(中國水利水電第七工程局有限公司國際工程公司，成都，610213)

隨著國家“一帶一路”倡議不斷獲得更多國家認(rèn)可，越來越多的施工企業(yè)走出國門，承包海外工程。目前，世界主流的國際工程承包合同采用的是由國際咨詢工程師聯(lián)合會編制的合同框架，即FIDIC合同框架。承包商需要通過向咨詢工程師提交支付證書的方式申請工程結(jié)算款。掌握支付證書的編制流程和相關(guān)應(yīng)用技巧，可以有效優(yōu)化工程款支付金額、時(shí)間等，改善承包商的現(xiàn)金流。

1 編制程序

1.1 資料收集

收集由咨詢工程師簽字確認(rèn)的現(xiàn)場工程驗(yàn)收單及相關(guān)支撐性資料，以此作為工程計(jì)量依據(jù)。

1.2 BOQ清單項(xiàng)目編制

將現(xiàn)場工程驗(yàn)收單及相關(guān)支撐性資料按照合同中工程量清單項(xiàng)的順序進(jìn)行排列，根據(jù)合同規(guī)定的計(jì)量原則，計(jì)算出每項(xiàng)工程量對應(yīng)的金額，依照合同中工程量清單項(xiàng)的名稱與順序編制成表。

1.3 變更、索賠項(xiàng)目編制

對于合同執(zhí)行過程中產(chǎn)生的變更、索賠項(xiàng)目，也要將現(xiàn)場工程驗(yàn)收單及相關(guān)支撐性資料按照合同規(guī)定的順序進(jìn)行排列，根據(jù)合同規(guī)定的計(jì)量原則，計(jì)算出每個(gè)項(xiàng)目對應(yīng)的金額，編制成表。

1.4 價(jià)格調(diào)整指數(shù)計(jì)算

根據(jù)合同規(guī)定，收集用以計(jì)算價(jià)格調(diào)整指數(shù)的官方統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(一般是合同規(guī)定的某些國家或地區(qū)政府部門公布的物價(jià)指數(shù)等)，據(jù)此計(jì)算出價(jià)格調(diào)整指數(shù)。

1.5 進(jìn)行價(jià)格調(diào)整后的項(xiàng)目的總金額計(jì)算

將BOQ清單項(xiàng)目的總金額乘以價(jià)格調(diào)整指數(shù)，得到價(jià)格調(diào)整后的BOQ清單項(xiàng)目的總金額；將變更、索賠項(xiàng)目中取自BOQ項(xiàng)目單價(jià)的項(xiàng)目的總金額，即非現(xiàn)行價(jià)格水平項(xiàng)目的總金額乘以價(jià)格調(diào)整指數(shù)，得到價(jià)格調(diào)整后的變更、索賠項(xiàng)目中非現(xiàn)行價(jià)格水平項(xiàng)目的總金額；兩者相加后得到價(jià)格調(diào)整后的總額。

1.6 其他無需進(jìn)行價(jià)格調(diào)整的項(xiàng)目的總金額計(jì)算

將變更、索賠項(xiàng)目中現(xiàn)行價(jià)格水平項(xiàng)目的總金額，加上由于法律法規(guī)調(diào)整承包商應(yīng)獲得的金額，加上本期承包商需承擔(dān)的項(xiàng)目仲裁委員會的費(fèi)用，得到其他無需進(jìn)行價(jià)格調(diào)整的項(xiàng)目的總金額。

1.7 工程總金額計(jì)算

將進(jìn)行價(jià)格調(diào)整后的項(xiàng)目的總金額加上其他無需進(jìn)行價(jià)格調(diào)整的項(xiàng)目的總金額，得到工程總金額。

1.8 保留金扣款額計(jì)算

將工程總金額乘以合同規(guī)定的保留金扣款比例，得到本期保留金扣款額。

1.9 預(yù)付款扣款額計(jì)算

將工程總金額乘以合同規(guī)定的預(yù)付款扣款比例，得到本期預(yù)付款扣款額。

1.10 合同規(guī)定的其他扣款額計(jì)算

根據(jù)合同規(guī)定，將業(yè)主向承包商索賠的金額相加，得到合同規(guī)定的其他扣款額的總額。

1.11 工程稅前總額計(jì)算

工程總金額減去保留金扣款額，再減去預(yù)付款扣款額，再減去合同規(guī)定的其他扣款額的總額，得到工程稅前總額。

1.12 工程凈支付總額計(jì)算

工程稅前總額減去根據(jù)合同及法律規(guī)定的由業(yè)主代扣代繳的稅費(fèi)總額，得到工程凈支付總額。此數(shù)額即為本期支付證書中工程師需支付給承包商的實(shí)際數(shù)額。

