李燕萍

摘 要：本文著重分析研究了當(dāng)前信息化對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響，對(duì)基于信息化環(huán)境下提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平提出了幾點(diǎn)有效的解決策略，旨在為促進(jìn)內(nèi)部控制的良性發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

關(guān)鍵詞： 行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;信息化探析

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理方式，是指企事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)階段性的發(fā)展目標(biāo)并保護(hù)資產(chǎn)安全完整而進(jìn)行的一套約束、評(píng)價(jià)、控制的方法和手段，從而保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確以及經(jīng)營(yíng)方針有序執(zhí)行，具有全面性、經(jīng)常性、潛在性和關(guān)聯(lián)性等特點(diǎn)和事前防范，事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制對(duì)于企事業(yè)單位的良性發(fā)展的作用是不言而喻的，但一些企事業(yè)單位也會(huì)因?yàn)橹贫ǖ膬?nèi)控制度不合理或者缺少制度的有效執(zhí)行造成的內(nèi)控制度的效果不夠理想等情況的發(fā)生。

二、信息化對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的影響

隨著信息化時(shí)代的來(lái)臨，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行有著極大的影響，并主要體現(xiàn)在以下幾方面，首先，在信息化時(shí)代下，內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了變化，以往的人工統(tǒng)計(jì)計(jì)算工作轉(zhuǎn)變成計(jì)算機(jī)傳輸保存共享，有效提升了工作效率，并減少了以往計(jì)算失誤等情況的出現(xiàn)，會(huì)計(jì)核算工作變得更加先進(jìn)、規(guī)范，可以給行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展提供更加清晰明確的指引，更是促進(jìn)了單位內(nèi)部控制的發(fā)展。其次，在信息化時(shí)代的影響下，內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了較大的改變，主要是工作人員的職責(zé)發(fā)生了較大的變化，需要在注重財(cái)務(wù)核算工作的同時(shí)加強(qiáng)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息化處理，通過(guò)各部門(mén)之間的有效溝通合作來(lái)營(yíng)造出更為完善的工作環(huán)境。

特別是對(duì)于一些僅掌握基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)的工作人員來(lái)講，在信息化時(shí)代下，對(duì)內(nèi)部控制工作提出了更多的要求，同時(shí)也對(duì)工作人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，這致使其工作面臨著較大的挑戰(zhàn)。最后，在信息化的時(shí)代下，內(nèi)部控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)性逐漸提升。信息化提升了工作效率，也加強(qiáng)了行政事業(yè)單位各部門(mén)之間的溝通。但是，在信息傳輸和共享過(guò)程中，一些信息數(shù)據(jù)資料處于開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，一旦出現(xiàn)黑客的攻擊會(huì)造成信息泄露，甚至是重要信息數(shù)據(jù)丟失等現(xiàn)象發(fā)生，并且目前一些不法分子竊取信息，泄露行政事業(yè)單位中的一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

首先，行政事業(yè)單位的管理者仍沒(méi)有樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，也缺乏科學(xué)健全的內(nèi)部控制理念，由于受到以往傳統(tǒng)內(nèi)部控制理念的影響，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是一個(gè)形式，甚至管理者思想意識(shí)的落后更是造成了內(nèi)部控制工作的開(kāi)展受限，即使一些行政事業(yè)單位開(kāi)展了內(nèi)部控制工作，卻沒(méi)有做到從實(shí)際出發(fā)，或是盲目照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容，無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部控制工作應(yīng)有的價(jià)值，特別是一些偏遠(yuǎn)地區(qū)的行政事業(yè)單位，由于經(jīng)濟(jì)的局限甚至?xí)斐梢庾R(shí)上的落后，造成內(nèi)部控制運(yùn)行缺乏經(jīng)驗(yàn)和指導(dǎo)，管理者的眼界很容易受到當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r的限制，致使內(nèi)部控制意識(shí)不夠端正，忽視了內(nèi)部控制存在的價(jià)值也就影響了其建設(shè)制度價(jià)值的發(fā)揮。

