(yè)的應(yīng)用可以突破會(huì)計(jì)工作在地理位置上的限制，以較低的成本充分借助外部專業(yè)資源，利用專業(yè)軟件和專業(yè)人員構(gòu)建起會(huì)計(jì)核算體系，從而提高財(cái)務(wù)信息的透明度，降低財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假的可能性。同時(shí)，云財(cái)務(wù)也為小微企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)提供了有利條件，有助于進(jìn)一步規(guī)范其內(nèi)部管理，提高資源利用效率，逐步增強(qiáng)小微企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，提升綜合盈利能力。

針對(duì)我國小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理所存在的主要問題，建議通過云財(cái)務(wù)從以下幾個(gè)方面來改善財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀。

(一)強(qiáng)化經(jīng)營人員管理意識(shí)，提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平

一方面，小微企業(yè)的經(jīng)營者需要重視內(nèi)部管理，更新管理理念，通過采用云財(cái)務(wù)軟件獲取記賬、管理、進(jìn)銷存等服務(wù)模塊，利用現(xiàn)代信息化手段改變傳統(tǒng)的粗放型管理方式。另一方面，小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員要充分重視財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督與管理職能，除了需要系統(tǒng)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)基本專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)技能，還需要強(qiáng)化對(duì)于云財(cái)務(wù)軟件的操作與應(yīng)用，通過持續(xù)進(jìn)行繼續(xù)教育，提升綜合素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)，及時(shí)掌握最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求和財(cái)稅政策變化，重視管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理在生產(chǎn)運(yùn)營和資本運(yùn)轉(zhuǎn)決策中的應(yīng)用。

(二)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，拓展企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能

小微企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)首要考慮因素就是成本。通過外購云財(cái)務(wù)軟件，可以根據(jù)實(shí)際需求和價(jià)格選擇服務(wù)內(nèi)容，避免了信息化配套設(shè)施前期的研發(fā)與投入。與此同時(shí)，經(jīng)營者需要重視信息化建設(shè)能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營決策和管理帶來幫助，建立或完善相關(guān)規(guī)章制度，提高全體員工的信息化意識(shí)。

財(cái)務(wù)人員也要重視管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理在生產(chǎn)經(jīng)營決策、資源配置過程中的作用。在信息流方面，可以對(duì)采購、銷售和倉儲(chǔ)等環(huán)節(jié)實(shí)行精細(xì)化管理，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商和銷售渠道進(jìn)行分類管理，及時(shí)關(guān)注存貨、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況；在資金流方面，嚴(yán)格把控資金流動(dòng)情況，充分關(guān)注資源利用效率，合理規(guī)劃企業(yè)的籌資、投資、運(yùn)營和利潤(rùn)分配活動(dòng)。

(三)建立健全內(nèi)部規(guī)章制度，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制

小微企業(yè)經(jīng)營者需要在信息化建設(shè)的同時(shí)推動(dòng)管理模式、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化與革新，建立與信息化建設(shè)相匹配的制度體系，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，明確崗位職責(zé)，建立健全考核獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制[3]。

此外，小微企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)管理，利用科學(xué)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)與控制。一方面，經(jīng)營者應(yīng)該通過云財(cái)務(wù)軟件及時(shí)掌握并分析內(nèi)部財(cái)務(wù)和實(shí)物流轉(zhuǎn)信息，還應(yīng)該緊盯市場(chǎng)和行業(yè)變化，關(guān)注國家和行業(yè)政策的變化，及時(shí)作出應(yīng)變措施。而未來云財(cái)務(wù)發(fā)展成熟能夠通過大數(shù)據(jù)對(duì)市場(chǎng)和行業(yè)信息進(jìn)行預(yù)測(cè)，為小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供相關(guān)信息，為小微企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷，及時(shí)識(shí)別市場(chǎng)機(jī)會(huì)[4]。另一方面，小微企業(yè)應(yīng)該配合云財(cái)務(wù)軟件相關(guān)信息與資料，建立相適宜的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及預(yù)警機(jī)制，及時(shí)提醒經(jīng)營者發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，以便盡快調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，有效降低融資成本，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、小結(jié)

小微企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展關(guān)乎國民經(jīng)濟(jì)，要推動(dòng)小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，就需要在會(huì)計(jì)信息化大趨勢(shì)下，使小微企業(yè)的財(cái)務(wù)工作從會(huì)計(jì)基本核算向財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型。云財(cái)務(wù)技術(shù)將為小微企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)、提升財(cái)務(wù)管理水平提供了有利條件。小微企業(yè)一方面應(yīng)從強(qiáng)化經(jīng)營者管理意識(shí)、充分利用云財(cái)務(wù)平臺(tái)、建立健全內(nèi)部規(guī)章制度等主要方面著手來逐步完成財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，另一方面還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和繼續(xù)教育、拓展企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制來有效改善小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，進(jìn)而逐漸增強(qiáng)小微企業(yè)的盈利能力和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。未來云財(cái)務(wù)技術(shù)的發(fā)展與普及將為小微企業(yè)挖掘與整合更多的信息與資源，為我國企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作、提升財(cái)務(wù)管理水平提供更廣闊的平臺(tái)。