王少容

摘要：“營改增”，即營業(yè)稅改為增值稅，是影響最為深遠而持久的稅制改革，已經(jīng)成為了企業(yè)成長與發(fā)展的重要影響因素，在企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展中占據(jù)著極其重要的地位，得到了企業(yè)內(nèi)部的高度重視與關(guān)注。通過“營改增”政策的實施，可以有效降低企業(yè)稅負，避免重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生，給予企業(yè)發(fā)展強大的生命力。文章主要針對“營改增”的企業(yè)成長效應(yīng)展開深入的研究，并提出幾點針對性的建議，以供相關(guān)人士的借鑒。

關(guān)鍵詞：“營改增”；企業(yè)；成長效應(yīng)；建議；研究

目前，“營改增”政策的不斷實施與推廣，在企業(yè)成長和發(fā)展中得到了廣泛的應(yīng)用，具有廣泛的應(yīng)用前景。企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中占有一席之地，并且永葆生機與活力，就必須要正確應(yīng)用和實施“營改增”政策，不斷提高企業(yè)的盈利水平和能力，為企業(yè)經(jīng)濟利潤的提升創(chuàng)造更大的利潤空間，制定切實可行的“營改增”試點方案，更好地順應(yīng)財政體制改革的發(fā)展趨勢。

一、“營改增”的企業(yè)成長效應(yīng)的必要性因素分析

可以實現(xiàn)增值稅抵扣鏈條的完整性。由于一些增值稅的覆蓋范圍較為全面，極容易出現(xiàn)增值稅抵扣鏈條的斷裂現(xiàn)象，自身不屬于增值稅一般納稅人的下游企業(yè)在利益的驅(qū)使之下選擇不開發(fā)票，造成了上游企業(yè)虛開、代開增值稅現(xiàn)象的發(fā)生。在混業(yè)經(jīng)營狀況下，將應(yīng)繳增值稅和營業(yè)稅“互稅”現(xiàn)象屢禁不止，對增值稅征管的要求越來越高，大大增加了企業(yè)的稅收征收成本，不利于市場經(jīng)濟條件下企業(yè)良性競爭局面的形成。

同時，在財政體制改革不斷推進的影響之下，征收增值稅的行業(yè)呈現(xiàn)明顯的上升趨勢，企業(yè)可以抵扣的進項稅額較多，更加有利于降低企業(yè)的稅負，提升企業(yè)的整體盈利能力。

二、“營改增”的企業(yè)成長效應(yīng)影響分析

（一）積極影響

1. 有利于降低企業(yè)的稅負

“營改增”政策的實施，可以實現(xiàn)企業(yè)大規(guī)模結(jié)構(gòu)性減稅，有效緩解了企業(yè)納稅人的經(jīng)濟壓力。在2016年“營改增”政策試點全面推行過程中，新增試點的金融、建筑、房地產(chǎn)以及服務(wù)行業(yè)等減稅額越來越多，眾多細分行業(yè)實現(xiàn)了總體稅負只減不增。通過對廣東省某地的“營改增”試點分析中，“營改增”納稅人已經(jīng)從試點初期的11.5萬戶拓展到目前在管的正常戶將近120萬戶，增長數(shù)額可謂是突飛猛進，減稅規(guī)模已經(jīng)達到了994.37億元，充分發(fā)揮出了“營改增”的減稅效應(yīng)。

2. 有利于促進企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

現(xiàn)階段，“營改增”有效統(tǒng)一了各個行業(yè)稅制，打破了各個產(chǎn)業(yè)鏈之間的抵扣鏈條，解決了重復(fù)征稅現(xiàn)象，降低了企業(yè)的整體稅負，提高了企業(yè)技術(shù)改造能力和水平?！盃I改增”政策的實施，解決了讓購服務(wù)不可以抵稅這一問題，一些民間資本開始向服務(wù)行業(yè)靠攏，促進了服務(wù)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，相應(yīng)的服務(wù)需求與日俱增，對于企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整具有極大的促進作用。

例如：沈鼓集團目前已經(jīng)成立了客戶服務(wù)公司、工程技術(shù)服務(wù)公司等眾多生產(chǎn)性服務(wù)類企業(yè)，在服務(wù)可以抵扣的影響下，公司積極進行研發(fā)與創(chuàng)新，已經(jīng)成功開發(fā)出了“沈鼓云”網(wǎng)絡(luò)平臺，進而可以對眾多家客戶企業(yè)中的設(shè)備運轉(zhuǎn)情況進行監(jiān)督與控制，大大提升了產(chǎn)品的核心競爭實力，帶動了該企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的增長，經(jīng)濟效果非常理想。

3. 有利于促進企業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級

“營改增”政策實施以后，3%是小規(guī)模納稅人征收率，小規(guī)模納稅人的稅負呈現(xiàn)明顯的下降趨勢?；凇盃I改增”視角，企業(yè)往往會與一般納稅人對象進行合作與交流。但是這并不有利于一些剛剛崛起的小規(guī)模納稅人企業(yè)的發(fā)展。

例如：以某運輸企業(yè)來說，由于受到11%和3%抵扣差異的影響，一些企業(yè)在選擇運輸公司時，往往會選擇大型的運輸公司，以便于獲得較高的運費抵扣，對一些小型運輸企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了嚴重的阻礙作用。因此，對于一些小型運輸企業(yè)來說，可以進行合并，最多不宜超過4家，成立相應(yīng)的供應(yīng)鏈管理公司，加強多種資源的優(yōu)化整合，完成增值稅一般納稅人的認定工作。該運輸企業(yè)通過轉(zhuǎn)型合并，已經(jīng)在2016年前三季度中獲得了股東的大力好評，營業(yè)收入已經(jīng)增長到了將近50億元，進而實現(xiàn)了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級。