其次，當(dāng)前企事業(yè)單位的內(nèi)部控制中沒(méi)能充分應(yīng)用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段，隨著科技的進(jìn)步和時(shí)代的發(fā)展，信息化技術(shù)逐漸普及行政事業(yè)單位中，為內(nèi)部控制的有效開(kāi)展提供了技術(shù)和操作方面的便利，并且高效的信息化內(nèi)部控制流程建設(shè)更是成為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的未來(lái)重要發(fā)展領(lǐng)域。但當(dāng)前我國(guó)多數(shù)行政事業(yè)單位中的信息化程度不高，在日常處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中仍會(huì)存在人工記錄管理方式，由于缺乏信息化技術(shù)的應(yīng)用，造成了工作中容易出現(xiàn)紕漏，不僅影響了工作效率，更是造成了內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性有待提高。

最后，一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員沒(méi)能充分掌握相關(guān)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)軟件，甚至對(duì)計(jì)算機(jī)的一些基本操作缺乏了解，大部分工作人員是通過(guò)全面考核后入職的，但在入職后未能系統(tǒng)、全面接受計(jì)算機(jī)技術(shù)等培訓(xùn)，致使員工的信息化知識(shí)缺乏，難以跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，影響了自身綜合素質(zhì)的提升，制約了信息化技術(shù)作用在內(nèi)部控制中的發(fā)揮。行政事業(yè)單位的工作人員業(yè)務(wù)能力有待加強(qiáng)，主要體現(xiàn)在一些行政事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)部控制人員自身的專(zhuān)業(yè)能力有限，在入職后沒(méi)有接受過(guò)工作崗位內(nèi)容的培訓(xùn)，也很少有員工保持終身學(xué)習(xí)的理念，在信息化時(shí)代的來(lái)臨，部分內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)能力與信息時(shí)代的要求不符，甚至是工作能力和思想意識(shí)方面的脫節(jié)，不能很好地開(kāi)展內(nèi)部控制工作，也無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部控制工作的效果。

四、信息化環(huán)境下行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的完善舉措

1.樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)

首先需要提升對(duì)內(nèi)部控制的重視，在進(jìn)行日常管理過(guò)程中，需要明確事業(yè)單位各部門(mén)負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)，保證權(quán)利和責(zé)任相一致原則，還要做到各個(gè)部門(mén)的負(fù)責(zé)人都能做到相互制約、相互監(jiān)督，從而促使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制平穩(wěn)運(yùn)行，并形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

其次，還要積極借鑒企業(yè)發(fā)展中的法人責(zé)任制，效仿企業(yè)管理層與責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)掛鉤的方式，促使內(nèi)部管理者可以做到各司其職，相互制約監(jiān)督，從而營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

最后，行政事業(yè)單位的管理者需要轉(zhuǎn)變以往追求經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，將更多的注意力放在內(nèi)部控制方面上，并且積極借鑒其他行政事業(yè)單位取得的內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗(yàn)，并將其引入到自身內(nèi)部控制建設(shè)中，與先進(jìn)的信息技術(shù)相結(jié)合，促使整個(gè)內(nèi)部控制工作都可以呈現(xiàn)出先進(jìn)性和信息化的發(fā)展，從而促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行良好，并發(fā)揮出公益性價(jià)值。對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的行政事業(yè)單位來(lái)講，管理者更是需要做到開(kāi)闊眼界，樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念，通過(guò)查閱借鑒一些成功的內(nèi)部控制管理案例，從而真正認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的重要性，以此來(lái)調(diào)動(dòng)自己的主觀能動(dòng)性營(yíng)造出全員參與內(nèi)部控制工作的氛圍。

2.強(qiáng)化信息化技術(shù)的實(shí)際應(yīng)用力度

強(qiáng)化信息化技術(shù)的應(yīng)用力度是基于信息化環(huán)境下提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的又一重要舉措，科技是第一生產(chǎn)力，在信息化環(huán)境下，行政事業(yè)單位也要做到與時(shí)俱進(jìn)，積極引入先進(jìn)的技術(shù)來(lái)保證行政事業(yè)單位的先進(jìn)性發(fā)展，內(nèi)部控制作為促使行政事業(yè)單位良性發(fā)展的重要管理方式，自然也就需要借助先進(jìn)的信息化技術(shù)來(lái)促使整個(gè)內(nèi)部控制過(guò)程的科學(xué)高效。因此，行政事業(yè)單位的管理者需要加大資金投入，通過(guò)引進(jìn)硬件和軟件設(shè)備為內(nèi)部控制開(kāi)展奠定基礎(chǔ)，還要轉(zhuǎn)變機(jī)制，逐漸過(guò)渡到信息化的內(nèi)部控制機(jī)制。

