“營改增”背景下企業(yè)增值稅的納稅籌劃探析

摘 要：“營改增”不僅是我國結(jié)構(gòu)性減稅重要的措施，而且對(duì)于我國企業(yè)的發(fā)展有著重大的影響。為了使得“營改增”能夠順利進(jìn)行，因此就需要各個(gè)企業(yè)積極尋求不同的新措施來應(yīng)對(duì)此次的變革。本文將從多個(gè)方面就“營改增”背景下企業(yè)增值稅的納稅籌劃進(jìn)行分析探討。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)增值稅；納稅籌劃；分析探討

“營改增”是指將營業(yè)稅的繳納改為增值稅的繳納，這種“營改增”的方式可以將納稅的重復(fù)環(huán)節(jié)大大減少，進(jìn)而可以降低納稅的復(fù)雜程度，同時(shí)還可以有效的緩解財(cái)務(wù)工作人員的日常工作量?！盃I改增”的實(shí)施，還可以有效的增強(qiáng)企業(yè)各方面的能力，降低企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

一、探析“營改增”對(duì)企業(yè)的影響

（1）對(duì)原增值稅納稅人產(chǎn)生的影響

這一點(diǎn)要以企業(yè)與試點(diǎn)企業(yè)之間有無業(yè)務(wù)合作為依據(jù)，如若企業(yè)與試點(diǎn)企業(yè)之間不存有業(yè)務(wù)合作的關(guān)系，企業(yè)在“營改增”之前就進(jìn)行增值稅的繳納，會(huì)由于其計(jì)稅方式并無改變而對(duì)此類企業(yè)是不會(huì)產(chǎn)生任何影響的；如若企業(yè)與試點(diǎn)企業(yè)之間存有一定的業(yè)務(wù)合作關(guān)系，那么就可以獲取較多的增值稅發(fā)票，進(jìn)而就有更多的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，這樣就會(huì)有效的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（2）對(duì)試點(diǎn)企業(yè)產(chǎn)生的影響

納稅人在稅改之前所要繳納的是營業(yè)稅，并且需要按照營業(yè)稅的確定稅率進(jìn)行合理的收??；但是納稅人在稅改之后所要繳納的卻是增值稅。在此背景下，一些產(chǎn)品等其他物品相關(guān)的增值率就會(huì)在很大程度上對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響。

（3）對(duì)企業(yè)納稅方面的影響

“營改增”在一定程度上將企業(yè)的“價(jià)格”與“稅費(fèi)”進(jìn)行了有效的拆分，對(duì)于存有增值的經(jīng)營企業(yè)進(jìn)行合理的征稅，反之，對(duì)于沒有增值的經(jīng)營企業(yè)不進(jìn)行征稅，由此可以很明了的看出“營改增”對(duì)于高成本，低利潤的企業(yè)在一定程度上減輕了企業(yè)的納稅的壓力?！盃I改增”的實(shí)施對(duì)于一些處于剛起步或者經(jīng)營艱難的企業(yè)來講也是一件好事情。因?yàn)?，企業(yè)在“營改增”實(shí)施之后的納稅可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的狀況來進(jìn)行，對(duì)于處于剛起步或者經(jīng)營艱難的企業(yè)來講，他們沒有增值稅帶來的過大的壓力，也沒有過高的營業(yè)稅，從而為企業(yè)的生存與發(fā)展帶來更多的機(jī)會(huì)和時(shí)間，可方便企業(yè)在相應(yīng)的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)和調(diào)整，提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益，為此類企業(yè)的發(fā)展提供足夠的時(shí)間和空間。對(duì)于大型企業(yè)來說，尤其是擁有較多的進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)來說，通過進(jìn)項(xiàng)稅額和稅負(fù)的抵扣消減，使得企業(yè)擁有更多的現(xiàn)金流，從而增強(qiáng)了企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的競(jìng)爭(zhēng)力和優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展提供更多的機(jī)遇。