（二）消極影響

“營改增”政策的實施，使企業(yè)稅負出現(xiàn)了“不減反增”現(xiàn)象。在與原來營業(yè)稅稅率相比之下，營業(yè)稅可以按照營業(yè)額全額計稅，增值稅可以允許抵扣進項稅額后計算征收的。對于企業(yè)來說，其成本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營模式等方面存在著較大的不同，在“營改增”初期階段中，極容易導(dǎo)致稅負增減不一致的現(xiàn)象。

例如：交通運輸業(yè)和輕紡工業(yè)等勞動密集型企業(yè)。交通運輸業(yè)由3%上升到了11%，固定資產(chǎn)和人力成本等是企業(yè)的重要成本構(gòu)成要素，固定資產(chǎn)在經(jīng)營初期階段中已經(jīng)被購入，而人力成本僅可以抵扣所得稅。對于在“營改增”前期購入的固定資產(chǎn)來說，使用期限最低為3年。這些勞動密集型企業(yè)由于稅負可抵扣比例的降低，一定程度上造成了企業(yè)稅負的大幅度增加，也增加了各級政府財政收支負擔(dān)，嚴重限制著企業(yè)減稅降負積極性和主動性的提升，造成了企業(yè)嚴重的經(jīng)濟負擔(dān)。

三、“營改增”的企業(yè)成長效應(yīng)的優(yōu)化措施

（一）加強稅收管理建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)要想獲得長遠的發(fā)展和進步，就必須要加強稅收管理建設(shè)，做好相應(yīng)的稅收籌劃工作。以往善于繳納營業(yè)稅稅目的企業(yè)，允許進行增值稅的繳納。企業(yè)必須要充分結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，密切關(guān)注稅收體制改革的變化情況，做好稅收籌劃工作。企業(yè)可以在尚未轉(zhuǎn)型之前，不斷進行供應(yīng)商結(jié)構(gòu)的調(diào)整，完善采購環(huán)節(jié)，加強與增值稅一般納稅人的交流與溝通，建立起戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，爭取獲得更多的抵扣憑證，將固定資產(chǎn)和生產(chǎn)設(shè)備的購買時間向后推遲，在企業(yè)順利轉(zhuǎn)型之后再行購買，進而有效降低企業(yè)的各項成本費用。對于企業(yè)的納稅流程來說而言，還要做好登記、申報以及發(fā)票管理等工作。內(nèi)部審計部門要積極參與其中，充分發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，保持高度的獨立性與權(quán)威性，將風(fēng)險性因素控制在萌芽狀態(tài)中。

（二）構(gòu)建會計賬薄，完善會計核算

企業(yè)要想獲得更為廣闊的盈利空間，就必須要加強成本的控制?！盃I改增”政策實施以后，要設(shè)置相應(yīng)的增值稅會計科目。如果有價稅分離這一要求的，必須要進行分離核算。在稅制改革的影響下，增值稅專用發(fā)票對企業(yè)產(chǎn)生了極其深遠的影響，企業(yè)必須要健全會計賬薄，明確設(shè)立采購、銷售以及稅金等明細賬，企業(yè)相關(guān)人員要準確進行科目的核算。

（三）加大增值稅專用發(fā)票的管理力度

一般納稅人在領(lǐng)購專用設(shè)備以后，借助相關(guān)證件領(lǐng)購專用發(fā)票。如果不允許進行專用發(fā)票的領(lǐng)購，企業(yè)要加強內(nèi)部管理建設(shè)，避免偷稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。進一步明確專用發(fā)票的開票限額，嚴格按照相關(guān)的要求來進行。

（四）加強采購人員和財務(wù)人員的培訓(xùn)

“營改增”政策的實施，嚴重影響著企業(yè)的賬務(wù)處理工作，賬務(wù)處理環(huán)節(jié)將會變得越來越繁瑣。因此，企業(yè)財務(wù)人員必須要提升員工的知識技能，學(xué)習(xí)最新的“營改增”的相關(guān)專業(yè)知識。企業(yè)要為財務(wù)人員開展一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)工作，定期召開交流會、專家座談會，組織企業(yè)全體員工學(xué)習(xí)“營改增”的相關(guān)方針政策，確保企業(yè)相關(guān)管理人員業(yè)務(wù)水平 的穩(wěn)步提升。同時，還要加以廣泛的宣傳與引導(dǎo)，要讓企業(yè)全員積極參與稅改，遵守相關(guān)法律法規(guī)。

四、結(jié)語

綜上所述，“營改增”政策的實施在企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用勢在必行，是財稅體制改革的重中之重，穩(wěn)步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。通過“營改增”政策的實施，企業(yè)處于機遇與挑戰(zhàn)并存的發(fā)展局面，企業(yè)要積極抓住機遇、并勇敢地迎接挑戰(zhàn)，企業(yè)要抓住這一發(fā)展契機，充分發(fā)揮出“營改增”政策的應(yīng)用價值，將企業(yè)納稅成本控制在合理限度內(nèi)，為企業(yè)帶來新的利益增長點，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略性目標。

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（作者單位：廣東海安水運技術(shù)服務(wù)有限公司東莞分公司）