遲紅梅 王珍青 孫吉祿

摘 要：風險管控是事業(yè)單位日常管理的重要組成部分，對提高事業(yè)單位資金籌集和經(jīng)費使用的管理水平起到至關(guān)重要的作用。同時由于事業(yè)單位風險管控水平直接影響著國有資產(chǎn)的安全和利用，因此事業(yè)單位更應該切實落實風險管控工作，提高財務管理水平和風險管控能力。本文對此進行了探討。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;風險管控;財務風險

一、引言

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位面對的財務風險問題越來越棘手，在這樣的大背景下，就要求事業(yè)單位財務管理往更加規(guī)范、完善的方向發(fā)展。同時，事業(yè)單位作為國家職能部門，其財務管理水平與國有資產(chǎn)安全密切相關(guān)，財務情況一直受到政府、老百姓的監(jiān)督。但是，當前我國很多事業(yè)單位財務管理部門在風險掌控方面的重視程度、實施措施、應對能力等方面都不盡人意。為了順應市場經(jīng)濟的發(fā)展潮流和群眾的要求，我國事業(yè)單位應加強風險管控力度，建設完善的財務風險管控體系，如此一來，對保障國有資金安全、實現(xiàn)資金合理分配、促進事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展具有非常深遠的意義。

二、 事業(yè)單位風險管控的重要性與著力點分析

1.確保事業(yè)單位的財務信息真實性和質(zhì)量

事業(yè)單位開展財務風險管控工作可有效、全面地管控各項資產(chǎn)。事業(yè)單位作為政府職能部門，并不像企業(yè)那樣以營利為導向，只需增加社會的福利，為社會提供各方面的需要。在財務方面，只需如實反饋真實的財務信息，數(shù)據(jù)信息公開、公正，切實地展現(xiàn)單位實際的經(jīng)營狀況、運行狀況，防范財務漏洞，及時做好應對工作，避免或降低不必要的損失。目前，某些事業(yè)單位在財務會計基礎(chǔ)工作方面，因工作不細心、溝通未及時、職業(yè)道德素養(yǎng)較薄弱、領(lǐng)導決策失誤等原因，可能會出現(xiàn)財務數(shù)據(jù)與實際不符、自身引發(fā)債務風險高等情況，存在較大的財務風險。那么，事業(yè)單位通過風險管控，可規(guī)范財務會計基礎(chǔ)工作，有效地確保財務信息的真實性，提高財務信息的質(zhì)量。

2.有效地防范事業(yè)單位的財務風險

在事業(yè)單位財務改革和改進的進程中，事業(yè)單位往往通過合作或合資等方式，開展投資管理工作，提升資本實力，助推區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。國家財政撥款是事業(yè)單位資金來源的渠道之一，事業(yè)單位的每一筆投資都應慎重，避免盲目性，確保國家財政撥款資金的合理性。事業(yè)單位通過風險管控，積極評估財務風險，可提高經(jīng)營風險薄弱環(huán)節(jié)的管理水平，防范投資風險，避免國家資產(chǎn)流失，充分發(fā)揮財務管理職能。

目前由于事業(yè)單位的非營利性與服務公共性的特殊性，有些事業(yè)單位財務管理人員可能存在某些財務誤區(qū)，認為只要在政府批準的范圍之內(nèi)進行財務預算，在預算范圍內(nèi)使用資金，就可以規(guī)避財務風險。如果某些環(huán)節(jié)出錯，則風險應由國家財政來背負。這種觀念無疑是錯誤的，財務管理人員的潛意識中失去了風險管控的意識。因此，事業(yè)單位應采取一定措施，糾正財務管理人員片面的觀念，使其從思想上、行動上防范財務風險。

