基于ERP系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制探究

張萍

關(guān)鍵詞：ERP? 企業(yè)? 內(nèi)部控制? 完善

隨著“工業(yè)4.0”和“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來，ERP管理體系逐漸得到完善。一些大中型企業(yè)引入ERP系統(tǒng)運用到企業(yè)實現(xiàn)信息化管理，在企業(yè)應(yīng)用中的范圍不斷地加大，使得企業(yè)經(jīng)濟增長與管理水平有很大提升，還幫助企業(yè)實現(xiàn)了一體化管理。

一、ERP系統(tǒng)對于提升企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）ERP系統(tǒng)應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制，直接引發(fā)了管理技術(shù)變革

將ERP應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控管理，將企業(yè)內(nèi)部控制全面整合嵌人ERP信息系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部制資源整合，一體、實時共享，數(shù)據(jù)同步前所未有，各機構(gòu)人員同精簡、輕裝上陣，精良前行，亦不失磅礴深刻。內(nèi)部控制高效運行，本效益權(quán)衡精妙齊現(xiàn)，內(nèi)部控制質(zhì)量全面提升，企業(yè)內(nèi)部控制管迎來了嶄新的信息技術(shù)時代的蛻變和飛躍。

（二）ERP系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)共享、高效運行有一個幅度的提升

ERP系統(tǒng)是一個龐大的企業(yè)信息管理系統(tǒng)，覆蓋了企業(yè)內(nèi)部控制管理的各個部門，具有績效、評價的諸多功能模塊，滿足內(nèi)部控制的各項需求。通過ERP系統(tǒng)對這些資源的信息化整合，使管理不是單一垂直式的滯緩前行，而是多元扁平式的高效運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)了企業(yè)票運行信息在同時間空間的及時反饋匯集，即實時共享，使企業(yè)自行效率達(dá)到前所未有的高度，企業(yè)內(nèi)部控制管理效率發(fā)生了翻天的變化。

（三）ERP系統(tǒng)使現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮綜合效能提供了引的施展空間

ERP系統(tǒng)基算機信息IT技術(shù)與企業(yè)管理思想融合，信息化的內(nèi)部控制，極精簡了重疊部門和人員設(shè)置，簡化了機構(gòu)雍腫，降低了人力成本且內(nèi)部控制時間空間的高度同一，又極大地壓縮了運營成本，的內(nèi)部控制管理成本大幅度降低。同時，伴隨ERP系統(tǒng)投人的化內(nèi)部控制管理，某種程度激發(fā)了員工潛在的創(chuàng)新意識，起到效的激勵作用，為企業(yè)帶來隱形經(jīng)濟利益。

二、ERP環(huán)境下實施內(nèi)部控制存在的問題?

（一）ERP系統(tǒng)下的內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險?

ERP的實施為企業(yè)的內(nèi)部控制提供了新的控制環(huán)境要求。因ERP系統(tǒng)融合公司基本所有的經(jīng)營活動，涉及面廣、涉及程度深，打破了原來管理方式和工作流程，部門職能和人員崗位職能需重新定義。無論是組織結(jié)構(gòu)還是企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)乃至企業(yè)的內(nèi)部文化和領(lǐng)導(dǎo)層的職業(yè)能力和素質(zhì)都受到影響并存在變化。同時，因企業(yè)管理層缺乏對ERP全面、系統(tǒng)認(rèn)識，導(dǎo)致ERP實施初步階段會出現(xiàn)一定程度畏難、抵觸思想，動搖實施ERP系統(tǒng)決心，從而影響ERP系統(tǒng)實施效率和效果。

（二）ERP系統(tǒng)安全風(fēng)險?

ERP系統(tǒng)環(huán)境下重建了內(nèi)部控制體系，將ERP現(xiàn)代的信息技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部控制系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)安全性問題將成為控制難題。ERP系統(tǒng)通過信息集成將特定的管理要求固化，僅僅是一種管理和控制的工具和手段，它本身并不創(chuàng)造控制體系。ERP是一個綜合性的系統(tǒng)，使用面涵蓋了企業(yè)方方面面，使用者范圍較廣、數(shù)量較多。企業(yè)針對不同的經(jīng)營活動需制定不同控制目標(biāo)，但并不是所有的控制目標(biāo)都可以科學(xué)制定出控制方法，也不是所有的控制方法手段都可以設(shè)計到ERP系統(tǒng)進行實施，ERP系統(tǒng)是自控控制和信息與溝通的一個重要組成部分。全面、有效的內(nèi)部控制需將信息技術(shù)智能手段與人工傳統(tǒng)控制手段有機結(jié)合，從而彌補系統(tǒng)不足而帶來的內(nèi)部控制潛在風(fēng)險，保障企業(yè)經(jīng)營活動得到基本控制和改善。

（三）ERP系統(tǒng)下控制活動風(fēng)險?

