楊明婷

摘 要：黨的十八大以來(lái)，中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代。國(guó)有企業(yè)作為中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的“頂梁柱”，面對(duì)挑戰(zhàn)與機(jī)遇，要勇挑重?fù)?dān)，勇于擔(dān)當(dāng)，堅(jiān)定不移把國(guó)有資本做強(qiáng)、做優(yōu)、做大。而作為企業(yè)的第三道防線，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理和控制活動(dòng)中的重要作用就尤為凸顯。本文通過(guò)闡述新時(shí)代國(guó)有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，分析其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)而提出創(chuàng)新與發(fā)展的思路，希望為國(guó)有企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展提供一些思考。

關(guān)鍵詞：新時(shí)代；國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；創(chuàng)新與發(fā)展

引言：黨的十九大鄭重宣示中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，并對(duì)新時(shí)代推進(jìn)中國(guó)特色社會(huì)主義偉大事業(yè)作出了全面部署。其后，審計(jì)署發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，重新定義了內(nèi)部審計(jì)的概念為“對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)”。而2018年5月召開的中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上，習(xí)近平總書記更是指出要充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的力量，形成審計(jì)監(jiān)督合力。面對(duì)國(guó)家對(duì)內(nèi)審工作的日益重視，作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，深感責(zé)任重大與使命光榮，應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)工作融入新時(shí)代國(guó)有企業(yè)的發(fā)展大局中，著力提升審計(jì)創(chuàng)新與發(fā)展能力。

一、新時(shí)代國(guó)有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇

新時(shí)代，國(guó)有企業(yè)的責(zé)任更重。國(guó)有企業(yè)是中國(guó)特色社會(huì)主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的“頂梁柱”。要實(shí)現(xiàn)習(xí)近平總書記提出的“六個(gè)力量”的歷史定位，國(guó)有企業(yè)肩上的擔(dān)子更重，責(zé)任也更大。

新時(shí)代，國(guó)有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)更大。近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，市場(chǎng)環(huán)境日趨復(fù)雜；而現(xiàn)階段我國(guó)社會(huì)的主要矛盾也已轉(zhuǎn)化為人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾；更有來(lái)自世界范圍內(nèi)的激烈競(jìng)爭(zhēng)。這些都對(duì)國(guó)有企業(yè)提出了前所未有的挑戰(zhàn)和要求。

新時(shí)代，必將帶來(lái)新的機(jī)遇。目前，雖然經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，不確定因素增多，但我國(guó)發(fā)展仍處于并將長(zhǎng)期處于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，關(guān)鍵要看得準(zhǔn)、抓得住。同時(shí)，在習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想的指導(dǎo)下，黨和國(guó)家事業(yè)必將有一個(gè)大的發(fā)展，這為國(guó)有企業(yè)創(chuàng)造了良好的宏觀環(huán)境，擴(kuò)展了更大的發(fā)展空間，新時(shí)代國(guó)有企業(yè)必將有所作為。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與專業(yè)人員儲(chǔ)備失衡

目前，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)仍然比較單一，基本以財(cái)會(huì)專業(yè)人員為主。雖然具有審計(jì)背景，但是綜合能力不高，項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)不足，如果企業(yè)要對(duì)建筑工程等特定行業(yè)進(jìn)行審計(jì)，往往需要聘請(qǐng)專家指導(dǎo)或是會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)。這在某種程度上，無(wú)疑是制約了內(nèi)部審計(jì)工作的開展，同時(shí)也對(duì)內(nèi)審人員的自身素質(zhì)提出了更大的挑戰(zhàn)和更高的要求。

尤其是在企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的新時(shí)代，具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)的高素質(zhì)人才缺失必將導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏針對(duì)性，處理復(fù)雜問(wèn)題的能力和效率低下，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)審工作不能適應(yīng)企業(yè)的總體戰(zhàn)略發(fā)展要求。

2.審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大與審計(jì)方式的改變

隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍與審計(jì)方式也在不斷調(diào)整。較早的內(nèi)部審計(jì)工作主要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，更多的是關(guān)注財(cái)務(wù)收支盈虧和對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離任或者任中的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和責(zé)任界定。隨著國(guó)有企業(yè)改革的深入發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)已經(jīng)擴(kuò)展到投資后評(píng)價(jià)、合規(guī)性審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等方面。而新時(shí)代的到來(lái)，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的引入也使得內(nèi)部審計(jì)方式由傳統(tǒng)的手工查閱憑證向著信息化、智能化的方向發(fā)展。

