淺談高科技企業(yè)的納稅籌劃

徐利

摘 要：高新技術(shù)企業(yè)是我國現(xiàn)代企業(yè)先進(jìn)生產(chǎn)力的代表，也代表我國諸多領(lǐng)域的科研水平，為了進(jìn)一步推動高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，我國政府和相關(guān)部門推出了很多優(yōu)惠政策。本文對高科技企業(yè)的安睡籌劃問題進(jìn)行了分析，旨在推動高科技企業(yè)更快速的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)? 納稅? 避稅

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收政策分析

目前我國的稅收體系中，高新技術(shù)企業(yè)所需要繳納的稅種主要有企業(yè)所得稅、增值稅和營業(yè)稅。

（一）所得稅

我國稅法中規(guī)定，企業(yè)在被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)之后，可以享受15%的所得稅稅率。

（二）增值稅

增值稅一般都依據(jù)17%的稅率進(jìn)行增值稅的征收，但是具有優(yōu)惠，對稅收超過3%的部分能夠享受退稅政策。

（三）營業(yè)稅

“營改增”政策實施之后，高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢等服務(wù)，由原來的營業(yè)稅改為增值稅，征收的稅率通常為6%

二、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃

（一）所得稅

1、采購環(huán)節(jié)

在采購過程中，高科技企業(yè)必須合理選擇上游的企業(yè)來進(jìn)行物資供應(yīng)。在“營改增”政策開始之前，高科技企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)移服務(wù)都包含在企業(yè)的營業(yè)費用中。所以，無論企業(yè)有或者沒有增值稅專用發(fā)票都不會對企業(yè)的總費用產(chǎn)生影響。但是，實施“營改增”后，可以從事業(yè)部門的營業(yè)額稅額中進(jìn)行扣除。因此，高新技術(shù)企業(yè)在對上游企業(yè)進(jìn)行篩選時，相關(guān)工作人員需要對企業(yè)的納稅情況進(jìn)行分析，要選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)來作為企業(yè)上游企業(yè)。

2、技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)

企業(yè)的研究費占企業(yè)支出的較大比重。研究開發(fā)費用如果選用不同的計算方式會對稅款的抵扣產(chǎn)生不同的影響，因此，實際工作中，要對研發(fā)費用的使用情況進(jìn)行優(yōu)化，從而在一定程度上降低企業(yè)當(dāng)期利潤，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

3、生產(chǎn)環(huán)節(jié)

對高科技企業(yè)來說，生產(chǎn)部門的固定資產(chǎn)的取得和這個方法對某種程度的所得稅的扣除帶來了很大的影響。（1）購買固定資產(chǎn)。高科技企業(yè)可以使用固定資產(chǎn)的合理調(diào)配來實現(xiàn)一定程度的減稅目的。企業(yè)在購買固定資產(chǎn)時應(yīng)該認(rèn)真進(jìn)行討論，對供應(yīng)商進(jìn)行比對。如果購置企業(yè)是一般的納稅企業(yè)，那么增值稅為17%，能夠進(jìn)行抵扣。如果是小規(guī)模的企業(yè)，抵扣稅率是3%。這就可能造成抵扣不足，那么必然會加重企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。（2）合理選擇固定資產(chǎn)的折舊模式。高科技企業(yè)的固定資產(chǎn)的折舊期可以在稅法上實現(xiàn)一定范圍的調(diào)整。在一定的范圍內(nèi)，高科技企業(yè)可以縮短固定資產(chǎn)的折舊期，從而提升稅金抵扣額度。

4、銷售環(huán)節(jié)

在高科技企業(yè)產(chǎn)品的實際銷售環(huán)節(jié)，需要對確認(rèn)銷售額的時機進(jìn)行特別的注意，所以大部分的高科技企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特性與淡季和高峰季節(jié)有著較為緊密的區(qū)別和關(guān)聯(lián)。所以應(yīng)該具有淡季銷售額和高峰銷售的區(qū)別，高科技企業(yè)的納稅籌劃，首先可以調(diào)整銷售額的確認(rèn)時間。企業(yè)可以在高峰銷售期間進(jìn)行階段性地簽署銷售合同，減少銷售數(shù)次數(shù)和金額，延長權(quán)利和責(zé)任的時間，使其盡量平均分布。

