沈才華

摘要：**公司于2004年全面使用ERP來進行企業(yè)核算管理。但其后，國家新頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號-存貨》第十五條規(guī)定：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量?？紤]到該準(zhǔn)則，本公司需要設(shè)計新的存貨物資跌價管理系統(tǒng)。針對該系統(tǒng)，從管理和財務(wù)實務(wù)角度分析了系統(tǒng)實施背景、實施目標(biāo)，并進行了系統(tǒng)功能與需求設(shè)計。

關(guān)鍵詞：系統(tǒng)設(shè)計;存貨跌價管理;需求設(shè)計

一、存貨跌價管理系統(tǒng)實施背景

基于數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)對物資信息數(shù)據(jù)的管理，形成穩(wěn)定的、高度集成的信息源，有效的實現(xiàn)了物資信息流共享，在組織決策中通過各類分析和報表工具的二次加工在企業(yè)中得到了廣泛且成熟的運用。

**集團本著穩(wěn)健運行的原則，依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則及指南第1號——存貨》第十五條“資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量”的要求，對公司庫存商品跌價納入了信息系統(tǒng)管理。相關(guān)的會計定義如下：

存貨跌價準(zhǔn)備（Goods In stock drops in price preparing）是指在報表中期期末或年度終了，如由于存貨遭受損毀、全部或部分陳舊過時貨銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按該存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。簡單來講就是由于存貨的可變現(xiàn)凈值低于原成本，而對降低部分所做的一種穩(wěn)健處理。

二、實施目標(biāo)

存貨物資跌價管理系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)以下目標(biāo)：①根據(jù)存貨物資跌價核算的要求，在資產(chǎn)負(fù)債表日（半年或年末）進行物資跌價計提的作業(yè)實現(xiàn)，在每月末對當(dāng)月退出存貨跌價的處置物資進行跌價準(zhǔn)備的銷售沖回、核銷報廢等作業(yè)實現(xiàn)，在每月末實現(xiàn)存貨物資跌價報表數(shù)據(jù)的展示作業(yè)等;②存貨物資跌價管理系統(tǒng)必須具有較高的穩(wěn)定性和安全性，合理設(shè)置庫存物資跌價管理的使用權(quán)限，盡量便捷、簡單的錄入數(shù)據(jù);③友好的系統(tǒng)界面設(shè)計，結(jié)合菜單提示可以快速完成某項工作，使沒有計算機基礎(chǔ)的會計人員也可以正常使用，實現(xiàn)簡便快捷的操作[1]。

三、存貨物資跌價管理系統(tǒng)的功能需求

存貨跌價管理系統(tǒng)可以采用可靠性高、靈活方便的B/S模式來進行架構(gòu)，在**公司的實際業(yè)務(wù)處理中，存貨物資通過在公司ERP輔助系統(tǒng)中集成子系統(tǒng)來實現(xiàn)存貨物資跌價的系統(tǒng)管理。在系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫設(shè)計方面，企業(yè)通過月末關(guān)聯(lián)ERP存貨物資當(dāng)月出庫、期末在庫等存貨物資表單數(shù)據(jù)，將需要納入存貨物資跌價管理的物資進行單獨標(biāo)記，記錄可變現(xiàn)凈值;將已被標(biāo)記的存貨物資發(fā)生銷售、報廢等數(shù)量變更情況進行相關(guān)的數(shù)據(jù) 寫入和規(guī)則計算新表單，實現(xiàn)存貨物資跌價的管理。

根據(jù)存貨跌價管理系統(tǒng)的功能目標(biāo)，本系統(tǒng)可以劃分為以下四個主要需求模塊：物料類型定義模塊、存貨跌價物資減值計提模塊、存貨跌價物資銷售沖回模塊、跌價準(zhǔn)備期間報表模塊。

（一）物料類型定義模塊

物料類型的定義是根據(jù)集團對公司業(yè)務(wù)進行分型分類后，由專業(yè)部門在提起物資需求的時候，對其歸集到相應(yīng)的物料類別，例如手機、智能網(wǎng)關(guān)、SIM卡等。核算會計根據(jù)相應(yīng)的物料類別進行對應(yīng)的財務(wù)核算。

