伍嘉雋

[摘 要]隨著我國經(jīng)濟體制改革步入深水區(qū)，審計工作也在不斷自我完善，在國有企業(yè)中審計工作發(fā)揮著重要的作用，不僅是實現(xiàn)我國審計合理化、全覆蓋目標的重要推手，而且通過開展效益導向型內(nèi)部審計，可以為國有企業(yè)穩(wěn)中有進、持續(xù)發(fā)展保駕護航。文章就國有企業(yè)開展效益導向型內(nèi)部審計進行探析。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);效益導向;內(nèi)部審計

[中圖分類號]F239

國有企業(yè)在我國的經(jīng)濟體系中占據(jù)著十分重要的地位，是我國經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)速器與增速器。國有企業(yè)效益審計重點關(guān)注經(jīng)濟性、效益性與效率性，不僅關(guān)注企業(yè)的盈利、國有資產(chǎn)保值增值情況，還關(guān)注對企業(yè)發(fā)展中對實現(xiàn)效益目標有影響的各種風險評估與示警等。因此，國有企業(yè)審計必須以效益導向作為審計重點，以促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

1 效益導向型內(nèi)部審計的含義

效益導向型內(nèi)部審計就是指將審計的目的和企業(yè)運營方案進行組合，以提高企業(yè)的經(jīng)濟收入為目的，審計的目標不止是運營結(jié)果，還包括了在運營企業(yè)時的計劃、估算創(chuàng)作、各個運營的項目以及決議方案等的實行中，進而形成動態(tài)的過程審計。效益導向型內(nèi)部審計通過評估企業(yè)的制造能力的整體運用程度，發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的盈利機會，幫助企業(yè)消除在運營過程中存在的危險、完善運營管理的內(nèi)部環(huán)境、創(chuàng)建合理的計劃流程、創(chuàng)建有效的內(nèi)部控制準則并且對實行力度進行監(jiān)管，最終將良好的資源進行融合，進而增加企業(yè)的盈利。效益導向型內(nèi)部審計主要是由企業(yè)內(nèi)部審計部門和審計工作人員組成，以被審計單位的所有運營活動為主，采用合適的審計辦法和手腕，監(jiān)管、評估審計主體運營活動的盈利、有效性和成果，并有根據(jù)的提出修整意見，通過實行審計意見提升企業(yè)的經(jīng)濟盈利。內(nèi)部審計是以企業(yè)運用目的為最終目的。企業(yè)運營目的是根據(jù)具體的投入資產(chǎn)的活動、籌備資產(chǎn)的活動和平時運營管理活動進行實行;效益導向型內(nèi)部審計就是根據(jù)對企業(yè)投入資產(chǎn)的活動、籌備資產(chǎn)的活動和平時運營管理活動的前后審計，來確定企業(yè)的各種活動是否滿足運營目的需求、是否存在問題、是否存在運營危險、是否充分地運用資產(chǎn)等。

2 效益導向型內(nèi)部審計的組成

總的來說，效益審計的基本作用就是評估，評估是非常有難度的，也十分重要，如果不能合理評估，就會造成增加企業(yè)支出的結(jié)果，進而影響企業(yè)的最終盈利。因此，在進行企業(yè)效益審計評估時，審計工作人員應(yīng)該有科學的評估目標、評估準則和評估方法，就可以為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，進而使內(nèi)部審計工作順利展開。

2.1 評估目標

主要就是對一些客觀存在的事物進行評估，評估目的需要審計工作人員將評估的主體、評估的目的、企業(yè)的經(jīng)營范圍、發(fā)展的基本要素等相融合，最后再進行評估。

2.2 評估標準

評估標準是企業(yè)盈利審計評估的參考數(shù)據(jù)，能夠作為審計部門的準則和依據(jù)，評估標準并不是固定的標準，審計人員要按照企業(yè)的未來發(fā)展走向，恰當?shù)馗纳茖徲嬆康暮蛯徲嬣k法。所以，在現(xiàn)實審計工作中，審計工作人員必須按照企業(yè)的規(guī)章制度、評估目的、評估實質(zhì)挑選有效的評估準則，例如，目前的國有資本評估系統(tǒng)，審計工作人員必須科學地使用行業(yè)準則以及報告統(tǒng)計的方法，從而得出行業(yè)標準值。

2.3 評估方法

審計工作人員會使用各種各樣的評估辦法去評估審計成果。評估方法分為以下幾類：功能效率系數(shù)法、整體剖斷法、權(quán)衡法等。是將判斷標準和審計事項進行分析和比較，以確實判斷對象同判斷標準相符合的程度，并做出最終的鑒定、評估和選擇。

3 國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

3.1 內(nèi)部審計部門缺乏獨立性

國有企業(yè)內(nèi)部審計工作人員都是由企業(yè)雇用，內(nèi)部審計部門隸屬于企業(yè)管理架構(gòu)。經(jīng)過多年實踐，目前企業(yè)審計部門由企業(yè)總經(jīng)理管理，是在企業(yè)的主要領(lǐng)導者的帶領(lǐng)下工作，作為企業(yè)內(nèi)部部門與人員，內(nèi)部審計部門的負責人及工作人員的升職、調(diào)崗等都由企業(yè)的領(lǐng)導者抉擇。致使內(nèi)部審計僅擁有相對獨立性，而非外部審計的絕對獨立性。

