企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題及應(yīng)對分析

段輝紅

摘要：納稅籌劃風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中具有非常重要的作用，也是規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理，降低企業(yè)稅負的基本要求。本文針對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理，首先簡要概述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念與分類，進而深入分析了企業(yè)納稅風(fēng)險發(fā)生的主要原因，最后就有效防范控制企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險，進行了系統(tǒng)的論述分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險管理

在營改增以后，我國新一輪稅制改革的深入推進，對于企業(yè)的稅務(wù)管理工作也帶來了較大的影響。尤其是企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險隱患因素也越來越多，要求企業(yè)必須適應(yīng)各類涉稅風(fēng)險的復(fù)雜性，在合法合規(guī)的范圍內(nèi)盡可能的降低企業(yè)的稅負。一些企業(yè)由于在納稅籌劃過程中方法運用不當，造成了企業(yè)出現(xiàn)納稅風(fēng)險，對企業(yè)造成了巨大的財務(wù)損失和信譽損失。因此，這就要求企業(yè)必須高度重視納稅風(fēng)險管理，在納稅籌劃過程中，逐步建立完善涉稅風(fēng)險管理體系，不斷提高企業(yè)的納稅籌劃管理水平，促進實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的提高。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念及其主要分類

稅務(wù)風(fēng)險，主要是由于企業(yè)各類涉稅事項由于不確定性，可能造成企業(yè)出現(xiàn)損失，進而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)利益損失的問題。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險大致可以分為兩種情況，一種是由于不正確納稅所帶來的少繳稅或者是晚繳稅的風(fēng)險，由于沒有及時足額按照國家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)進行繳稅，因而可能面臨遭受稅務(wù)機關(guān)處罰的風(fēng)險，并需要企業(yè)補繳稅款，繳納滯納金，甚至有可能面臨刑事上的處罰。另一種則是多繳稅或者是早繳稅的風(fēng)險，主要是由于企業(yè)對于稅收優(yōu)惠政策理解運用不正確，沒有充分享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，而造成企業(yè)出現(xiàn)稅負增加的問題。按照涉稅環(huán)節(jié)的不同，稅務(wù)風(fēng)險又可以分為稅收政策造成的稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)處理不當造成的稅務(wù)風(fēng)險、關(guān)聯(lián)交易造成的稅務(wù)風(fēng)險或者是發(fā)票管理造成的稅務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的主要原因

在造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的外部原因方面，大致可以分為以下幾方面：第一，由于外部宏觀的經(jīng)濟、政策、法律、制度、投資、社會和文化等環(huán)境帶來的稅務(wù)風(fēng)險。尤其是我國稅務(wù)法律法規(guī)體系本身就存在著一些不明確或者是不完善的地方，由于一些規(guī)定上的籠統(tǒng)、不明確容易引發(fā)歧義，則有可能加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。第二，我國稅制改革處于不斷深化發(fā)展的階段，尤其是現(xiàn)階段簡政放權(quán)的深入推進，稅務(wù)審批向稅務(wù)備案的轉(zhuǎn)變，一些稅收減免事項也從審查向備案轉(zhuǎn)變，缺乏稅務(wù)機關(guān)的嚴格把關(guān)，則有可能造成稅務(wù)風(fēng)險隱患增加。第三，在稅務(wù)管理方面，稅務(wù)機關(guān)往往具有較大的自由裁量權(quán)，如果稅務(wù)機關(guān)自由裁量權(quán)的運用不當或者是執(zhí)法不規(guī)范等，很有可能會由于一些稅務(wù)相關(guān)事項的不確定性，造成稅務(wù)風(fēng)險隱患的增加。

在造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部原因方面，主要是集中在以下幾方面：第一，有的企業(yè)對于稅務(wù)管理不夠重視，納稅籌劃意識不足，認為稅務(wù)管理主要是財務(wù)部門的工作，在納稅籌劃過程中缺乏業(yè)務(wù)部門的介入，但由于稅務(wù)風(fēng)險涉及到企業(yè)經(jīng)營活動各個環(huán)節(jié)和方方面面，如果沒有系統(tǒng)完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，則很有可能造成稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。第二，企業(yè)的納稅籌劃不當，由于納稅籌劃工作是一項系統(tǒng)性專業(yè)性非常強的工作，需要綜合考慮納稅人身份、適用稅率、稅額抵扣以及稅收優(yōu)惠等方方面面的因素，涉及到稅收會計法律等多方面的知識，如果企業(yè)納稅籌劃不夠科學(xué)，則很容易造成納稅籌劃風(fēng)險問題的發(fā)生。第三，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系不完善，有的企業(yè)沒有根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動、財務(wù)管理以及稅務(wù)管理的實際情況來建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，造成了在稅務(wù)管理方面存在著較多的薄弱環(huán)節(jié)，當出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險隱患問題時，無法及時的進行分析預(yù)警與防范控制，進而造成稅務(wù)風(fēng)險得不到有效控制。