二、“營改增”背景下企業(yè)增值稅的納稅籌劃措施手段

（1）思維方面的轉(zhuǎn)變

“營改增”是我國重要的稅收改革措施，這一重大的措施使得企業(yè)營業(yè)稅逐漸消失，同時(shí)也會(huì)使得企業(yè)經(jīng)營模式發(fā)生一定的改變，在之后的企業(yè)發(fā)展中要注意一定的服務(wù)理念，積極調(diào)整企業(yè)的發(fā)展以迎合這一稅收改革，同時(shí)企業(yè)還可以根據(jù)改革的理念不斷地進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)“營改增”稅收改革措施進(jìn)行較為透徹的分析，結(jié)合企業(yè)稅負(fù)的情況，通過優(yōu)化資源，稅收政策等方式，使得企業(yè)從被動(dòng)的狀態(tài)轉(zhuǎn)化成主動(dòng)，在眾多的競(jìng)爭(zhēng)力量中脫穎而出。

（2）合理完善企業(yè)內(nèi)部核算

合理完善企業(yè)的內(nèi)部核算要從兩方面的內(nèi)容進(jìn)行著手分析。一方面是要針對(duì)企業(yè)的收入進(jìn)行相關(guān)的劃分，要對(duì)不同類型的收入做不同的核算工作。當(dāng)前混業(yè)經(jīng)營替代了混合銷售，如若對(duì)于混業(yè)經(jīng)營并未進(jìn)行分開的核算，那么最終要以從高適用稅率來進(jìn)行征收。所以，有必要對(duì)企業(yè)的收入進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，根據(jù)不同類型的收入來進(jìn)行分別核算，避免從高適用稅率，完善好自身的企業(yè)內(nèi)部核算工作，從而有效的減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。另一方面是要針對(duì)企業(yè)的支出進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，盡可能多的獲得增值稅發(fā)票用來進(jìn)行抵扣?！盃I改增”實(shí)施后，關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額相應(yīng)的抵扣范圍有了一定的擴(kuò)大，同時(shí)再結(jié)合低征高扣的政策，企業(yè)可以從多方面來獲取更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此，企業(yè)在進(jìn)行支出或是簽訂訂單時(shí)都要優(yōu)先考慮是否可以提供相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，用來進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，減少企業(yè)的壓力。

（3）加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理

我國在增值稅方面實(shí)行的是以票控稅的方式，增值稅專用發(fā)票與一般的普通發(fā)票較為不同，對(duì)于增值稅專用發(fā)票的管理也是較為嚴(yán)格的，其中，對(duì)于虛開增值稅專用發(fā)票也已被列為違法行為，由此可見，稅改之后我國對(duì)于增值稅專用發(fā)票的管理是特別注重的。因此，企業(yè)在此背景下更要加強(qiáng)對(duì)于增值稅專用發(fā)票的管理，積極開展關(guān)于增值稅專用發(fā)票的知識(shí)宣傳活動(dòng)，積極宣揚(yáng)有關(guān)的法律知識(shí)，提高企業(yè)每位員工的法律意識(shí)，從而提高企業(yè)整體的內(nèi)部管理水平。加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理工作是一項(xiàng)非常重要的工作，企業(yè)只有嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的控制，才能夠使得企業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，促使企業(yè)更加融入新的稅收政策的發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展提供更多的優(yōu)勢(shì)和空間。

三、結(jié)語

“營改增”作為我國結(jié)構(gòu)性減稅重要的措施對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是有著積極地作用的?！盃I改增”給不同類型的企業(yè)都帶來了或多或少的優(yōu)惠政策，從而給不同的企業(yè)都帶來了一定的發(fā)展空間和機(jī)遇。在“營改增”的稅收改革政策下，我國的企業(yè)也都隨之對(duì)各自的經(jīng)營模式展開了相應(yīng)的調(diào)整，使其在合法的前提之下盡力降低企業(yè)自身的稅負(fù)情況，同時(shí)帶來較大的經(jīng)濟(jì)效益。因此，每個(gè)企業(yè)都需要認(rèn)真學(xué)會(huì)科學(xué)合理的管理手段，使企業(yè)真正貫徹好“營改增”的改革政策，真正推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：梁婉蕾，女，漢族，廣東茂名，會(huì)計(jì)中學(xué)一級(jí)，本科，廣東茂名幼兒師范專科學(xué)校，會(huì)計(jì)。