除此之外，行政事業(yè)單位的管理者需要充分意識(shí)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，借助信息化技術(shù)來(lái)建立全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)督預(yù)警機(jī)制，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展的全過(guò)程都在監(jiān)督中，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，也能在第一時(shí)間上報(bào)并做出及時(shí)的處理，從而將潛在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)造成的消極影響降至最低，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍中。還要通過(guò)信息化技術(shù)對(duì)最近階段的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)分析，通過(guò)專(zhuān)業(yè)技術(shù)軟件分析來(lái)反饋潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而有助于明確后續(xù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，并提前制定應(yīng)對(duì)措施，以此來(lái)將影響降至最低。

3.提升工作人員的業(yè)務(wù)能力

提升工作人員的業(yè)務(wù)能力是基于信息化環(huán)境下行政事業(yè)單位提升內(nèi)部控制水平的必經(jīng)之路。行政事業(yè)單位的管理者需要意識(shí)到工作人員的業(yè)務(wù)能力對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的價(jià)值，從而注重提升工作人員的業(yè)務(wù)能力。

首先，需要對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位工作人員的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行測(cè)驗(yàn)，在了解工作人員工作能力后，對(duì)其展開(kāi)針對(duì)性的專(zhuān)業(yè)能力培訓(xùn)，其中包括會(huì)計(jì)核算工作和內(nèi)部控制的具體工作內(nèi)容，從而實(shí)現(xiàn)工作人員的業(yè)務(wù)能力提升，在進(jìn)行階段性的培訓(xùn)后需要對(duì)其展開(kāi)考核，以此來(lái)檢驗(yàn)工作人員的培訓(xùn)情況，將考核成果與員工的利益掛鉤。

其次，加大人才的投資力度，通過(guò)學(xué)校招聘或是社會(huì)招聘來(lái)引入更多專(zhuān)業(yè)優(yōu)秀人才到單位工作，在人才選拔過(guò)程中需要保證整個(gè)選拔過(guò)程的透明化，保持任人唯賢理念，挑選道德素質(zhì)過(guò)硬的人才從事這一崗位。

最后，在工作人員任職階段需要堅(jiān)持權(quán)責(zé)一致相結(jié)合的工作制度，將員工工作責(zé)任和自身利益相掛鉤，從而將內(nèi)部控制工作中具體內(nèi)容落實(shí)到每個(gè)工作人員，一旦出現(xiàn)工作中的失誤也能追究相應(yīng)工作人員的責(zé)任，從而保證工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)提升，還要培訓(xùn)工作人員計(jì)算機(jī)水平和信息化技術(shù)的應(yīng)用能力，并且還要應(yīng)用績(jī)效考核的方式來(lái)檢驗(yàn)工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的掌握情況，將掌握先進(jìn)的計(jì)算機(jī)軟件運(yùn)用作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的硬性指標(biāo)，通過(guò)獎(jiǎng)懲和監(jiān)管機(jī)制來(lái)督促他們?cè)跇?shù)立正確意識(shí)觀念的基礎(chǔ)上，提升對(duì)計(jì)算機(jī)軟件的掌握能力，確?，F(xiàn)有的行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的計(jì)算機(jī)能力有所提升，能夠有效應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)設(shè)備推進(jìn)內(nèi)部控制的信息化發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

在信息化時(shí)代，大力加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平，促使其內(nèi)部控制的信息化水平提升具有一定現(xiàn)實(shí)意義，那么行政事業(yè)單位的管理者需要積極樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)、強(qiáng)化信息化技術(shù)的實(shí)際應(yīng)用力度、提升工作人員的業(yè)務(wù)能力，保證事業(yè)單位可以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中呈現(xiàn)出最大的公益性價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

1.周衛(wèi)華.事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化探究.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2016（15）.

2.吳海燕.信息化時(shí)代行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)， 2015（13）.

（責(zé)任編輯：王文龍）