閆曉峰

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家教育經(jīng)費(fèi)投入的增加，普通中學(xué)教學(xué)質(zhì)量得到較大提升的同時(shí)，教育領(lǐng)域的管理問題也日益突出。本文立足于內(nèi)控五要素，深刻分析當(dāng)前普通中學(xué)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)較多問題，具體表現(xiàn)為內(nèi)控環(huán)境薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄，控制工作不容樂觀，信息化管理系統(tǒng)建設(shè)滯后，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺失等方面。基于現(xiàn)狀分析，本文嘗試對(duì)這些問題提出可行性改進(jìn)對(duì)策，力求促進(jìn)和完善普通中學(xué)內(nèi)控管理工作，促進(jìn)教育事業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：普通中學(xué);內(nèi)部控制;管理現(xiàn)狀;對(duì)策

一、引言

2014年10月23日，中共十八屆四中全會(huì)發(fā)布《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》。文中第五大點(diǎn)提到，要強(qiáng)化對(duì)行政權(quán)力的制約和監(jiān)督，努力形成科學(xué)有效的權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督合力。由此可見黨中央高度重視行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，迫切需要建立和完善內(nèi)部控制制度，防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，營造高效廉潔的工作環(huán)境。普通中學(xué)作為公益服務(wù)的事業(yè)單位，怎樣加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升內(nèi)控管理執(zhí)行力度，是校領(lǐng)導(dǎo)們需要深入思考的問題。

二、普通中學(xué)建立內(nèi)控管理制度的必要性

常人看來，普通中學(xué)是教書育人的場(chǎng)所，是一片神圣的凈土。但近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家教育經(jīng)費(fèi)投入的增加，教學(xué)質(zhì)量得到較大提升的同時(shí)，教育領(lǐng)域的管理問題也日益突出。特別是在資產(chǎn)管理和使用方面，由于制度不完善，監(jiān)督不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)了一些有悖于財(cái)務(wù)制度的行為。因此，普通中學(xué)要完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)行政權(quán)力的制約和監(jiān)督，才能保證學(xué)校教育事業(yè)健康規(guī)范的發(fā)展。

三、普通中學(xué)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（1）內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)控管理意識(shí)有待加強(qiáng)。

1.內(nèi)控管理意識(shí)薄弱

長(zhǎng)期以來，學(xué)生成績(jī)優(yōu)劣，升學(xué)率高低，是普通中學(xué)辦學(xué)質(zhì)量好壞的重要標(biāo)準(zhǔn)。雖然行政管理必不可少，但似乎與學(xué)生成績(jī)和升學(xué)率沒有直接聯(lián)系。因此在絕大部分教師和部分領(lǐng)導(dǎo)心目中，教學(xué)是學(xué)校工作的靈魂和支柱，管理應(yīng)從屬于教學(xué)，而不應(yīng)對(duì)教學(xué)進(jìn)行監(jiān)督和管控。

2.部門協(xié)同管理機(jī)制不健全

普通中學(xué)內(nèi)控管理基本上屬于牽頭部門的份內(nèi)工作，其它部門只是被動(dòng)的應(yīng)付相關(guān)任務(wù)。由于內(nèi)控工作涉及各領(lǐng)域諸多繁雜事務(wù)，非內(nèi)控牽頭部門一家所能勝任，而其它部門又時(shí)常敷衍了事，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作開展困難。

3.內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行不到位

普通中學(xué)管理層的思想觀念和工作方式?jīng)]有徹底改變，對(duì)民主集中原則和集體決策機(jī)制認(rèn)識(shí)不足。在“三重一大”事項(xiàng)上，決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制沒能有效分離，一些重大事項(xiàng)局限于小范圍商議，既不組織召開專門內(nèi)控會(huì)議討論，也不向全體教職員工進(jìn)行通報(bào)。

4.崗位管理不科學(xué)，管理人員職業(yè)道德和專業(yè)能力有待加強(qiáng)

第一，普通中學(xué)存在關(guān)鍵崗位設(shè)置不科學(xué)的現(xiàn)象，沒有落實(shí)不相容崗位相互分離的原則。一些學(xué)校的財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，除日常會(huì)計(jì)工作外，還負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理、社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和人事部門工作。第二，關(guān)鍵崗位工作人員沒有施行定期輪崗制度，不具備輪崗條件的情況也沒有采取專項(xiàng)審計(jì)措施。第三，管理人員來自能力欠缺教師和外聘臨時(shí)人員，很少錄用科班出身的專業(yè)管理人才。這些非專業(yè)人士缺少管理意識(shí)，沒有管理經(jīng)驗(yàn)，不具備與其管理工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范能力尚需增強(qiáng)

隨著國家教育經(jīng)費(fèi)不斷投入，各地辦學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大，普通中學(xué)面對(duì)的內(nèi)外環(huán)境更加復(fù)雜。因此，學(xué)校在開展各項(xiàng)工作時(shí)應(yīng)識(shí)別和評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，從而避免和降低風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的不良后果。然而在日常工作中，普通中學(xué)工作思維比較單一，考慮不全面，凡事都從學(xué)校自身角度出發(fā)，沒有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀的評(píng)估。