三、企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險應(yīng)對措施分析

科學(xué)合理的應(yīng)對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)稅務(wù)管理的實際情況，建立完善的納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警體系，提高納稅籌劃管理的科學(xué)性，以盡可能提升納稅籌劃效果，確保稅務(wù)管理的規(guī)范有序，最大程度的降低企業(yè)稅負，具體來說可以從以下幾方面采取措施：

（一）構(gòu)建系統(tǒng)完善的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理體系。避免納稅籌劃風(fēng)險問題的發(fā)生，必須重視在企業(yè)內(nèi)部建立完善的涉稅風(fēng)險管理體系，條件允許的企業(yè)對于納稅籌劃應(yīng)該盡可能的成立單獨的稅務(wù)管理機構(gòu)或者稅務(wù)管理部門，選用具有較高專業(yè)資格的稅務(wù)管理工作人員，對企業(yè)內(nèi)部的各項涉稅事項以及涉稅風(fēng)險進行重點的跟蹤監(jiān)控。尤其是強化稅務(wù)部門與財務(wù)部門之間的聯(lián)系，對財務(wù)部門的財務(wù)會計算與納稅籌劃、納稅申報各個環(huán)節(jié)充分聯(lián)系起來，進而在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建符合企業(yè)經(jīng)營管理模式、業(yè)務(wù)流程的納稅籌劃風(fēng)險管控體系。

（二）建立規(guī)范有效的納稅籌劃風(fēng)險分析預(yù)警機制。首先，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息采集機制，只有準確全面的收集企業(yè)的各項財務(wù)活動和經(jīng)營活動數(shù)據(jù)，才能對各類涉稅數(shù)據(jù)信息進行全面深入的分析與核實，進而保證企業(yè)納稅申報的真實性合理性，這方面企業(yè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，建立使用稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過對數(shù)據(jù)采集標準和錄入歸口的集中管理，促進提高各項數(shù)據(jù)質(zhì)量，為企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險管理提供支持。其次，應(yīng)該進一步完善企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險評估機制，探索建立完善的稅務(wù)風(fēng)險評價體系和稅務(wù)風(fēng)險警示體系，對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險等級、發(fā)生概率及其危害性等進行情況評定，進而制定科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險管控措施，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)性和針對性。

（三）提高企業(yè)納稅籌劃的科學(xué)化標準化水平。避免納稅籌劃風(fēng)險問題的發(fā)生，最關(guān)鍵的還是應(yīng)該提高企業(yè)的納稅籌劃水平。首先，應(yīng)該強化企業(yè)納稅籌劃管理的各項基礎(chǔ)工作，重點是對企業(yè)的各項會計審計制度進行完善，對企業(yè)的各項經(jīng)營狀況進行真實全面的記錄，尤其是避免由于賬外賬等問題造成納稅籌劃風(fēng)險問題的發(fā)生。同時，還應(yīng)該明確企業(yè)納稅籌劃的主要目標，按照納稅籌劃目標來制定納稅籌劃管理措施。其次，在納稅籌劃過程中應(yīng)該明確主要的納稅籌劃點來確定納稅籌劃管理措施。在增值稅管理方面，涉稅風(fēng)險主要是營業(yè)外收入、銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入、進項抵扣等方面，并對相關(guān)的會計科目進行重點關(guān)注。在所得稅管理方面，涉稅風(fēng)險主要是在收入和扣除方面進一步明確納稅籌劃管理的風(fēng)險點，進而指導(dǎo)納稅籌劃工作的科學(xué)實施。

（四）綜合運用多種方式來有效控制納稅籌劃風(fēng)險問題。在企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險管理方面，應(yīng)該注重運用多種方式來進行風(fēng)險管理方面。首先，企業(yè)在納稅籌劃管理開展過程中，應(yīng)該注重強化與稅務(wù)機構(gòu)之間的聯(lián)系溝通，尤其是對于稅務(wù)法律法規(guī)的調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策的適用以及難以判斷納稅適用的經(jīng)濟行為時，與稅務(wù)機構(gòu)進行及時溝通聯(lián)系，以有效防范控制納稅籌劃風(fēng)險問題的發(fā)生。其次，應(yīng)該注重全面加強對稅務(wù)管理工作人員的技能培訓(xùn)，尤其是在納稅申報、稅務(wù)自查、稅務(wù)評估以及最新的稅務(wù)法律法規(guī)等方面，對企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員進行系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，增強其稅務(wù)籌劃能力水平，防范納稅籌劃風(fēng)險問題的發(fā)生。此外，在企業(yè)納稅籌劃開展過程中，可以采取稅務(wù)代理的方式，通過具有專業(yè)機構(gòu)專業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)代理公司等來為企業(yè)的納稅申報進行代理，通過稅務(wù)代理機構(gòu)的專業(yè)水平來防范納稅籌劃風(fēng)險問題的發(fā)生。

四、結(jié)語

在企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理實施過程中，應(yīng)當根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部的涉稅風(fēng)險管理體系，提高稅務(wù)籌劃管理水平，以盡可能地有效防范納稅籌劃風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的正常穩(wěn)定。

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