2 編制技巧及注意事項(xiàng)

2.1 資料收集

現(xiàn)場驗(yàn)收單是組成支付證書的基礎(chǔ)資料。承包商完成某一項(xiàng)或者某幾項(xiàng)需要進(jìn)行驗(yàn)收的工序或工程后，向咨詢工程師提交現(xiàn)場驗(yàn)收單，申請對所完成的工序或工程進(jìn)行檢查、測試及驗(yàn)收。驗(yàn)收通過后，咨詢工程師需在驗(yàn)收單上簽字。部分工程，如混凝土，鋼筋等需隨附現(xiàn)場咨詢工程師實(shí)驗(yàn)室或有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)開具的測試報(bào)告。對于合同規(guī)定的需要經(jīng)過承包商和咨詢工程師聯(lián)合測量的工程量，還需提供咨詢工程師測量工程師開具的專業(yè)測量驗(yàn)收單。只有通過咨詢工程師驗(yàn)收所確認(rèn)的工程量才能用以計(jì)算工程款金額。

2.2 BOQ清單項(xiàng)目編制

根據(jù)收集的現(xiàn)場驗(yàn)收單、測試報(bào)告、測量驗(yàn)收單等，按照合同規(guī)定的計(jì)量方式，計(jì)算出每份驗(yàn)收單所對應(yīng)的BOQ項(xiàng)目可用于計(jì)量的工程量，將該工程量乘以合同BOQ清單中規(guī)定的單價(jià)即可計(jì)算出該項(xiàng)目金額。FIDIC合同往往對不同BOQ項(xiàng)目的計(jì)量方式有特定規(guī)定。例如，對于開挖工程，超出設(shè)計(jì)圖紙部分的開挖量不得參與計(jì)算計(jì)量工程量；對于鋼筋綁扎，搭接部分的鋼筋質(zhì)量不得參與計(jì)算計(jì)量工程量等。承包商需要熟悉合同中對于各種工程量計(jì)量的限制性規(guī)定。算出符合合同規(guī)定的工程量數(shù)據(jù)，以免咨詢工程師審核時(shí)對支付證書提出異議，浪費(fèi)寶貴的審核時(shí)間。

2.3 變更、索賠項(xiàng)目編制

對于變更索賠項(xiàng)目，在通過咨詢工程師許可并頒發(fā)正式的變更、索賠函件后，承包商可以正式以函件中咨詢工程師同意的價(jià)格乘以變更、索賠項(xiàng)目的計(jì)量工程量，即可計(jì)算出該部分金額。

2.4 價(jià)格調(diào)整指數(shù)計(jì)算

在FIDIC合同中，價(jià)格指數(shù)的計(jì)算公式如下：

式中，“Pn”是對第n期間內(nèi)所完成工程的總額所采用的調(diào)整指數(shù)，a是在合同中規(guī)定的一個(gè)系數(shù)，代表合同支付中不調(diào)整的部分；b、c、d…也是在合同中規(guī)定的一個(gè)系數(shù)，代表與實(shí)施工程有關(guān)的每項(xiàng)費(fèi)用因素的估算比例，費(fèi)用因素可能是指資源，如勞務(wù)、設(shè)備和材料，其中a+b+c+d+…=1。而Ln、En、Mn…是第n期間時(shí)使用的現(xiàn)行費(fèi)用指數(shù)，可能是政府統(tǒng)計(jì)部門發(fā)布的當(dāng)月的勞工價(jià)格指數(shù)、設(shè)備價(jià)格指數(shù)、材料價(jià)格指數(shù)。Lo、Eo、Mo…是第n期間時(shí)使用的基本費(fèi)用指數(shù)，通常采用的是提交投標(biāo)文件截止日前28d的當(dāng)日所對應(yīng)的統(tǒng)計(jì)期的費(fèi)用指數(shù)。

