淺析道路交通中物流企業(yè)的避稅行為

摘 要：市場(chǎng)的不景氣讓好多物流企業(yè)的生存變得困難，即便如此，它們?nèi)孕璩袚?dān)相對(duì)“沉重”的稅賦。近年來(lái)，一些“聰明”的經(jīng)營(yíng)者一直在尋找“旁門左道”來(lái)避稅，并找到了“合適”的方法，給國(guó)家稅收造成了一定程度的損失。本文就“逆法意識(shí)避稅”的種種行為和危害進(jìn)行分析，并就如何處理“非本單位車輛以單位名稱開據(jù)高速公路通行費(fèi)票據(jù)抵稅”這一頑疾以及如何合理合法避稅進(jìn)行深入探索。

關(guān)鍵詞：避稅；物流企業(yè)；旁門左道

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2016.23.204

1 我國(guó)物流企業(yè)納稅概況

我國(guó)物流企業(yè)普遍繳納的稅種一般包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。其中，營(yíng)業(yè)稅（60%-70%）和企業(yè)所得稅（20%）是其需要繳納的主要稅種。我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)尚屬于起步階段，盈利不多（毛利4%-6%，純利只有1%-3%），同時(shí)還存在交叉、重復(fù)繳納營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，因此，避稅成了各物流企業(yè)從成立起就開始考慮的重要問(wèn)題。

2 避稅的概念

避稅是指納稅人利用稅收允許的辦法或稅法上漏洞，做適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排和稅收籌劃，在不違背稅法規(guī)定的前提下，以不違法的手段減輕和解除稅負(fù)，逃避納稅義務(wù)的行為。從法律上講，避稅可分為順?lè)ㄒ庾R(shí)避稅和逆法意識(shí)避稅。順?lè)ㄒ庾R(shí)避稅指納稅人通過(guò)籌劃、控制手段，在有多種納稅方案可供選擇的情況下，納稅人理應(yīng)選擇對(duì)最為有利的方案來(lái)規(guī)劃企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理等事項(xiàng)，從而達(dá)到減輕或解除納稅義務(wù)的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。逆法意識(shí)避稅是指納稅人利用稅法本身存在的漏洞或不完善之處，做出有利于減輕或解除稅負(fù)的安排。

可見，國(guó)家提倡的是順?lè)ㄒ庾R(shí)避稅，但是，如今的物流公司經(jīng)營(yíng)者為了盡量少交稅，卻采取讓其雇傭的（屬于其他單位或個(gè)人車輛的）駕駛員在存儲(chǔ)、繳納高速公路通行費(fèi)時(shí)想辦法開出帶有其物流公司名頭的專用發(fā)票進(jìn)行抵扣的方式來(lái)“避稅”（應(yīng)該叫逃稅了）。且如遇不從者，經(jīng)營(yíng)者便以解除口頭協(xié)議，不再讓此車?yán)浕驅(qū)ω浛罱Y(jié)算拖延等方式進(jìn)行報(bào)復(fù)，逼車主或駕駛員們“就范”。

3 “找票避稅”行為產(chǎn)生的背景

（1）外來(lái)車輛的大量涌入。各物流公司經(jīng)營(yíng)者為了將資本節(jié)約到最大化，一般都不會(huì)在初起階段將大筆資金投入到購(gòu)買運(yùn)輸車輛上。那么車輛哪里來(lái)呢？貨運(yùn)市場(chǎng)上多得是。經(jīng)營(yíng)者往往在聯(lián)系好貨源之后，便開始通過(guò)到各貨場(chǎng)實(shí)地查找、貼出啟示或在互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)布需求信息等方法招來(lái)車輛，對(duì)于和本人“對(duì)路子”的駕駛員，經(jīng)營(yíng)者以后可能會(huì)與之建立長(zhǎng)期的雇傭關(guān)系。另外，在公司做大做實(shí)以后，還會(huì)有很多車主慕名找上門，從而形成了完全的“買方市場(chǎng)”，這時(shí)，經(jīng)營(yíng)者們說(shuō)話也比當(dāng)初管用了百倍。

（2）高速公路管理部門的“縱容”。如今的顧客維權(quán)意識(shí)特強(qiáng)，甚至到了強(qiáng)詞奪理的地步。高管部門（高速公路管理部門簡(jiǎn)稱，下同）因怕得罪顧客而引來(lái)投訴，在顧客前來(lái)辦理發(fā)票名稱變更的時(shí)候，規(guī)定只要能出具一張蓋有相關(guān)物流公司蓋章的“掛靠協(xié)議”和相關(guān)證件就給辦了。這么做其實(shí)沒(méi)有法律依據(jù)甚至是涉嫌違法的，因?yàn)槿绱艘粊?lái)，這些車輛繳費(fèi)后開來(lái)的發(fā)票“自然”是相關(guān)物流公司的了，而其實(shí)他們"埋單"的費(fèi)用沒(méi)有一分錢是物流公司出的，都是車主們自掏腰包，卻讓那些“需要抵扣”的物流公司白白占了便宜，我能將高管部門的此種行為理解為是對(duì)物流公司偷稅的縱容嗎？

