外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)及策略探討

王文敏

摘要：為了調(diào)整外貿(mào)的順逆差，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)此國(guó)家實(shí)施了一些出口退稅政策。由于各種因素的影響（包括受?chē)?guó)家政策的影響、國(guó)內(nèi)外因素以及外貿(mào)企業(yè)自身的影響），給外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)管控帶來(lái)了一些風(fēng)險(xiǎn)，外貿(mào)企業(yè)要想謀求未來(lái)更好地發(fā)展以及更大經(jīng)濟(jì)效益，必須要制定合理的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，找出應(yīng)對(duì)策略以防范出口退稅實(shí)務(wù)管控中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè);出口退稅;實(shí)務(wù)管控;風(fēng)險(xiǎn)

外貿(mào)企業(yè)防范出口退稅實(shí)務(wù)管控中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義，它有利于保證外貿(mào)企業(yè)的資金安全，促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)未來(lái)的持續(xù)健康發(fā)展。對(duì)此外貿(mào)企業(yè)必須要引起重視，加大對(duì)出口實(shí)務(wù)的管控力度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要結(jié)合我國(guó)外貿(mào)出口、退稅政策、外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)管控中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并提出了防范風(fēng)險(xiǎn)的處理對(duì)策。

一、我國(guó)外貿(mào)出口面臨的現(xiàn)狀

2018年外貿(mào)出口總值為16.42萬(wàn)億元，與2017年的同期相比增長(zhǎng)7.1個(gè)百分點(diǎn)，為了給我國(guó)出口貿(mào)易提供支持，提高進(jìn)口注冊(cè)公司以及出口注冊(cè)公司之間的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)對(duì)稅收政策進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整并完善了外貿(mào)稅收政策中出現(xiàn)的不足，雖然起到了一定的成效，一定程度上保證了出口退稅額的正常增長(zhǎng)，但是如果外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的相關(guān)手續(xù)流程繁瑣，申報(bào)遲遲辦不下來(lái)，外貿(mào)企業(yè)將不能有效領(lǐng)取退稅金額，那么將會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失，不利于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)管控中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）外貿(mào)公司信息化水平不高及海關(guān)數(shù)據(jù)下載有滯后性

通常情況下，外貿(mào)公司在辦理出口退稅時(shí)需出口報(bào)關(guān)單據(jù)與采購(gòu)發(fā)票相匹配。倘若外貿(mào)企業(yè)的出口量較大，這就需要借助ERP系統(tǒng)提示是否開(kāi)發(fā)票、發(fā)票內(nèi)容與報(bào)關(guān)單是否一致。然而，當(dāng)前仍有部分外貿(mào)企業(yè)信息化建設(shè)水平較低，無(wú)法對(duì)發(fā)票信息做出提示，致使發(fā)票無(wú)法與報(bào)關(guān)單及時(shí)匹配，延誤退稅手續(xù)的辦理。另外，部分外貿(mào)企業(yè)提升了自身的信息化建設(shè)，但是EPR系統(tǒng)出示的發(fā)表內(nèi)容與報(bào)關(guān)單不一致，導(dǎo)致開(kāi)具的發(fā)票無(wú)法使用，需要重新開(kāi)具發(fā)票，致使退稅申報(bào)時(shí)間延遲，外貿(mào)企業(yè)無(wú)法及時(shí)拿到退稅款，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力增大。此外，海關(guān)方面的數(shù)據(jù)又存在一定的延遲，這就無(wú)法及時(shí)獲取海關(guān)出口信息，同樣對(duì)辦理退稅申報(bào)造成影響，增加了出口退稅實(shí)務(wù)管控的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）出口退稅相關(guān)內(nèi)控機(jī)制不完善