在國際工程中，F(xiàn)IDIC合同下往往會規(guī)定兩種支付貨幣，即BOQ清單中的單價(jià)會分為工程所在國貨幣部分和美元部分。因此，價(jià)格調(diào)整指數(shù)計(jì)算公式中所對應(yīng)的費(fèi)用指數(shù)也會分別套用不同的政府機(jī)構(gòu)發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。用以計(jì)算出不同的貨幣對應(yīng)的價(jià)格調(diào)整指數(shù)。一般來說，對于工程所在國貨幣所對應(yīng)的金額，其費(fèi)用指數(shù)會使用該國統(tǒng)計(jì)部門發(fā)布的每個(gè)月的各類工種、材料、設(shè)備等的價(jià)格指數(shù)。而對于美元所對應(yīng)的金額，其費(fèi)用指數(shù)會使用美國統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的數(shù)據(jù)，有的會使用英國統(tǒng)計(jì)部門或者中國香港特別行政區(qū)統(tǒng)計(jì)部門發(fā)布的數(shù)據(jù)，或者混合使用多個(gè)國際主要貿(mào)易大國或地區(qū)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。雖然合同中規(guī)定了統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的獲取來源，但在編制支付證書時(shí)不可機(jī)械式地引用這些數(shù)據(jù)，因?yàn)橛械慕y(tǒng)計(jì)部門會定期更改費(fèi)用指數(shù)的基礎(chǔ)參考指數(shù)為較近月份費(fèi)用指數(shù)的平均數(shù)，從而導(dǎo)致該月的費(fèi)用指數(shù)發(fā)生“斷崖式”下跌，如果直接套用該指數(shù)，顯然會使計(jì)算出來的價(jià)格調(diào)整指數(shù)過低，工程款金額也因此變少。例如，中國香港特別行政區(qū)統(tǒng)計(jì)處發(fā)布的2016年3月的綜合CPI指數(shù)為127.6(見圖1中橢圓形框標(biāo)示)，而僅僅一個(gè)月之后，2016年4月該指數(shù)驟降為102.4(見圖2中橢圓形框標(biāo)示)，顯然不符合當(dāng)時(shí)香港特別行政區(qū)的實(shí)際物價(jià)變化情況。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因就是，香港特別行政區(qū)統(tǒng)計(jì)處在計(jì)算2016年4月的綜合CPI指數(shù)時(shí)更改了基礎(chǔ)參考指數(shù)，由原先的取2009年10月至2010年9月綜合物價(jià)指數(shù)平均值作為計(jì)算基礎(chǔ)(見圖1中長方形框標(biāo)示)，改為了取2014年10月至2015年9月綜合物價(jià)指數(shù)平均值作為計(jì)算基礎(chǔ)(見圖2中長方形框標(biāo)示)。遇到類似情況時(shí)，應(yīng)該及時(shí)向咨詢工程師申請對該指數(shù)進(jìn)行重新計(jì)算，計(jì)算出基于原計(jì)算基數(shù)的等價(jià)新指數(shù)。以此來計(jì)算價(jià)格調(diào)整指數(shù)。

圖1 香港特別行政區(qū)2016年3月消費(fèi)物價(jià)指數(shù)

圖2 香港特別行政區(qū)2016年4月消費(fèi)物價(jià)指數(shù)

2.5 進(jìn)行價(jià)格調(diào)整后的項(xiàng)目的總金額計(jì)算

根據(jù)上述進(jìn)行價(jià)格調(diào)整后的項(xiàng)目的總金額計(jì)算方法，對于使用多種貨幣支付的合同，需分別以合同中規(guī)定的相對應(yīng)的價(jià)格調(diào)整指數(shù)乘以該部分金額，得到不同貨幣的金額進(jìn)行價(jià)格調(diào)整后的總額。

2.6 其他無需進(jìn)行價(jià)格調(diào)整的項(xiàng)目的總金額計(jì)算

對于變更、索賠項(xiàng)目，由于其對應(yīng)的工程或工序中往往含有大量的原合同BOQ清單中未規(guī)定單價(jià)的項(xiàng)目。對于這些項(xiàng)目，一般通過承包商與咨詢工程師協(xié)商來確定單價(jià)，而這個(gè)單價(jià)一般都是根據(jù)協(xié)商時(shí)或者該變更、索賠項(xiàng)目實(shí)施時(shí)的現(xiàn)行市場價(jià)來確定。因此，對于這一類的單價(jià)不能進(jìn)行價(jià)格調(diào)整。此外，由于法律法規(guī)調(diào)整承包商應(yīng)獲得的金額及承包商需承擔(dān)的項(xiàng)目仲裁委員會的費(fèi)用也根據(jù)合同規(guī)定不能進(jìn)行價(jià)格調(diào)整。將變更、索賠項(xiàng)目中現(xiàn)行價(jià)格水平項(xiàng)目的總金額，加上由于法律法規(guī)調(diào)整承包商應(yīng)獲得的金額，加上本期承包商需承擔(dān)的項(xiàng)目仲裁委員會的費(fèi)用，得到其他無需進(jìn)行價(jià)格調(diào)整的項(xiàng)目的總金額。

2.7 工程總金額計(jì)算

將進(jìn)行價(jià)格調(diào)整后的項(xiàng)目的總金額加上其他無需進(jìn)行價(jià)格調(diào)整的項(xiàng)目的總金額，得到工程總金額，由于不同貨幣的金額根據(jù)不同的價(jià)格調(diào)整指數(shù)進(jìn)行了價(jià)格調(diào)整，此時(shí)的總金額將會分為多個(gè)不同的貨幣部分。