3.推動事業(yè)單位財務管理體系的構(gòu)建和完善

因為風險管控和財務管理在某些方面是相通的，風險管控的成效必定影響財務管理的有效性。目前有些事業(yè)單位的財務規(guī)定、章程未能得到切實的落實，制度未能覆蓋到財務管理的方方面面。那么，風險管控相當于為財務管理增加一份保障，為財務管理提供更多的選擇方式。適應外部環(huán)境，合理分配各項資產(chǎn)資源，建立嚴格、科學、合理的財務管理體系，發(fā)揮財務職能部門的作用，才能推動財務管理體系的開展，促進事業(yè)單位的財務發(fā)展，保證風險管控工作的順利進行。

4.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的客觀要求

為了提高事業(yè)單位的資金利用率，保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性，全面提升行政事業(yè)單位公共服務效率和效果，近年來，國家對行政事業(yè)單位的風險管控也高度重視?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》政策的出臺，從內(nèi)部控制要素的角度，對風險管控提出了具體的管理措施與要求。事實上，風險的出現(xiàn)，正說明單位內(nèi)部控制監(jiān)管機制的欠缺。以前行政事業(yè)單位常常出現(xiàn)的單位內(nèi)部“小金庫”和“假發(fā)票”等亂象就是其體現(xiàn)。因此，從強化內(nèi)部控制設計與執(zhí)行的效果與效率來講，風險管控既是其出發(fā)點，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。

三、事業(yè)單位財務風險管控策略

1.建立和完善財務監(jiān)督管理制度

對于事業(yè)單位來說，加強財務監(jiān)督工作是風險管控有效的措施之一，財務人員應對項目的可行性、資金預算、資金使用等內(nèi)容進行核實。無論是前期項目申報時涉及的項目選題立項、編制預算費用，還是項目方案確定之后的合同簽訂、費用繳納，或是項目實施過程中的資金使用，都需要財務管理人員參與進去，發(fā)揮會計核算職能，開展項目經(jīng)費審核工作，加強資金監(jiān)督管理工作，監(jiān)管項目每一筆資金的發(fā)放和去向，杜絕資金的浪費。

具體來說，在項目立項環(huán)節(jié)，財務管理人員要從財務專業(yè)的角度去發(fā)現(xiàn)項目中存在的問題，并預留工程結(jié)算審計風險金，作為風險預警方案中的準備金;在項目實施環(huán)節(jié)，不僅要對項目組人員的資金使用進行審批，對經(jīng)費進行核算，還要對財務工作進行內(nèi)部監(jiān)督，保證資金調(diào)動、使用的合理性和規(guī)范性，降低資金使用風險;在工程價款結(jié)算環(huán)節(jié)，財務管理人員要根據(jù)先前簽訂的合同、協(xié)議，審查合同上約定的內(nèi)容是否落到實處，審查合作方要求付款的金額是否與合同上的竣工結(jié)算價一致等。

目前，為了讓資金使用、收支狀況更加透明、陽光，某些事業(yè)單位主動地將單位某個時間段的經(jīng)營狀況進行披露，比如對某一個月、季度、年份的資金使用、建設狀況、制度審批、財政收支等內(nèi)容進行公開說明，并鼓勵群眾通過內(nèi)部熱線、信訪、線上留言等方式對單位仍存在的財務風險提出寶貴的意見，使得會計工作受到全體員工和廣大老百姓的監(jiān)督。

2.加大事業(yè)單位的財務風險防范力度

第一，明確財務風險管控的目標。目標相當于一個方向、指標，可用于指引事業(yè)單位財務運行方向。需要注意的是，財務風險管控目標應與單位總體的財務管理目標一致，從而最大限度地保證單位內(nèi)部自身財務的順利運行，確保資金使用效益最大化。

第二，建立和完善財務風險管控制度，著重于風險防范，防患于未然。無論在資金預算編制的階段，還是在資金執(zhí)行的階段，或是對資金使用情況進行評價的階段，都應有相應詳細的規(guī)定。同時，事業(yè)單位應切實遵循內(nèi)部財務風險防范制度，按照規(guī)定的條款執(zhí)行，提高各項財務工作的效率，使財務風險控制在適宜范圍內(nèi)。因此，財務管理人員在制定資金預算報表、資金執(zhí)行報表時，應按照實際狀況填寫，控制每一筆成本費用在預算范圍內(nèi)，規(guī)避理財漏洞，避免資金浪費。比如在不違反相關(guān)行業(yè)會計制度規(guī)定的基礎(chǔ)上，對資產(chǎn)負債表的相關(guān)科目進行增設和合并，如此一來，更加貼切事業(yè)單位權(quán)責發(fā)生制的特性，降低某些突發(fā)狀況帶來的損失。此外，管理者應加大對財務風險管控資金投入，配備相應的人力資源、基礎(chǔ)資源等。