3.2 內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)能力不夠

從目前情況來看，我國企業(yè)的審計工作人員的專業(yè)技能還比較低，目前的內(nèi)部審計不但要求內(nèi)部審計工作人員必須具有較高的專業(yè)技能，包括會計、審計和內(nèi)部控制的檢測和評估等，并且還必須有豐富的工作經(jīng)驗，所以企業(yè)必須加強內(nèi)部審計工作人員的培訓，提升審計工作人員的工作質(zhì)量。

4 國有企業(yè)運用效益導向型內(nèi)部審計的應(yīng)用

4.1 改變負責領(lǐng)導者

內(nèi)部審計要實現(xiàn)幫助企業(yè)內(nèi)容運營目的，國有企業(yè)分管內(nèi)部審計的領(lǐng)導首先必須認真看待內(nèi)部審計在企業(yè)中的位置和義務(wù)關(guān)系，其定位應(yīng)該由一個職能領(lǐng)導者轉(zhuǎn)變?yōu)橄嚓P(guān)利益負責人，成為國有企業(yè)效益安全管理隊的事實領(lǐng)袖，這就要求企業(yè)建立審計信息有效傳達給審計委員會和企業(yè)領(lǐng)導的工作機制。

4.2 提升審計職能，提高服務(wù)質(zhì)量

為了提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和企業(yè)的盈利，審計人員必須行使好內(nèi)部審計職能，以確保服務(wù)能夠發(fā)揮其實質(zhì)的作用。確保與詢問服務(wù)并不是讓相關(guān)工作人員拋棄以往的工作方法，只是對審計方法進行革新，進而致使效益導向型內(nèi)部審計的使用成果更加顯著。必須注重在進行審計工作時，內(nèi)部審計工作人員不能只注重詢問工作內(nèi)容，還應(yīng)該從本質(zhì)上處理問題，只有根據(jù)工作流程進行使用，才能使審計工作能夠順利的展開。此外，內(nèi)部審計工作人員必須重視審計中的附帶價值，并且還應(yīng)該將其歸入到新的含義之中，以使內(nèi)部審計工作充滿工作活力，只有這樣才可以提升內(nèi)部審計工作的意義，使內(nèi)部審計人員更能發(fā)揮作用。

4.3 拓寬審計領(lǐng)域

隨著時代的發(fā)展，內(nèi)部審計目的在不斷地轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的工作方向也在發(fā)生轉(zhuǎn)變，逐步從部分向全體的方向發(fā)展，其工作重點不止在于協(xié)助一部分，而是能夠協(xié)助全體部門，已經(jīng)成為組織成功的主要原因和提高經(jīng)濟盈利最有效的流程。因此，在對企業(yè)進行審計時，審計工作人員必須知道內(nèi)部審計的目的會隨著企業(yè)的發(fā)展而轉(zhuǎn)變，而且還應(yīng)該以企業(yè)的實際情況而拓寬審計領(lǐng)域。

4.4 拓寬審計內(nèi)容，從內(nèi)部控制審計到運營審計

為了增加內(nèi)部審計工作質(zhì)量，內(nèi)部審計工作人員必須將單純的審計內(nèi)容擴展為企業(yè)運營審計。企業(yè)盈利就是企業(yè)經(jīng)濟情況的引導者，提升盈利就是企業(yè)努力運營的目標，而運營審計又是企業(yè)運營目標的引導者，決定了整個企業(yè)的盈利情況。

從目前的企業(yè)運營狀況來看，影響企業(yè)盈利主要有兩個原因：一是財務(wù)決議和企業(yè)運營方式。財務(wù)決議包括投如資產(chǎn)決議的實質(zhì)，財務(wù)決議是企業(yè)產(chǎn)生利益和進行生產(chǎn)的推動力，而企業(yè)的運營方式又關(guān)系到企業(yè)將來發(fā)展，能夠有效提升企業(yè)的價值，使企業(yè)能夠在猛烈的角逐中有立錐之地。因此，把內(nèi)部審計轉(zhuǎn)移到企業(yè)運營方式的審計的階層上，可以為企業(yè)領(lǐng)導者提供很多的材料與意見，提升國有企業(yè)的穩(wěn)步運轉(zhuǎn)。二是假如只是依靠領(lǐng)導階層提供數(shù)據(jù)，就無法真實地反映企業(yè)的運營情況，還是需要企業(yè)的內(nèi)部審計部門負責向企業(yè)運營方式?jīng)Q策者反映真實信息的義務(wù)。

審計信息有效傳輸由兩個流程組成。第一，在實行以往意義上的審計工作時，審計工作人員必須馬上檢測企業(yè)運營決議的狀況以及在實行的過程中所存在的問題，并且記錄下來上報給企業(yè)的領(lǐng)導階層，領(lǐng)導階層進行研究與討論之后就可以展開下一步的工作。第二，審計工作人員必須作為企業(yè)的運營顧問的身份參加到企業(yè)的運營決策中，并且必須對領(lǐng)導們進行監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)任何問題，審計工作人員都必須提出對企業(yè)運營戰(zhàn)略決策有益的建議，以提升企業(yè)的運營策略的可行性，進而為提升企業(yè)的盈利打下堅實的基礎(chǔ)。

5 結(jié) 論

總的來說，雖然最近幾年國有企業(yè)的運營已經(jīng)有了明顯的進步，但是在運營過程中還存在一些不可忽視的問題，需要審計工作人員進行內(nèi)部優(yōu)化，并運用專業(yè)的審計知識去看待效益和內(nèi)部審計的實質(zhì)作用。同時，還應(yīng)該完善法規(guī)，探究適合審計內(nèi)部發(fā)展的方法，進而創(chuàng)建一套有效的審計辦法，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

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