現(xiàn)實(shí)工作中，學(xué)校為爭(zhēng)取更多的預(yù)算資金，夸大工作內(nèi)容，虛報(bào)項(xiàng)目資金，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生嚴(yán)重偏差;為方便學(xué)校資金使用，某些收入不上繳學(xué)校財(cái)務(wù)，形成賬外賬和“小金庫”;為解決學(xué)校臨時(shí)購買需求，不請(qǐng)示財(cái)政主管部門，不按照規(guī)定組織政府采購活動(dòng)，造成利益輸送和舞弊腐敗;為掩蓋資產(chǎn)管理混亂的狀況，不深究盤虧資產(chǎn)丟失的原因而做報(bào)廢處理，使固定資產(chǎn)管理名存實(shí)亡;為方便各科室開展工作，賦予相關(guān)部門簽訂各項(xiàng)合同的權(quán)力，不執(zhí)行合同歸口管理制度，引發(fā)合同糾紛，給學(xué)校帶來經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）控制工作不容樂觀，控制水平有待加強(qiáng)

普通中學(xué)內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)防范能力偏低的原因有很多。其中，內(nèi)控意識(shí)缺乏，管理水平低下，控制手段、措施和程序不完善是主要原因。

在工作分配環(huán)節(jié)，各部門對(duì)不相容職務(wù)相互分離的概念理解不清。只要各個(gè)崗位能落實(shí)到人，各項(xiàng)事務(wù)能分配完畢，就是皆大歡喜之事;在授權(quán)審批環(huán)節(jié)，管理層沒有明確業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。教職工辦理業(yè)務(wù)時(shí)，憑主觀想法去操作，對(duì)業(yè)務(wù)審批流程和自身權(quán)限責(zé)任茫然不知;在會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)，由于中小學(xué)普遍沒有設(shè)內(nèi)審部門，也很少有經(jīng)濟(jì)管理人員參與學(xué)校事務(wù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作缺乏監(jiān)督，會(huì)計(jì)人員缺少約束;在預(yù)算控制環(huán)節(jié)，普通中學(xué)預(yù)算管理存在預(yù)算編制時(shí)間匆忙，預(yù)算執(zhí)行隨意和預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用緩慢等現(xiàn)象。這些現(xiàn)象導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容質(zhì)量不高，預(yù)算結(jié)果出現(xiàn)偏差，預(yù)算資金運(yùn)作效益偏低等問題;在資產(chǎn)保護(hù)環(huán)節(jié)，由于資產(chǎn)管理人員不足，能力有限，常常對(duì)種類繁多，數(shù)量巨大的固定資產(chǎn)束手無策，這導(dǎo)致資產(chǎn)長(zhǎng)期無人看管，資產(chǎn)使用不當(dāng)、破壞損毀、丟失被盜現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（4）信息溝通不暢，內(nèi)控信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)不完善

普通中學(xué)雖然建立了校園局域網(wǎng)，但離信息化管理系統(tǒng)相距甚遠(yuǎn)。各部門的信息和數(shù)據(jù)都保留在自己的電腦里，部門間不能通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)傳遞數(shù)據(jù)和查閱文件，管理層也不能通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審批和監(jiān)督，完全是一個(gè)個(gè)信息“孤島”。由于信息化管理系統(tǒng)建設(shè)滯后，使內(nèi)控工作不能利用信息系統(tǒng)作為載體對(duì)全校信息資源進(jìn)行整合、對(duì)各部門業(yè)務(wù)進(jìn)行管控、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力進(jìn)行約束，從而削弱了內(nèi)控管理工作的執(zhí)行效力。

（5）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制尚需完善

內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制的控制，是單位對(duì)其自身內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，確保內(nèi)部監(jiān)督檢查工作有效開展。

普通中學(xué)內(nèi)部機(jī)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，由學(xué)校行政管理部門和學(xué)校工會(huì)兩大部門組成。行政部門由校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和中層干部組成，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)管理全校教學(xué)教務(wù)和行政后勤工作。學(xué)校工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)班子由工會(huì)主席和工會(huì)委員組成，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)管理學(xué)校教代會(huì)事務(wù)和工會(huì)工作，而工會(huì)主席由校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和中層干部擔(dān)任。由此可見，全校所有事務(wù)的處理權(quán)都掌握在校行政手中，沒有獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)和完善產(chǎn)生不利影響。

四、普通中學(xué)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

（1）提高內(nèi)部控制意識(shí)，構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境

1.加強(qiáng)宣傳教育，營造良好的內(nèi)部控制氛圍

讓普通中學(xué)教職工認(rèn)識(shí)到，教學(xué)雖然是學(xué)校的首要工作，但缺少了行政管理和后勤保障，教學(xué)工作就是空中樓閣。為了讓管理工作落實(shí)到位，執(zhí)行有效，真正服務(wù)于教學(xué)科研活動(dòng)，需要對(duì)管理權(quán)限進(jìn)行監(jiān)督和約束，這就是內(nèi)部控制存在的意義。