第三，提高財務管理人員的風險防范意識。事業(yè)單位的管理者首先要準確、科學評估和分析單位所處的財務風險環(huán)境、因素等，加強對內(nèi)部潛在風險的管控能力。其次要注重培養(yǎng)財務人員的風險防范和應對能力。事業(yè)單位人力資源管理部門可根據(jù)具體的崗位職能、責任、性質(zhì)對財務人員開展職業(yè)道德教育培訓、財務專業(yè)知識培訓、財務風險防范技能培訓等活動，通過微信公眾號、告示欄等渠道宣傳財務風險防范的必要性和手段，使員工熟練掌握財務風險管控方式，有效識別風險，對出現(xiàn)的風險采取正確的措施去控制，將財務風險管控轉(zhuǎn)變?yōu)槿粘；A(chǔ)工作。

第四，實行財務風險問責制。如果員工因個人過失或故意行為，對單位利益產(chǎn)生不利的影響，或不切實履行應有職責，致使工作秩序混亂，則事業(yè)單位應追究其責任，如此一來，員工才會對自己的所作所為負責，對數(shù)據(jù)信息的完整性、真實性、規(guī)范性負責，才能在根本上防范財務風險。

3.建立和完善事業(yè)單位的財務管理體系

事業(yè)單位要有財務管理和風險管控的意識，使財務管理貫徹于單位的經(jīng)營活動中，提高員工財務管理和風險管控的認知水平，加強各部門溝通、合作，保證財務管理工作的進行。同時，加強對成本的核算，建立嚴格的審批流程，加強資金控制能力。在實際工作過程中，員工應根據(jù)嚴格執(zhí)行規(guī)章制度，避免資產(chǎn)閑置、不合理使用的現(xiàn)象。同時在對外資金投入環(huán)節(jié)中，應按照財務管理制度的要求進行資金的支出，走正規(guī)合法的渠道，避免超額支出的情況，避免外匯投資的不合法情況，降低支付風險，為單位增加收益。事業(yè)單位可把資產(chǎn)管理歸入員工的業(yè)務考核指標當中，從而提高資金管理水平。此外，事業(yè)單位應加強資金核算的有效性，避免閑置資產(chǎn)情況，促進資產(chǎn)資金流動性。

4.通過績效考核來完善風險管控工作

績效評價指標和評價方法是財務績效評價體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此在構(gòu)建財務績效評價體系的過程中，要尤其注重績效評價指標和評價方法的選取。結(jié)合風險管控方面來講，事業(yè)單位應當從評價指標與相關(guān)權(quán)重進行績效考核。在現(xiàn)有的單位績效考核與人員年度考核的基礎(chǔ)上，增加風險管控的相關(guān)指標，例如資產(chǎn)負債率、招采合規(guī)率、成本費用節(jié)約率、專項經(jīng)費使用效果等方面，綜合考慮各類風險對單位的影響，盡量量化行政事業(yè)單位的風險管控工作，使得各類控制措施落到實處，從而真正把好風險管控的最后一個關(guān)口。

四、結(jié)語

事業(yè)單位作為較為特殊的組織，應建立和完善財務監(jiān)督管理制度，加大事業(yè)單位的財務風險防范力度，建立和完善事業(yè)單位的財務管理體系，通過績效考核來完善風險管控工作，使得財務信息真實性和質(zhì)量得到保證，財務風險得到有效的防范，財務管理體系得到完善，風險管控的意義得以體現(xiàn)。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）