3.內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)有得到應(yīng)有的重視

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)普遍存在領(lǐng)導(dǎo)人員的審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)部門不受重視的情況。從企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置情況來(lái)看，除少數(shù)的大型國(guó)有企業(yè)設(shè)有審計(jì)局之外，很多企業(yè)或多或少都存在以下問(wèn)題。如：內(nèi)部審計(jì)人員配備較少，有些三級(jí)單位存在沒(méi)有內(nèi)審人員或者由財(cái)務(wù)人員兼任的現(xiàn)象；審計(jì)部門與風(fēng)控、法律等部門合署辦公，內(nèi)審人員身兼數(shù)職無(wú)法專心審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)部門不是由主要領(lǐng)導(dǎo)分管工作等問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新與發(fā)展

1.開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，顧名思義是以風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)重點(diǎn)的審計(jì)模式。開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，不僅僅是對(duì)某一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，它更偏向于全過(guò)程審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)該秉持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，全方位、多層次開展工作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)健康、持續(xù)、高質(zhì)量地發(fā)展?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開始前，先對(duì)企業(yè)所在的行業(yè)政策、發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保與國(guó)家宏觀調(diào)控政策相一致；具體審計(jì)時(shí)，就站在企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展角度，通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的優(yōu)劣勢(shì)分析，從企業(yè)的管理模式和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品入手，從宏觀和微觀的發(fā)展角度進(jìn)行判斷和評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，做到事前防范，事中檢查，事后總結(jié)。綜上所述，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作中，可以幫助企業(yè)治理層及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)信息、規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與協(xié)調(diào)。

2.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量

新時(shí)代，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能的發(fā)展給傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)注入了新的動(dòng)力，信息化審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)、區(qū)塊鏈審計(jì)等新的審計(jì)方式層出不窮。它們可以大量收集數(shù)據(jù)信息，快速分析審計(jì)證據(jù)，更加客觀、精準(zhǔn)地做出審計(jì)判斷。從而減輕審計(jì)人員勞動(dòng)強(qiáng)度，提高審計(jì)效率，并在一定程度上提升了審計(jì)質(zhì)量和效果。因此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該主動(dòng)適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境，在審計(jì)開展的過(guò)程中，充分利用技術(shù)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的信息化，加快推進(jìn)審計(jì)作業(yè)流程化管理，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

3.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，由功能型審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇蛯徲?jì)

新時(shí)代背景下，作為國(guó)企治理體系重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)目標(biāo)可由查錯(cuò)糾弊逐漸向轉(zhuǎn)變?yōu)榇龠M(jìn)企業(yè)科學(xué)決策、執(zhí)行高效和提升治理能力。由此開展的內(nèi)部審計(jì)，可以全面地滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而提升企業(yè)治理能力和水平，促進(jìn)各部門平穩(wěn)運(yùn)行，同時(shí)在此基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)并改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。從發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，不僅僅是國(guó)有企業(yè)，一些外資公司，已經(jīng)將審計(jì)的定位從功能型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇?，集服?wù)、治理、增值為一體，內(nèi)部審計(jì)的作用也日益凸顯。

4.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制與人才培養(yǎng)

新時(shí)代，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)應(yīng)與國(guó)有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略精準(zhǔn)對(duì)接，并逐漸向戰(zhàn)略審計(jì)型過(guò)渡，應(yīng)建立起內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)要貫徹到企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程中，對(duì)內(nèi)促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展；對(duì)外樹立企業(yè)規(guī)范嚴(yán)明的形象，這是一個(gè)長(zhǎng)期的、動(dòng)態(tài)的過(guò)程。因此，內(nèi)部審計(jì)要形成與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的體制機(jī)制，并推進(jìn)審計(jì)體系的建設(shè)，從而充分發(fā)揮審計(jì)合力。

同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的人才培養(yǎng)。引進(jìn)與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的人才，比如建筑、工程、金融等領(lǐng)域的人才進(jìn)行培養(yǎng)，增強(qiáng)審計(jì)部門人才的多元化配置，為內(nèi)部審計(jì)的全面發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的后備力量。

四、結(jié)語(yǔ)

文章通過(guò)對(duì)新時(shí)代國(guó)有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇的闡述，分析目前國(guó)有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)一步提出了內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新與發(fā)展的幾點(diǎn)思路。然而隨著國(guó)有企業(yè)不斷地深化改革與發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也會(huì)不斷變化與更新，因此這是一個(gè)動(dòng)態(tài)長(zhǎng)期發(fā)展的過(guò)程，需要不斷進(jìn)行行業(yè)縱深的研究與發(fā)展，一方面國(guó)有企業(yè)需要提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性與權(quán)威性，另一方面需要制定標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)流程制度，同時(shí)還要整合企業(yè)內(nèi)部資源，以審計(jì)的角度提升企業(yè)內(nèi)部的管理效能。這對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，任重而道遠(yuǎn)，需要企業(yè)所有人員的共同努力。

參考文獻(xiàn)：

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