（二）增值稅

按照中國稅法的有關(guān)規(guī)定，銷售額大部分來自于軟件產(chǎn)品的企業(yè)，在計算其銷售額的過程中將硬件產(chǎn)品作為參照，如果沒有參考價就可以使用件成本加成本利潤率的方法來計算得出軟件產(chǎn)品的銷售額，使得退稅優(yōu)化政策變得可以進(jìn)行實際執(zhí)行。核算硬件產(chǎn)品的成本對于任何企業(yè)來講都是非常容易開展的，企業(yè)能夠通過對硬件成本的計算得出硬件收入，然后用整體的銷售額減去硬件的收入就得出了軟件的銷售額以及其所需要繳納的稅款，這就在理論層面實現(xiàn)了嵌入式軟件產(chǎn)品稅收的清晰完整性，兼顧了國家、企業(yè)利益，同時對于嵌入式軟件行業(yè)的發(fā)展也具有極大的推動作用。這一方式對于軟件生產(chǎn)企業(yè)來講具有了更大的納稅籌劃空間，不管是稅制還是稅率，都能夠通過企業(yè)活動的多樣化，來實現(xiàn)稅收籌劃的調(diào)整。

三、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題

為了有效的使得高新技術(shù)企業(yè)的稅負(fù)以及費用的減少，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該按照自身實際的情況，進(jìn)行合理以及科學(xué)的實際措施以及稅收籌劃相關(guān)方案的制定，具體來說基本包括以下四個方面的內(nèi)容：

（一）加強對軟件企業(yè)相關(guān)人員的培訓(xùn)

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合營改增政策所帶來的機遇，對高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員以及相關(guān)的業(yè)務(wù)工作人員進(jìn)行營改增文件的培訓(xùn)，對財務(wù)人員以及相關(guān)的業(yè)務(wù)工作人員的基本要求就是能夠熟練的掌握營改增政策的一系列條例內(nèi)容。具體來說，一方面高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)財務(wù)人員可以準(zhǔn)確的區(qū)別能夠抵扣的進(jìn)項稅，在此基礎(chǔ)之上還需要能夠計算出銷項稅以及進(jìn)項稅;另一方面，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員應(yīng)該能夠準(zhǔn)確的對增值稅的發(fā)票開具的認(rèn)證、扣除以及取得等環(huán)節(jié)以及實踐，對高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)主管提供對增值稅業(yè)務(wù)流程的了解條件。應(yīng)該積極的應(yīng)對營改增政策實行后的影響，創(chuàng)造良好的氣氛實現(xiàn)良好的稅收管理效果，能夠有效的減小高新技術(shù)企業(yè)的稅收風(fēng)險。

（二）規(guī)范軟件企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理活動

對于軟件企業(yè)來說，營改增實行之后的收入、成本以及稅金等方面的核算產(chǎn)生了影響，所以由于會計核算存在一定的不規(guī)范性以及不科學(xué)性就會造成應(yīng)該繳納思維稅額的存在一定的錯誤，進(jìn)一步的為高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)帶來非常大的風(fēng)險。所以企業(yè)必須重視相關(guān)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，提高財務(wù)管理水平，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動。

（三）充分利用稅收政策完善企業(yè)稅收籌劃方案

在營改增政策實施的初期，高新技術(shù)企業(yè)的稅收壓力會與一定的提高，企業(yè)不必為此憂心，就長遠(yuǎn)來看，軟件企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況做出合理規(guī)劃，制定科學(xué)的稅收籌劃方案，抓住政府稅收改革的契機。對于設(shè)有分公司的軟件企業(yè)來說，需要應(yīng)用匯總后的額度進(jìn)行繳納稅收，平衡企業(yè)內(nèi)部的稅收壓力。有條件的高新技術(shù)企業(yè)還可以根據(jù)自身的實際情況建立專門負(fù)責(zé)相關(guān)資產(chǎn)選購的子公司，實現(xiàn)增值稅的扣除行為。

（四）更新會計處理方法

“營改增”會改變企業(yè)會計核算，帶來會計處理風(fēng)險，企業(yè)只有正確地使用會計處理方法，才能防范或降低“營改增”對會計核算產(chǎn)生的風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)的會計核算因為“營改增”的實施也發(fā)生了較大的變化，會計核算的轉(zhuǎn)變增加了高新技術(shù)企業(yè)會計處理出現(xiàn)差錯的風(fēng)險，企業(yè)注意運用正確的會計處理方法進(jìn)行“營改增”的轉(zhuǎn)變，降低改變會計核算方法增加的風(fēng)險。因為，會計核算變化導(dǎo)致的會計差錯，后期差錯更正企業(yè)要付出差錯更正成本，為避免此類不必要的差錯更正支出，在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)尤其注意正確地運用會計處理方法，降低“營改增”的實施改變企業(yè)會計核算帶來的風(fēng)險。

四、結(jié)束語

綜上所述，在高科技企業(yè)納稅籌劃方面，企業(yè)財務(wù)工作人員應(yīng)該及時了解我國退稅及稅務(wù)抵扣的信息，然后結(jié)合實際情況制定合理的納稅籌劃方案，從而進(jìn)一步降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)利潤，推動企業(yè)快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王璐.淺談“營改增”對高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017（10）：230-230.