高校國有資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制機(jī)制研究

劉俊華 上官鳴 張勇 杜寧

摘 要：隨著高校建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校國有資產(chǎn)管理的難度也越來越大，與之相應(yīng)的資產(chǎn)內(nèi)部控制建設(shè)尚未得到同步提升。本文根據(jù)國有資產(chǎn)管理實(shí)際工作，總結(jié)了高校國有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在的問題，并提出具體的優(yōu)化方案，通過規(guī)范管理、有效控制、防范風(fēng)險(xiǎn)，來提高高校資源配置水平和使用效益，支持學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校;國有資產(chǎn);風(fēng)險(xiǎn)防控

國有資產(chǎn)是高校賴以生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是衡量其競(jìng)爭(zhēng)力的重要指標(biāo)，近幾年，隨著高校建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容越來越豐富，收入和支出的多元化日趨明顯，高校管理的內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)也隨之提高。但由于管理理念、管理機(jī)制、管理水平跟不上，使得資產(chǎn)管理效益總體偏低，內(nèi)部控制建設(shè)相對(duì)滯后，很多管理風(fēng)險(xiǎn)不能得到有效控制。為了促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)，防止國有資產(chǎn)流失，確保財(cái)務(wù)、資產(chǎn)信息客觀真實(shí)，提高教學(xué)、科研及管理水平，高校要加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。

一、高校國有資產(chǎn)內(nèi)部控制中普遍存在的問題

1.缺乏內(nèi)控意識(shí)

高校由國家財(cái)政撥款，在資產(chǎn)核算方式上不計(jì)提折舊，也不需要進(jìn)行成本核算，這一現(xiàn)狀使得高校重財(cái)務(wù)、輕資產(chǎn)，缺乏對(duì)國有資產(chǎn)管理的重視。諸多高校一直以來以教學(xué)、科研為中心，資產(chǎn)管理部門的職責(zé)被弱化，主要是服務(wù)全校師生，對(duì)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。

2.缺乏對(duì)國有資產(chǎn)使用情況的考核機(jī)制

隨著教學(xué)科研的需求量的增加，高校購買的大型儀器設(shè)備（包括進(jìn)口設(shè)備）及家具量越來越大。長(zhǎng)期以來，高校的國有資產(chǎn)管理普遍存在重購置、輕管理現(xiàn)象，雖然對(duì)國有資產(chǎn)的日常使用、維護(hù)、保管制定了相應(yīng)的管理辦法，但由于缺乏相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，難以掌握二級(jí)使用部門資產(chǎn)的具體使用狀況，更別提對(duì)其的監(jiān)督作用，超標(biāo)配置、資產(chǎn)閑置等資源浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，個(gè)別單位和個(gè)人占有使用學(xué)校資產(chǎn)的效益意識(shí)不強(qiáng)。

3.未建立有效的輪崗機(jī)制

由于高校缺乏對(duì)國有資產(chǎn)的足夠重視，諸多高校的資產(chǎn)管理崗位僅有三四位老師，人員的不足直接導(dǎo)致內(nèi)部輪崗或協(xié)調(diào)監(jiān)督時(shí)的力不從心。

4.資產(chǎn)配置的預(yù)算編制仍待細(xì)化

一方面是每年政府采購預(yù)算經(jīng)過層層審批調(diào)整，正式下達(dá)時(shí)間較晚，當(dāng)年完成申報(bào)與采購時(shí)間緊，預(yù)算編制時(shí)間不能保證。另一方面，由于人才引進(jìn)配套的科研儀器設(shè)備采購具有較大的不確定性，使得在前一年上報(bào)采購預(yù)算時(shí)，無法準(zhǔn)確估算采購金額，更無法提供儀器設(shè)備的型號(hào)和數(shù)量。

二、加強(qiáng)國有資產(chǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.單位層面

（1）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制工作，構(gòu)建內(nèi)部控制的組織架構(gòu)，成立內(nèi)部控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和相關(guān)監(jiān)督檢查工作小組，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)重要業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升隊(duì)伍素質(zhì)和能力，建立內(nèi)部控制聯(lián)席工作機(jī)制。