一般來說，物料類型的定義屬于物資基礎(chǔ)信息的重點部分，不同的時期公司的核心業(yè)務(wù)和核算模式也會發(fā)生相應(yīng)的改變，同一物資可能會面臨物料類別變更的需求。由此，物料類型定義模塊通過版本號來實現(xiàn)物料類別的調(diào)整管理，在保證單個數(shù)據(jù)的單一維護的同時，還引入了電子表格導(dǎo)入、導(dǎo)出數(shù)據(jù)的功能，大大簡化了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護的工作量。

（二）存貨跌價物資減值計提模塊

存貨跌價物資減值模塊主要包括以下步驟：①在當(dāng)前開放的可操作會計期間內(nèi)新建一個計提工單。②在計提工單下選擇需要進行存貨物資減值計提的物料，這時物料會顯示出物料編碼、物料名稱、在庫數(shù)量、加權(quán)移動平均單價、批次號、庫存組織等ERP中已記錄的信息，也會顯示經(jīng)過該系統(tǒng)加工后的物料類別信息。③錄入當(dāng)期可變現(xiàn)凈值（減值后的凈值），減值是一個計算值。

這個模塊中，進行跌價計提的財務(wù)人員將需要計提的物料編碼或名稱進行查詢并確認(rèn)，物料庫存狀態(tài)和類別會依據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的匹配自動查詢并顯示，操作人員僅需要對可變現(xiàn)凈值進行業(yè)務(wù)操作，系統(tǒng)自動計算單位成本與可變現(xiàn)凈值之間差額再與該物料累計已提跌價進行比較計算，將其差額計入本次跌價金額（賬務(wù)處理見圖1）。

（三）存貨跌價物資銷售沖回模塊

每月庫存月結(jié)完成后，核算會計需要每月對已經(jīng)計提的存貨跌價物資進行銷售沖回業(yè)務(wù)操作，以及時將實現(xiàn)銷售的跌價部分進行轉(zhuǎn)銷，沖減庫存物資的銷售成本;每年末進行物資報損后，及時將已跌價已報損物資跌價部分進行核銷，減少庫存商品的在庫價值。

該功能由存貨跌價物資管理系統(tǒng)從EPR中同步當(dāng)其的出庫數(shù)據(jù)，根據(jù)出庫的映射科目來判斷物資跌價部分的銷售沖回還是報損物資的核銷。也即是說，物資出庫在成本或是費用類科目，相應(yīng)的銷售沖回即為對應(yīng)的成本費用類科目，如果物資出庫的屬于跌價物資進行報廢轉(zhuǎn)出處理，則相應(yīng)的科目在為管理費用或營業(yè)外支出科目。

（四）跌價物資期間報表

跌價物資期間報表為一份靜態(tài)報表，反映的是截止到該期間末，對存貨跌價的庫存物資跌價、銷售、報廢等情況進行報表展現(xiàn)，對展示的結(jié)果數(shù)據(jù)支持Excel導(dǎo)出。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)必須加強其信息系統(tǒng)管理建設(shè)，科學(xué)構(gòu)建B/S模式的物資管理系統(tǒng)的同時，也要結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點和經(jīng)營產(chǎn)品特性來構(gòu)建其模塊結(jié)構(gòu)。雖然存貨跌價物資僅屬于會計核算處于穩(wěn)健和謹(jǐn)慎性原則的要求，但通過系統(tǒng)的方式方法來實現(xiàn)跌價管理和操作，從業(yè)務(wù)源頭進行可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)，保持了業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的一致性，提升了財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和穩(wěn)定性，對于后續(xù)的成本效能分析等提供了強有力的財務(wù)數(shù)據(jù)的說服力。從實際運用的效果來看，系統(tǒng)穩(wěn)定的運行，系統(tǒng)實現(xiàn)自動取數(shù)和比對，實現(xiàn)賬務(wù)自動生成到核算會計手動確認(rèn)的方式，大大節(jié)約了財務(wù)人員的計算工作量，有效的支撐了存貨跌價物資的核算處理。

當(dāng)然，企業(yè)后續(xù)也要與時俱進，隨著國家政策和制度的完善，企業(yè)的發(fā)展和壯大，應(yīng)更加完善各類物資管理方式方法、系統(tǒng)等，進一步提供企業(yè)在現(xiàn)代市場中的競爭能力。

參考文獻：

[1]郝小龍.基于B/S架構(gòu)的管理系統(tǒng)的分析與設(shè)計[D].北京郵電大學(xué)，2012.