在企業(yè)的出口退稅的內(nèi)控工作，需要外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的管理、核查、財(cái)務(wù)，另外還需要外商、相關(guān)供應(yīng)商、國(guó)家、外貿(mào)經(jīng)銷(xiāo)商和貿(mào)易、海關(guān)、稅務(wù)局、相關(guān)銀行等等部門(mén)的審查和核實(shí)，才能得到出口退稅，程序較為復(fù)雜繁瑣，如果外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有一套完備的出口關(guān)稅實(shí)務(wù)的控制機(jī)制，那么在出口退稅的過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題，包括供應(yīng)商或業(yè)務(wù)人員沒(méi)有完全配合及時(shí)開(kāi)具發(fā)票以辦理退稅申報(bào)等等，導(dǎo)致出口退稅無(wú)法正常到達(dá)外貿(mào)企業(yè)，更嚴(yán)重的超過(guò)退稅辦理時(shí)間導(dǎo)致不能退稅，給企業(yè)造成巨大的損失，同時(shí)也影響了國(guó)家出口退稅額的增長(zhǎng)。為了保證外貿(mào)企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)此必須要完善出口退稅相關(guān)內(nèi)控機(jī)制，協(xié)調(diào)各部門(mén)，分工合作，以保證出口退稅工作的正常進(jìn)行。

（三）部分相關(guān)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

由于部分外貿(mào)企業(yè)存在會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不足、輪崗作業(yè)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員對(duì)操作流程的不熟悉、工作效率不高也是導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)管控中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。出口退稅對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求較高，然而依據(jù)我國(guó)目前外貿(mào)企業(yè)出口退稅的實(shí)際情況來(lái)看，在建設(shè)出口退稅隊(duì)伍能力方面還有所欠缺，并沒(méi)有形成一個(gè)規(guī)范化的隊(duì)伍，加上新上崗的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力低下，對(duì)出口退稅實(shí)務(wù)管控認(rèn)知不足以及對(duì)系統(tǒng)相關(guān)的操作流程不熟悉，沒(méi)有及時(shí)確定和傳輸出口退稅電子口岸上的報(bào)關(guān)單資料;并且在退稅申報(bào)的具體過(guò)程中，輸入的退稅信息不準(zhǔn)確，也沒(méi)有認(rèn)真檢查，影響了退稅信息的真實(shí)性，導(dǎo)致出口退稅遲遲辦理不下來(lái)，不利于我國(guó)外貿(mào)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，給出口退稅造成了很大的影響，進(jìn)而影響我國(guó)出口退稅總額的增長(zhǎng)，影響我國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。對(duì)此需要引起重視。

另一方面，出口退稅方面的政策也在不斷的調(diào)整變化，而由于相關(guān)外貿(mào)企業(yè)沒(méi)有及時(shí)了解國(guó)家新出臺(tái)的相關(guān)出口退稅政策，也沒(méi)有在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)調(diào)出口退稅政策變化，沒(méi)有對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行及時(shí)的發(fā)布，從事出口退稅的相關(guān)會(huì)計(jì)人員仍按照原來(lái)的出口退稅政策進(jìn)行工作，這就造成了出口退稅中的操作出現(xiàn)失誤;對(duì)企業(yè)出口退稅造成了很大的影響，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。另外加上與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)配合力度不夠，也加大了外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)的策略

（一）提高出口退稅系統(tǒng)信息化水平

由于出口退稅系統(tǒng)信息化水平的不高，因此導(dǎo)致了海關(guān)數(shù)據(jù)下載相對(duì)滯后，對(duì)我國(guó)出口退稅了解也相對(duì)滯后，導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)不能及時(shí)制定有效的措施以防止出口退稅實(shí)務(wù)管控中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，造成極大的經(jīng)濟(jì)損失，不利于外貿(mào)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的獲取，同時(shí)也影響了我國(guó)外貿(mào)業(yè)的發(fā)展。對(duì)此必須要引起重視，重視出口退稅系統(tǒng)的建設(shè)和完善，以提升出口退稅系統(tǒng)信息化水平。具體措施如下：退稅系統(tǒng)的建設(shè)與技術(shù)人員有很大的關(guān)系，對(duì)此需要引進(jìn)優(yōu)秀的技術(shù)人員，建設(shè)出口退稅系統(tǒng)，保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，能及時(shí)提示未開(kāi)票數(shù)據(jù)，自動(dòng)匹配海關(guān)報(bào)關(guān)單信息等，提高系統(tǒng)信息化水平。當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并制定有效的解決措施進(jìn)行處理，以防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善出口退稅相關(guān)內(nèi)控機(jī)制