2.8 保留金扣款額計(jì)算

將工程總金額乘以合同規(guī)定的保留金扣款比例，得到本期保留金扣款額。FIDIC合同一般規(guī)定每期扣除工程總金額的10.00%作為保留金，直到扣滿合同款額的5.00%。編制每期支付證書時(shí)，承包商應(yīng)注意累積至本期的所有保留金扣款總額是否達(dá)到合同款額的5.00%，如果超出合同款額的5.00%，則本期只需要扣除未扣滿的部分，而無需再扣除本期工程總金額的10.00%。

2.9 預(yù)付款扣款額計(jì)算

將工程總金額乘以合同規(guī)定的預(yù)付款扣款比例，得到本期預(yù)付款扣款額。根據(jù)合同，當(dāng)承包商提交了銀行預(yù)付款保函時(shí)，雇主應(yīng)向承包商支付一筆預(yù)付款，作為對承包商動(dòng)員工作的無息貸款。當(dāng)截止本期時(shí)的累積工程總金額超過合同款額的30%時(shí)，預(yù)付款扣款開始。扣款額為本期工程總金額乘以合同規(guī)定的比例。當(dāng)截止本期時(shí)的累積工程總金額超過合同款額的90%時(shí)，預(yù)付款總額須全部扣完，這也意味著本期將會扣除未扣滿預(yù)付款扣款總額的差額部分。因此，承包商可以通過一定的支付證書編制技巧來推遲預(yù)付款扣款開始和結(jié)束的時(shí)間。例如，當(dāng)承包商計(jì)算發(fā)現(xiàn)截止本期時(shí)的累積工程總金額達(dá)到合同款額的30.5%時(shí)，可以通過將部分BOQ清單工程量從支付證書中暫時(shí)撤下，使截止本期時(shí)的累積工程總金額小于合同款額的30%，那么本期就可以不必被扣除預(yù)付款。當(dāng)然，應(yīng)用這種技巧的前提是本期中超出合同款額30%的部分小于本期預(yù)付款扣款額。同理，當(dāng)承包商計(jì)算發(fā)現(xiàn)截止本期時(shí)的累積工程總金額達(dá)到合同款額的90.5%時(shí)，可以通過將部分BOQ清單工程量從支付證書中暫時(shí)撤下，使截止本期時(shí)的累積工程總金額小于合同款額的90%，那么本期就可以不必被扣除未扣滿預(yù)付款總額的差額部分。當(dāng)然，應(yīng)用這種技巧的前提是本期中超出合同款額90%的部分小于未扣滿預(yù)付款總額的差額部分。通過這種方式，承包商可以明顯改善項(xiàng)目的現(xiàn)金流。

2.10 合同規(guī)定的其他扣款額計(jì)算

根據(jù)合同規(guī)定，將業(yè)主向承包商索賠的金額等相加，得到合同規(guī)定的其他扣款額的總額。

2.11 工程稅前總額計(jì)算

工程總金額減去保留金扣款額，再減去預(yù)付款扣款額，再減去合同規(guī)定的其他扣款額的總額，得到工程稅前總額。

2.12 工程凈支付總額計(jì)算

在有的合同中，業(yè)主和咨詢工程師會對承包商應(yīng)繳納的所得稅、營業(yè)稅等進(jìn)行代扣代繳。如果承包商擁有免稅證，則可以免除稅費(fèi)扣繳。業(yè)主和咨詢工程師在支付預(yù)付款給承包商時(shí)也會扣繳相應(yīng)稅費(fèi)。此時(shí)，承包商如果擁有免稅證明，也可以免除該部分稅費(fèi)。承包商在現(xiàn)金流充裕并且正在辦理免稅證的情況下，可以適當(dāng)減少每期支付證書申報(bào)金額，以減少稅費(fèi)的扣繳。待獲得免稅證后再提高每期支付證書的申報(bào)金額。工程稅前總額減去根據(jù)合同及法律規(guī)定的由業(yè)主代扣代繳的稅費(fèi)總額，得到工程凈支付總額。此數(shù)額即為本期工程師需支付給承包商的實(shí)際數(shù)額。

3 結(jié)語

在國際工程建設(shè)中，F(xiàn)IDIC合同框架被世界大部分的國家和地區(qū)廣泛采用，很多大型金融機(jī)構(gòu)指定其為融資建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)合同范本。FIDIC合同框架中關(guān)于中期支付證書的條款并不復(fù)雜，言簡意賅。實(shí)際操作過程中會因?yàn)槌邪毯妥稍児こ處熯\(yùn)用水平的高低而產(chǎn)生不同的效果。深刻理解并運(yùn)用合同中的條款，可以起到緩解現(xiàn)金流壓力，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，保障項(xiàng)目履約的效果。