4 解決方法

經(jīng)營(yíng)者們千方百計(jì)縮減開支、考慮增收的做法可以理解，但也應(yīng)該知道“君子愛(ài)財(cái)，取之有道”，況且，經(jīng)營(yíng)者們?nèi)绻麨榱斯?jié)約而頻頻走歪道，甚至觸犯法律就更得不償失了。因此，希望大家將自己的聰明才智轉(zhuǎn)移到研讀法律上來(lái)，深挖內(nèi)涵，用合理的手段將支出降到最低，并提出如下三點(diǎn)建議：

（1）稅務(wù)與交通運(yùn)管部門加強(qiáng)聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)共享。建議稅務(wù)部門對(duì)車輛進(jìn)行甄別，取消非屬各物流公司車輛“高速公路通行費(fèi)”一項(xiàng)的稅收抵扣權(quán)（只是本公司自身所屬車輛，即行駛證上、通行費(fèi)票據(jù)上的名稱都是該物流公司的才可以抵扣），要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，只要稅務(wù)部門與運(yùn)管部門開通網(wǎng)絡(luò)資源共享就行，而且在“共享”以后，稅務(wù)部門很容易通過(guò)調(diào)出車輛的歸屬單位信息甄別車輛歸屬方。運(yùn)管部門同時(shí)也能對(duì)各車輛的納稅情況了如指掌，實(shí)現(xiàn)共贏。

（2）高速公路管理部門堅(jiān)持按原則管理。對(duì)于前來(lái)通行費(fèi)充值網(wǎng)點(diǎn)車輛更名的車輛，當(dāng)班人員應(yīng)當(dāng)對(duì)證件仔細(xì)甄別，堅(jiān)持原則，只有車輛已經(jīng)到交管部門辦過(guò)手續(xù)（改名涉及多方面因素，在交管部門是不可能輕易辦到的），目前真正歸屬于某物流公司的車輛才能更改，對(duì)于條件不符的車輛堅(jiān)決不予辦理（在辦理車輛預(yù)付費(fèi)通行卡初領(lǐng)登記時(shí)亦要如此嚴(yán)格審核），從源頭上卡住物流企業(yè)想偷稅的惡劣行徑。

（3）號(hào)召經(jīng)營(yíng)者們學(xué)習(xí)法律法規(guī)。稅務(wù)部門有義務(wù)組織普及稅法學(xué)習(xí)班，向各物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)者們傳授合法的避稅常識(shí)，將他們的思想從邪路上拉回來(lái)。其實(shí)，《稅法》中光合理避稅的方法就達(dá)60種之多，其中涉及到物流企業(yè)的就有如將企業(yè)的借款利息支出在一定范圍內(nèi)稅前列支；用盈利來(lái)彌補(bǔ)以前年度虧損的所得稅；選擇適當(dāng)?shù)膰?guó)家進(jìn)行投資；轉(zhuǎn)移定價(jià)；在不超過(guò)計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資及福利；加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理；加強(qiáng)限制性費(fèi)用與非限制性費(fèi)用處理；對(duì)資產(chǎn)存貨計(jì)價(jià)方法、壞帳沖銷方法、固定資產(chǎn)折舊方法、無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限等做出適當(dāng)選擇……相信這其中總有一款適合他們自己，我想，問(wèn)題再多，總能找到一個(gè)最合適的方法，合理地避稅跟偷稅漏稅之間的差距不言而喻，其帶來(lái)的后果也顯然易見，所以都應(yīng)當(dāng)慎重對(duì)待。

5 結(jié)束語(yǔ)

合理避稅的坦途既已有之，就請(qǐng)各位經(jīng)營(yíng)者將心思收回到正常經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)拓展中來(lái)，根據(jù)時(shí)代發(fā)展要求重新研究制定并嚴(yán)格執(zhí)行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，找準(zhǔn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的切入點(diǎn)與著力點(diǎn)，扭轉(zhuǎn)目前頹局，同時(shí)加速研究出一套完整的物流企業(yè)運(yùn)作程序，使之盡快與國(guó)際接軌。相信在各位帶頭人的共同努力下，我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)的春天一定會(huì)很快到來(lái)。

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作者簡(jiǎn)介：張斯陽(yáng)（1978-），男，南京人，本科，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：交通運(yùn)營(yíng)經(jīng)濟(jì)與人力資源管理。