出口退稅相關(guān)內(nèi)控機(jī)制不完善也是外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)管控中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，外貿(mào)企業(yè)需要對(duì)商品的采購(gòu)環(huán)節(jié)一直到出口退稅環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程的管理和控制，才能防范外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)管控中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保證外貿(mào)企業(yè)所獲取的經(jīng)濟(jì)效益。為了防范外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)，增加外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，外貿(mào)企業(yè)需要依據(jù)國(guó)家出口退稅政策的變化以及結(jié)合企業(yè)具體的情況，將出口退稅需要的相關(guān)單據(jù)提交情況、口岸備案、出口報(bào)關(guān)單、開(kāi)出的增值稅發(fā)票等等內(nèi)容，加入到出口退稅的內(nèi)控機(jī)制中，依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，完善企業(yè)的出口退稅內(nèi)控機(jī)制，并加大對(duì)這些流程及內(nèi)容的出口退稅的內(nèi)控力度，以保證出口退稅款正常的退回到企業(yè)。

（三）提高出口退稅會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)及溝通能力

出口退稅是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，要求從事此項(xiàng)工作的會(huì)計(jì)人員必須具備較高的素質(zhì)，不僅要擁有優(yōu)秀的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能及很強(qiáng)的責(zé)任心，同時(shí)還需要擁有優(yōu)秀的組織能力以及溝通和協(xié)調(diào)能力，并且能很好的處理出口退稅工作中出現(xiàn)的突發(fā)事件。為了保證出口退稅工作順利開(kāi)展，對(duì)此必須要提高出口退稅會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，具體措施包括：提高企業(yè)招聘會(huì)計(jì)人員的準(zhǔn)入門(mén)檻，要求它們必須要具備優(yōu)秀的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能以及各項(xiàng)綜合能力，能應(yīng)對(duì)出口退稅工作中出現(xiàn)的突發(fā)事件，合格后，方進(jìn)入企業(yè)工作;邀請(qǐng)優(yōu)秀的人才或者相關(guān)專家，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)和工作能力;安排他們學(xué)習(xí)退稅子系統(tǒng)和電子口岸出口收匯子系統(tǒng)操作的相關(guān)知識(shí)，提高他們的操作水平等等。

外貿(mào)企業(yè)要多與政府部門(mén)交流合作，了解出口退稅出臺(tái)的新政策，使從事出口退稅的會(huì)計(jì)工作人員了解出口退稅政策變化的信息，保證出口退稅工作的有效開(kāi)展;另外根據(jù)企業(yè)的具體情況合理調(diào)整出口退稅的管理工作，防范出口退稅管控中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保證出口退稅管理工作的正常進(jìn)行，進(jìn)而保證出口退稅正常的退回到企業(yè)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，要想保證外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)和促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)未來(lái)的持續(xù)健康發(fā)展，保證出口退稅百分之百到達(dá)外貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)必須進(jìn)行出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的防范，并結(jié)合國(guó)家出口退稅的新政策，制定出一系列防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，以保證出口退稅順利退回到企業(yè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅靖宇.外貿(mào)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)及策略[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2018 （4）：90-92.

[2]張令輝.企業(yè)出口退稅的實(shí)務(wù)操作及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)[J].中國(guó)商論，2016 （13）：107-108.

[3]熊巍巍.外貿(mào)企業(yè)建立退稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的研究[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2017 （12）：8-11.