增值稅萬億大禮包

劉琳

4月1日，作為今年減稅降費“重頭戲”的深化增值稅改革正式落地實施。

按照此前財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（下稱《公告》），4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%，原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

伴隨該政策的正式實施，汽柴油零售價、省級電網(wǎng)企業(yè)含稅輸配電價、天然氣跨省管道運輸價格、天然氣基準門站價格等，紛紛下調(diào)。除此之外，車企也反應(yīng)敏捷，目前已有多家汽車廠商宣布下調(diào)在售車型的廠商建議零售價。

稅率調(diào)整帶來的減稅實惠，只是改革的一角。種種信號顯示，增值稅領(lǐng)域未來還將向市場輸送多項改革“大禮包”。增值稅留抵退稅、進項抵扣等舉措進一步推進帶來的紅利同樣值得期待。

稅改加減法

近期舉行的深化增值稅改革政策例行吹風會上，財政部副部長程麗華表示，深化增值稅改革主要包括四項內(nèi)容：一是降低增值稅稅率水平;二是擴大進項稅抵扣范圍;三是試行期末留抵退稅制度;四是對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)進項稅額加計抵減。

財政部稅政司司長王建凡在上述吹風會上表示，這幾項措施加起來，增值稅改革減稅降負規(guī)模應(yīng)該超過1萬億元。這意味著2019年的減稅規(guī)模中有超過一半的“流量”來自增值稅改革。

減稅 4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%，原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

“增值稅改革可以惠及從大型民營企業(yè)到中小微企業(yè)等各個層次的企業(yè)，減稅效果具有普惠性，增值稅動一動，就會帶來較為可觀的減稅規(guī)模?！币晃唤咏斦康娜耸拷邮堋敦斀?jīng)國家周刊》采訪時如此表示。

從行業(yè)角度看，稅率從16%降至13%的行業(yè)主要集中于制造業(yè)，從10%降至9%的行業(yè)主要集中于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等。稅務(wù)總局稅收科學研究所所長李萬甫表示，這意味著，聚集著大量中小微企業(yè)的制造業(yè)，成為本輪增值稅改革的一大受益者。

近日浙江省財稅部門發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，此輪改革將覆蓋浙江96萬戶一般納稅人，其中制造業(yè)一般納稅人占比43.41%，他們將享受的減稅規(guī)模預(yù)計將占此次改革全部減稅規(guī)模的70%左右。僅直接降低增值稅稅率一項，就可減輕全省企業(yè)稅收負擔500億元以上。

減稅之外，改革還將為企業(yè)帶來哪些影響？

在阿里巴巴集團稅務(wù)總監(jiān)李鵬看來，增值稅改革給企業(yè)帶來的影響，遠不止于可計量的減稅數(shù)字，更在于鼓舞人心，提振企業(yè)繼續(xù)擴大投資和壯大發(fā)展的信心。

“在減稅政策下，企業(yè)有了更多利潤和更多資金，再加上小微企業(yè)對經(jīng)濟形勢有更為積極的心理預(yù)期，他們更敢去投資，去擴大生產(chǎn)、增加品類、增加廣告投入吸引客源。這才是減稅對企業(yè)帶來的最大影響。”李鵬接受《財經(jīng)國家周刊》記者采訪時如此表示。

科技創(chuàng)新型企業(yè)曠視科技副總裁謝憶楠也表達了同樣的觀點。本次改革，曠視科技預(yù)計將在2019年享受減輕約25%的稅負?！暗蟮睦?，來自于國家用稅收的‘減法，換來了企業(yè)效益的‘加法，減稅政策省下的資金我們會全部投入到自主原創(chuàng)AI技術(shù)與產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)，這筆資金對我們聚焦算法與工程創(chuàng)新是一個助力，也能幫助我們進一步廣納人才?！敝x憶楠說。

稅率簡并方向

本輪增值稅改革力度明顯，業(yè)界還對更多的改革舉措翹首以待。本刊記者采訪發(fā)現(xiàn)，稅率簡并、更進一步的留抵退稅政策，以及更為完善的進項稅抵扣，在業(yè)界呼聲較高。

增值稅稅率三檔變兩檔作為改革方向，一直是業(yè)界關(guān)注的熱點。本次稅率下調(diào)后，增值稅稅率調(diào)整為13%、9%、6%三檔稅率。今年政府工作報告明確表示，保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增。

稅率調(diào)整帶來的減稅實惠，只是改革的一角，增值稅領(lǐng)域未來還將向市場輸送多項改革“大禮包”。

以快遞業(yè)為例，部分快遞業(yè)務(wù)增值稅稅率在此次改革后仍然保持6%，但承運商的交通運輸費則從過去的10%降至9%，由于扣除項目減少，部分快遞業(yè)務(wù)很可能增值稅稅負上升，這一成本有可能通過千萬商家傳遞至消費者。

基于這一情況，《公告》提出自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

除直接加計10%外，行業(yè)間的整體協(xié)調(diào)也是保證所有行業(yè)稅負只減不增的一條途徑。比如中國鐵路總公司自4月1日起，同步對國鐵運輸?shù)恼?、零擔、集裝箱等貨物運價進行相應(yīng)下浮，取消翻卸車作業(yè)服務(wù)費等6項雜費，降低貨車延期占用費等4項收費標準，主動將減稅降費效應(yīng)傳遞給下游企業(yè)，預(yù)計每年可向貨主和企業(yè)讓利約60億元。

在中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長助理、稅收研究室主任張斌看來，從根本上保證行業(yè)間稅負平衡的方法是進一步實現(xiàn)稅率簡并。“營改增的一個重要目標，是解決營業(yè)稅造成的不同行業(yè)和地區(qū)之間的稅負不公平問題，如果增值稅多檔稅率的問題不能盡快解決，這一改革目標就會打折扣?！彼f。

2019年，增值稅稅率簡并寫進了政府工作報告，明確提出：增值稅改革要繼續(xù)向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。財政部稅政司司長王建凡近日也表示，此次改革并非單純地下調(diào)稅率，而是注重與稅制改革相銜接，注重突出普惠性，通過完善稅制向建立現(xiàn)代增值稅制度的目標邁進，還為下一步稅率三檔并二檔預(yù)留了空間。