ERP系統(tǒng)應(yīng)與控制活動相匹配，每家企業(yè)經(jīng)營內(nèi)、外部環(huán)境不同，業(yè)務(wù)性質(zhì)也不盡相同，ERP系統(tǒng)是由主觀意識的人設(shè)計和進行具體操作，需針對企業(yè)實際情況定制開發(fā)符合自身經(jīng)營需要管理系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)應(yīng)與企業(yè)的實際經(jīng)營狀況和管理需求相適應(yīng)，匹配出適宜的管理流程、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控流程，在實際管理當(dāng)中發(fā)揮ERP系統(tǒng)下內(nèi)部控制作用。ERP系統(tǒng)開發(fā)周期、開發(fā)成本、運作和維護成本較高，對企業(yè)是一種挑戰(zhàn)。同時，ERP系統(tǒng)各子系統(tǒng)是根據(jù)業(yè)務(wù)實際設(shè)置的，沒有標(biāo)準(zhǔn)的模型，不同類型的企業(yè)ERP系統(tǒng)的內(nèi)容也不盡相同，對于經(jīng)營范圍廣的大型集團企業(yè)，很難設(shè)置統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)量化的考核評價標(biāo)準(zhǔn)。

三、實現(xiàn)ERP系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部控制有機融合的建議??

（一）加強ERP系統(tǒng)下的內(nèi)部控制觀念?

企業(yè)實施ERP系統(tǒng)以后改變企業(yè)原來經(jīng)營和工作運行模式。對ERP系統(tǒng)進行后臺操作是企業(yè)經(jīng)營者和管理者及相關(guān)員工，各層次信息化指令執(zhí)行者要從思想上樹立信息化內(nèi)控管理意識。為此，健全ERP系統(tǒng)建設(shè)的流程設(shè)置、崗位、人員設(shè)置。爭取做到授權(quán)審批的監(jiān)督功能不重復(fù)、不缺失，考慮不相容崗位設(shè)置的化解，體現(xiàn)監(jiān)督牽制作用。同時還要建立操作管理制度、系統(tǒng)維護管理制度。加強員工對ERP系統(tǒng)下內(nèi)部控制理論多元化學(xué)習(xí)，糾正員工對于內(nèi)部控制管理理念的一些錯誤的認(rèn)識，定期將ERP系統(tǒng)運行下出現(xiàn)內(nèi)部控制問題予以宣貫學(xué)習(xí)，熟練掌握系統(tǒng)運行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)操作流程，避免人工缺陷、失誤帶來數(shù)據(jù)失真和內(nèi)部控制失效。

（二）加強對ERP系統(tǒng)的風(fēng)險管理?

從內(nèi)部控制的角度來講，必須將ERP系統(tǒng)作為控制對象，從信息技術(shù)的角度，評估風(fēng)險并建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)總體控制和應(yīng)用控制，確保ERP系統(tǒng)的運行質(zhì)量和運行效率。 作為實施內(nèi)部控制重要手段的ERP系統(tǒng)，必須保證系統(tǒng)的穩(wěn)定與有效運行，加大對系統(tǒng)平臺的維護與評價，定期輪換人員進行系統(tǒng)監(jiān)測與維護，定期出具系統(tǒng)運行報告，確保系統(tǒng)安全可靠運行。此外，在ERP信息系統(tǒng)環(huán)境下，信息系統(tǒng)一旦突遇病毒或黑客入侵，電子信息資料缺失不可避免，物理資料備份就顯得彌足珍貴了。電子備份由計算機系統(tǒng)按日定時備份，略顯單一，增加網(wǎng)絡(luò)異地存儲，可提高資料安全備份的保險系數(shù)。

（三）加強ERP系統(tǒng)控制活動?

由于ERP本身的設(shè)計是面向流程的，采用按企業(yè)業(yè)務(wù)流程本身來設(shè)計內(nèi)部控制方案會比較切合實際。企業(yè)圍繞業(yè)務(wù)流程進行分析訂單、采購、庫存、計劃、生產(chǎn)制造、質(zhì)量控制、運輸、分銷、人事管理、財務(wù)等環(huán)節(jié)的作業(yè)過程、管理過程和信息過程的實際情況，制定每一項作業(yè)或任務(wù)組合流程操作流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和考核指標(biāo)，制定相應(yīng)控制規(guī)則，形成組織、項目、流程三維組合，落實控制活動管理責(zé)任。遵循“風(fēng)險導(dǎo)向、業(yè)務(wù)驅(qū)動、規(guī)范設(shè)計、強化執(zhí)行”的原則，有計劃、有目標(biāo)的開展流程規(guī)范控制專項工作。 只有這樣才能將企業(yè)ERP系統(tǒng)和內(nèi)部控制的這種模式實現(xiàn)有機融合。

參考文獻(xiàn)

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