2.加強(qiáng)內(nèi)控組織建設(shè)，落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控工作機(jī)制

普通中學(xué)校長(zhǎng)、書記是學(xué)校內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，應(yīng)該履行好領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，自覺遵守內(nèi)控管理制度，積極推進(jìn)內(nèi)控組織建設(shè)，真正落實(shí)內(nèi)控管理工作。此外，領(lǐng)導(dǎo)干部要轉(zhuǎn)變思想觀念，發(fā)揚(yáng)民主集中原則，落實(shí)集體決策機(jī)制，讓學(xué)校工作沐浴在陽光下，充分接受教職工的監(jiān)督和指正。

3.加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員專業(yè)水平

內(nèi)控管理工作是否能順利開展，除了領(lǐng)導(dǎo)的支持、制度的完善外，內(nèi)控管理人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力也很重要。普通中學(xué)要加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，讓關(guān)鍵崗位配備的工作人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。

（2）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高各項(xiàng)控制活動(dòng)水平

普通中學(xué)不是單純的教書場(chǎng)所，它是一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體，一切行為都要遵守國家政策法規(guī)。首先，我們的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該以身作則，堅(jiān)決執(zhí)行主管部門的規(guī)章制度，嚴(yán)格遵守黨的組織紀(jì)律。其次，積極做好宣傳教育工作，加強(qiáng)教師隊(duì)伍的思想建設(shè)，提高學(xué)校各項(xiàng)工作的管理水平。第三，學(xué)校在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，要形成以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，文件精神為導(dǎo)向，財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，集體討論為結(jié)果的常態(tài)化工作方式。

在加強(qiáng)普通中學(xué)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的同時(shí)，努力提高各項(xiàng)控制活動(dòng)水平。合理設(shè)置工作崗位，劃清工作職責(zé)權(quán)限，真正做到不相容職務(wù)的分離;嚴(yán)格授權(quán)審批制度，設(shè)置多層次審批環(huán)節(jié)，明確業(yè)務(wù)辦理流程，規(guī)定業(yè)務(wù)權(quán)限范圍;加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，實(shí)行財(cái)務(wù)人員定期輪崗制度，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員對(duì)學(xué)校的賬目和資金進(jìn)行審計(jì);科學(xué)編制預(yù)算，提高編制質(zhì)量。建立預(yù)算跟蹤制度，提高預(yù)算執(zhí)行效率。完善預(yù)算考評(píng)制度，促進(jìn)預(yù)算管理工作;健全資產(chǎn)管理制度，設(shè)定資產(chǎn)管理部門，安排資產(chǎn)專管人員，明確資產(chǎn)使用負(fù)責(zé)人，制訂資產(chǎn)損壞、遺失責(zé)任追究制度。

（3）積極推進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理信息化

在信息化時(shí)代，內(nèi)控管理離不開互聯(lián)網(wǎng)，信息化是實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的重要手段。因此，普通中學(xué)應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想觀念，克服技術(shù)落后、財(cái)力不足的困難，積極推進(jìn)校園網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)。同時(shí)，財(cái)政及教育主管部門應(yīng)該增加普通中學(xué)信息管理系統(tǒng)的投入，為學(xué)校搭建高效的辦公自動(dòng)化平臺(tái)。在此基礎(chǔ)上，學(xué)校就能把內(nèi)控業(yè)務(wù)層面內(nèi)控建設(shè)所形成的流程圖、崗位職責(zé)配置、分級(jí)權(quán)限審批控制、各環(huán)節(jié)控制措施嵌入到信息管理系統(tǒng)中，匯集系統(tǒng)內(nèi)各部門的相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行、控制和監(jiān)督的信息化管理。

（4）完善內(nèi)部監(jiān)督管理

內(nèi)部監(jiān)督需要一個(gè)權(quán)威獨(dú)立的部門來開展工作，但普通中學(xué)不具備單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門的條件，可以在黨組織內(nèi)成立內(nèi)部監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，獨(dú)立于所有行政管理部門。內(nèi)部監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)擁有足夠的權(quán)限，能夠參與學(xué)校重大事項(xiàng)的決策，能夠?qū)Ω鞑块T的工作進(jìn)行檢查，能夠?qū)σ恍┻`法違規(guī)的事件進(jìn)行否決。在健全內(nèi)控管理的基礎(chǔ)上完善內(nèi)部監(jiān)督制度，可以更好地對(duì)普通中學(xué)行政權(quán)力進(jìn)行約束和監(jiān)督，對(duì)教學(xué)工作進(jìn)行指正和引導(dǎo)，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)控管理工作的健康發(fā)展

五、結(jié)束語

普通中學(xué)內(nèi)部控制工作還處于建設(shè)階段，許多制度和措施還需要不斷加強(qiáng)和完善。要想讓內(nèi)控工作真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用，需要校領(lǐng)導(dǎo)積極參與和支持，需要內(nèi)控工作人員不斷探索和研究，更需要全體職工的理解，認(rèn)可和努力。

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