（2）設(shè)定不相容崗位與職責(zé)分離控制機(jī)制。第一，采購方面，采用“采購與管理分離”的原則。采購申請(qǐng)、采購技術(shù)參數(shù)的制定由使用單位負(fù)責(zé);政府采購預(yù)算由財(cái)務(wù)部門編制;采購具體工作由采購科負(fù)責(zé)，而采購工作流程的監(jiān)督由監(jiān)察處、審計(jì)處來執(zhí)行。

第二，資產(chǎn)管理方面。在資產(chǎn)處置中，對(duì)不同類別的資產(chǎn)規(guī)定不同的處置權(quán)限和程序。一般資產(chǎn)的處置，由資產(chǎn)使用單位提出申請(qǐng)，資產(chǎn)管理部門、監(jiān)察處、審計(jì)處、財(cái)務(wù)處、實(shí)驗(yàn)設(shè)備管理處等相關(guān)職能部門審核，上報(bào)校長(zhǎng)專題會(huì)議審批。土地、房屋、建筑物及機(jī)動(dòng)車輛等特定資產(chǎn)，經(jīng)校長(zhǎng)專題辦公會(huì)審議后上報(bào)教育廳審核、財(cái)政廳審批。學(xué)校廢舊資產(chǎn)按照公開招標(biāo)拍賣進(jìn)行。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。出臺(tái)和完善有關(guān)采購、資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)章制度，通過建章立制，使得采購管理、資產(chǎn)管理制度更具指導(dǎo)性和約束性，規(guī)范國有資產(chǎn)的管理，形成“制度管人、依照制度做事”的工作模式。

（4）信息公開，接受監(jiān)督。在部門官網(wǎng)上公布部門簡(jiǎn)介、機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作職責(zé)、規(guī)章制度、服務(wù)指南、聯(lián)系方式、相關(guān)下載等業(yè)務(wù)信息，并及時(shí)發(fā)布招標(biāo)公告、工作動(dòng)態(tài)、通知公告等動(dòng)態(tài)工作進(jìn)展，提高辦事透明度，并實(shí)時(shí)接受紀(jì)委、監(jiān)察處、審計(jì)處等相關(guān)職能部門及廣大師生的監(jiān)督。

2.業(yè)務(wù)層面

（1）采購業(yè)務(wù)方面。第一，嚴(yán)格采購預(yù)算管理、執(zhí)行“無預(yù)算不采購”。實(shí)行“先預(yù)算、后采購”制度。財(cái)務(wù)處向校屬各單位下達(dá)政府采購預(yù)算。各單位列出采購詳單，經(jīng)過技術(shù)參數(shù)論證后向資產(chǎn)管理部門提交采購申請(qǐng)，資產(chǎn)管理部門收到校內(nèi)采購審批手續(xù)后組織政府采購。采購申請(qǐng)必須經(jīng)財(cái)務(wù)處簽字確認(rèn)已列入年度預(yù)算后，資產(chǎn)管理部門方可啟動(dòng)政府采購程序。嚴(yán)格執(zhí)行“無預(yù)算不采購”。

第二，規(guī)范政府采購流程、強(qiáng)化采購風(fēng)險(xiǎn)防控。對(duì)大型儀器設(shè)備采購的必要性、可行性和合理性進(jìn)行多輪論證，并采用公開招標(biāo)的采購形式。同時(shí)，加強(qiáng)單一來源采購形式的審查力度，將采購項(xiàng)目信息在財(cái)政廳地方政府采購信息統(tǒng)計(jì)管理系統(tǒng)中公示。

第三，嚴(yán)把采購驗(yàn)收關(guān)口，形成采購閉環(huán)控制。采取“二次驗(yàn)收”管理制度，確保政府采購質(zhì)量。使用部門按照采購合同約定完成第一次驗(yàn)收。資產(chǎn)管理部門采購科與資產(chǎn)科著重核驗(yàn)產(chǎn)品型號(hào)、數(shù)量和節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品等內(nèi)容，完成第二次驗(yàn)收。各部門嚴(yán)密配合形成了一個(gè)采購流程的完整閉環(huán)，避免了各種風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于大型或者復(fù)雜的采購項(xiàng)目，邀請(qǐng)國家認(rèn)可的質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)、行業(yè)專家、評(píng)標(biāo)專家等校外專業(yè)人員參加驗(yàn)收工作。

