關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制若干問題的思考

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摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，時(shí)代也在不斷的變遷。目前，以前傳統(tǒng)的內(nèi)部控制辦法已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前事業(yè)單位的發(fā)展，急需在原有的內(nèi)部控制基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行深入優(yōu)化。讓事業(yè)單位能夠提高自身的內(nèi)部控制效率，規(guī)范好相應(yīng)制度。不過，就目前而言，大多數(shù)的事業(yè)單位在內(nèi)部控制上還存在著不少的問題，事業(yè)單位需要對(duì)其加以重視，采取有效的辦法對(duì)相應(yīng)問題進(jìn)行深入的分析，并尋找最適合事業(yè)單位自身的解決辦法。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境指的是領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度、決策機(jī)制建立以及各個(gè)單位設(shè)置的科學(xué)性，合理性。大多數(shù)的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)階層雖然對(duì)內(nèi)部控制的重要性有一定的了解。但是，許多領(lǐng)導(dǎo)并沒有對(duì)內(nèi)部控制的工作采取積極的推進(jìn)方式，往往都是比較消極的。與此同時(shí)，內(nèi)部控制并不是僅僅由領(lǐng)導(dǎo)階層決定的，更重要的是需要全體人員的參與。如果不能夠確保每個(gè)工作人員能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)，那就難以建立起一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，也就難以保證內(nèi)部控制實(shí)施的效率。除此之外，如果規(guī)模比較小的事業(yè)單位，沒有建立健全的決策機(jī)制，同時(shí)監(jiān)督審計(jì)部門沒有發(fā)揮作用。這將會(huì)在很大程度上使得內(nèi)部控制的環(huán)境薄弱，事業(yè)單位所要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)大大增加。

（二）風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不強(qiáng)

因?yàn)槭聵I(yè)單位不單單以營(yíng)利為目的，所以對(duì)于其成本風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)通常是比較缺乏的，沒有一個(gè)相對(duì)健全完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，難以對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估，這就容易使得不規(guī)范業(yè)務(wù)活動(dòng)的出現(xiàn)，而且其往往由于應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足，使得事業(yè)單位發(fā)生損失。

（三）內(nèi)部控制制度不健全

部分規(guī)模比較小的事業(yè)單位，并沒有一個(gè)完善的規(guī)章制度，而且往往都是以原則性或者是要求性的制度進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范，并沒有更加具體的細(xì)分，更多的僅僅是為了應(yīng)付相關(guān)部門的檢查所設(shè)立的，這就使得內(nèi)部控制的制度不完善，往往內(nèi)部控制的工作只是流于形式。除此之外，業(yè)務(wù)的流程也比較簡(jiǎn)單，部分重要的審批工作并沒有經(jīng)過相關(guān)的審批環(huán)節(jié)，就導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程并不完善健全。

（四）信息化不健全

就目前而言，事業(yè)單位內(nèi)部的控制系統(tǒng)尚且比較傳統(tǒng)，已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，其沒有建立起一個(gè)信息化控制的手段，難以將相應(yīng)的規(guī)章制度通過信息系統(tǒng)所表現(xiàn)出來，而且單位上相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也沒有融合相應(yīng)的信息化技術(shù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的控制和監(jiān)管。除此之外，事業(yè)單位雖然擁有相關(guān)的業(yè)務(wù)信息化軟件，但軟件與軟件之間卻沒有一個(gè)有效的結(jié)合，就難以使得信息數(shù)據(jù)發(fā)揮其的最大作用，這些都使得信息化的建設(shè)不健全，難以使得事業(yè)單位適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的解決辦法

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境作為事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的最基礎(chǔ)條件，其需要提高領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)其的關(guān)注度。事業(yè)單位內(nèi)部可以成立相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)小組，在內(nèi)部設(shè)立牽頭的部門，對(duì)其傳輸內(nèi)部控制重要性的有關(guān)內(nèi)容，讓他們建立起內(nèi)控意識(shí)。除此之外，還需要強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部人才隊(duì)伍的建設(shè)，并且進(jìn)一步提高人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，以此來強(qiáng)化人才隊(duì)伍的建設(shè)。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

事業(yè)單位需要建立起一個(gè)健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，其需要依照相關(guān)的政府制度來對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行更加深入的完善，可以成立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組來督促其進(jìn)行。除此之外，還需要提高風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，在這點(diǎn)上就需要結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部的現(xiàn)實(shí)情況對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并進(jìn)一步采取規(guī)避措施。及時(shí)察覺事業(yè)單位內(nèi)部將要可能將會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前采取相應(yīng)措施抑制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，需要在第一時(shí)間采取有效措施，來使得風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失降到最小化。此外，還需要完善各個(gè)崗位的責(zé)任制度，讓責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人的身上，對(duì)于那些存在失誤的員工，要進(jìn)行責(zé)任的追究。

（三）完善業(yè)務(wù)流程

事業(yè)單位需要根據(jù)政府所頒布的相關(guān)的規(guī)章制度基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的框架進(jìn)行完善，并完善其業(yè)務(wù)流程。主要包括以下幾個(gè)方面：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)監(jiān)督、評(píng)估預(yù)測(cè)等等。于此同時(shí)，事業(yè)單位在完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，要進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范，要做到各個(gè)環(huán)節(jié)和流程都有相應(yīng)的規(guī)章制度可尋，對(duì)于流程上的失誤，要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，并對(duì)失誤進(jìn)行追責(zé)。

（四）加快信息系統(tǒng)的建設(shè)

事業(yè)單位要發(fā)展需要進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)信息化，這樣可以讓內(nèi)控的相關(guān)工作人員平時(shí)工作的效率得到明顯的改善，并進(jìn)一步降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。此外，需要將內(nèi)部控制的措施和相應(yīng)的控制程序與信息化進(jìn)行相關(guān)的結(jié)合，完善內(nèi)部控制信息體系，才能推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部更好的溝通，并進(jìn)行相應(yīng)的管控。

三、結(jié)語

總而言之，隨著時(shí)代的發(fā)展，需要全面的提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率，才能使得其內(nèi)部控制能夠有效的運(yùn)行，發(fā)揮其根本的作用，以此來推動(dòng)事業(yè)單位未來的發(fā)展。就目前而言，我國(guó)的事業(yè)單位在內(nèi)部控制上的處理還存在著許多的欠缺，事業(yè)單位需要格外重視對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的培養(yǎng)，讓全體工作人員樹立起內(nèi)控意識(shí)，才能讓內(nèi)部控制真正的受到各個(gè)員工和領(lǐng)導(dǎo)人員的重視。除此之外，事業(yè)單位需要建立健全相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程制度，對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的落實(shí)，并隨時(shí)進(jìn)行抽查和監(jiān)督，以此在最大程度上確保內(nèi)部控制的效率，來提高事業(yè)單位應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并推動(dòng)事業(yè)單位的發(fā)展。（作者單位：西寧市公園管理中心）