（2）資產(chǎn)管理方面。第一，嚴(yán)把資產(chǎn)登記入賬關(guān)口。資產(chǎn)登記入賬制定嚴(yán)格要求。在登記入賬環(huán)節(jié)，二級(jí)單位資產(chǎn)管理員只有登記和修改權(quán)限，資產(chǎn)科工作人員核實(shí)無誤后方可審批通過。在核實(shí)階段，資產(chǎn)科工作人員會(huì)嚴(yán)格審查發(fā)票的真?zhèn)?、稅?wù)登記號(hào)的對(duì)錯(cuò)、合同與發(fā)票是否一一對(duì)應(yīng)以及固定資產(chǎn)的登記是否科學(xué)合理等等。

第二，強(qiáng)化廢舊資產(chǎn)的處置審核。學(xué)院資產(chǎn)管理員盤點(diǎn)擬報(bào)廢資產(chǎn)，組織技術(shù)人員簽署鑒定意見，并經(jīng)學(xué)院黨政聯(lián)席會(huì)議審核;資產(chǎn)管理部門組織財(cái)務(wù)處、監(jiān)察處、審計(jì)處、實(shí)驗(yàn)設(shè)備管理處等職能部門對(duì)擬報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)會(huì)簽;主管資產(chǎn)的校領(lǐng)導(dǎo)召開處置工作會(huì)議進(jìn)行審批。采取公開招標(biāo)的方式對(duì)擬處置資產(chǎn)進(jìn)行拍賣，邀請(qǐng)以上職能部門全過程監(jiān)督。處置回收款及時(shí)上繳財(cái)務(wù)，納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

第三，加強(qiáng)資產(chǎn)的年度清查盤點(diǎn)。資產(chǎn)管理部門及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期清查，對(duì)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，說明情況，明確責(zé)任，并按照上級(jí)文件要求及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）合同的訂立、履行及歸檔方面。第一，嚴(yán)格審查會(huì)簽、防范各種履約風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)管理部門對(duì)采購合同加強(qiáng)審查管理，對(duì)擬簽訂合同的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財(cái)務(wù)等專業(yè)人員參與談判，確保合同符合《中華人民共和國合同法》和《政府采購法》等相關(guān)法規(guī)。

第二，專人負(fù)責(zé)合同管理、確保采購資料安全。合同專用章由專人妥善保管和使用，合同簽訂、合同執(zhí)行和付款審批相互分離。合同、招標(biāo)文件由專人管理，定期整理。

三、開展內(nèi)部控制工作的意義

（1）有利于明確處室內(nèi)部控制的基本要求和重點(diǎn)內(nèi)容，使工作人員在工作中做到有的放矢、心中有數(shù)，圍繞重點(diǎn)工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè)，加強(qiáng)了廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。

（2）有助于學(xué)校及時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握資產(chǎn)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)約束管理行為，優(yōu)化內(nèi)部資產(chǎn)配置，提高資產(chǎn)的使用效益。

（3）通過不斷建設(shè)和自查，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)處室內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，可以有針對(duì)性地建立健全內(nèi)部控制體系，更加規(guī)范國有資產(chǎn)管理，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

為使學(xué)校國有資產(chǎn)管理科學(xué)化、規(guī)范化及信息化，確保資產(chǎn)安全完整和保值增值，高校須在全面內(nèi)控的基礎(chǔ)上關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，在人員崗位設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，兼顧效益的體制機(jī)制，資產(chǎn)管理部門還須根據(jù)上級(jí)相關(guān)政策的要求及學(xué)校發(fā)展的新需求，不斷修訂和完善國有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，不斷細(xì)化專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理，為教學(xué)、科研的順利進(jìn)行提供后勤保障。

參考文獻(xiàn)

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2.王干，劉建秋.高校資產(chǎn)管理實(shí)施內(nèi)部控制探討.揚(yáng)州大學(xué)學(xué)報(bào)（高教研究版），2010，14（6）.

（責(zé)任編輯：蘭卡）