煤炭企業(yè)成本管理問題及對策研究

孫全友

【摘要】降本增效是實現(xiàn)煤炭企業(yè)脫困發(fā)展和釋放先進產(chǎn)能，增強核心競爭力的重要途徑。煤炭企業(yè)歷經(jīng)十余年快速粗放發(fā)展，成本居高不下，利潤空間不斷縮小，甚至虧損。隨著國家去產(chǎn)能政策不斷深入，煤炭企業(yè)開始“強身健體”，部分企業(yè)才逐漸實現(xiàn)扭虧脫困。但從長遠發(fā)展分析，煤炭企業(yè)不采取切實的成本管理措施，提質(zhì)增效，盈利空間依然有限。本文在分析煤炭企業(yè)成本管理的重要性基礎(chǔ)上，從成本管理意識、全面預(yù)算、資產(chǎn)管理、人工工效、政策性因素、信息化建設(shè)等方面，深入探討了當(dāng)前煤炭企業(yè)成本管理存在的問題和原因，并針對性的提出了加強煤炭企業(yè)成本管理的對策措施。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè) 成本管理 成本控制

一、引言

煤炭企業(yè)歷經(jīng)十余年快速粗放發(fā)展，成本居高不下，利潤空間不斷縮小，甚至虧損。隨著國家去產(chǎn)能政策不斷深入，煤炭企業(yè)開始“強身健體”，部分企業(yè)才逐漸實現(xiàn)扭虧脫困。但從長遠發(fā)展分析，煤炭企業(yè)不采取切實的成本管理措施，提質(zhì)增效，盈利空間依然有限。當(dāng)前，井工煤礦的成本結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，成本管理的側(cè)重點應(yīng)有所不同，成本的可控和不可控實際上也是相對的，不同的井深、不同的地區(qū)和不同的開采方式成本管理也會存在差異。而如何提高成本管理水平，實現(xiàn)煤炭企業(yè)高發(fā)展質(zhì)量，切實降低成本，增強核心競爭力，成為煤炭企業(yè)當(dāng)務(wù)之急。

二、當(dāng)前煤炭企業(yè)成本管理存在的問題和原因分析

（一）企業(yè)員工成本管理意識差

煤炭企業(yè)普遍存在著成本管理意識淡化，成本管理認(rèn)識存在偏差和局限性，沒有形成全員成本管理意識。實際工作中，普遍存在重視材料費、電費、修理費等部分可控成本管理，而忽視其他成本的情況，更是缺乏完全成本觀念，使得生產(chǎn)與經(jīng)營難以統(tǒng)一。成本管理方法因循守舊，沒有創(chuàng)新和突破，往往造成維持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的資金沉淀在許多不必要的環(huán)節(jié)和作業(yè)上，閑置和浪費時有發(fā)生，導(dǎo)致成本上升，資金周轉(zhuǎn)速度慢，資本增值率和創(chuàng)效水平低。

（二）成本管理廣度和深度淺

成本管理往往側(cè)重于生產(chǎn)環(huán)節(jié)和部分可控成本項目的管控，重心僅放在材料、電費、修理費上，這部分成本只占完全成本的20%-30%左右，而占到完全成本70%以上的成本未做到有效管控，如人工成本、折舊費等，成本管理面窄點少。成本管理沒有價值鏈的概念，更談不上內(nèi)部價值鏈和企業(yè)間的價值鏈分析與應(yīng)用。往往只重視生產(chǎn)過程的控制，特別是采煤、掘進、運輸?shù)拳h(huán)節(jié)的成本控制，而沒有向成本與技術(shù)、成本與安全、成本與質(zhì)量的最佳效益上尋求控制。另外成本管理事后核算多，事中控制和事前控制少，管理措施多，優(yōu)化設(shè)計、新技術(shù)應(yīng)用少，致使成本控制不力，成本與技術(shù)脫節(jié)，沒有很好地發(fā)揮技術(shù)工作在成本控制中的作用。

（三）全面預(yù)算管理基礎(chǔ)差

由于長期的粗放經(jīng)營，大多煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)差，成本費用定額不準(zhǔn)確，預(yù)算指標(biāo)不科學(xué)，執(zhí)行不嚴(yán)格，調(diào)整不及時，考核不到位，導(dǎo)致各項成本費用分?jǐn)偛缓侠?，控制不力，甚至信息失真。煤炭企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)受市場變化、井下地質(zhì)變化、新技術(shù)應(yīng)用、政策調(diào)整等內(nèi)、外部原因影響較大，如果發(fā)生變化不能及時調(diào)整，預(yù)算管理就失去良好的基礎(chǔ)和執(zhí)行性。部分企業(yè)業(yè)績期望值高，預(yù)算指標(biāo)偏離實際，預(yù)算數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算的精確性不夠。受考核影響，可能會隨意調(diào)整成本項目，掩蓋部分超支的真實成本費用，或為用足預(yù)算成本而造成浪費或閑置，對完全成本超支原因不真實反映或不深入分析，對后期執(zhí)行和監(jiān)督考核，以及提升全面預(yù)算管理水平造成不利影響。

（四）固定資產(chǎn)管理效率低

與固定資產(chǎn)相關(guān)的成本項目有折舊費、修理費、資金占用發(fā)生的財務(wù)費用等等，其中折舊費約占完全成本10%-20%，修理費約占完全成本5‰但大多煤炭企業(yè)認(rèn)為折舊費屬于不可控成本，而忽視對它的管理。受工人技術(shù)水平、技術(shù)更新、生產(chǎn)條件變化等因素影響，造成設(shè)備庫存偏多，占用資金和資產(chǎn)閑置;設(shè)備維護不到位，造成損壞和配件消耗大，修理成本上升;待修設(shè)備多，處置閑置資產(chǎn)不及時等，造成設(shè)備使用率低和資金浪費。

（五）全員工效低，人工成本高

煤炭企業(yè)長期以來技術(shù)、設(shè)備、工藝等更新緩慢，自動化落后，人工投入多，傳統(tǒng)的勞動密集性企業(yè)，全員工效基本上在3-5噸/工，全員工效低，人工成本高，占到完全成本的25%-45%。目前我國人口紅利逐漸消失，招工越來越難，特別是煤炭企業(yè)屬于高危、勞動強度大、工作時間長的行業(yè)，更是難以招到熟練的技術(shù)工，和高素質(zhì)人才，加上員工流失率高，職工隊伍不穩(wěn)定，直接影響著煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)和經(jīng)濟效益。煤炭企業(yè)為了解決用工荒，采取降低用工標(biāo)準(zhǔn)，提高工資福利待遇等措施來滿足用工需求和穩(wěn)定職工隊伍，導(dǎo)致全員工效不斷降低，人工成本不斷升高。

（六）政策性因素不確定

隨著國家對節(jié)能環(huán)保和安全生產(chǎn)的重視，以及對農(nóng)民權(quán)益和土地的保護，無疑會增加煤炭企業(yè)在環(huán)保治理、安全生產(chǎn)、征遷賠償?shù)确矫娴牟淮_定性，侵蝕企業(yè)利潤，特別是環(huán)保治理，拆遷和塌陷賠償成本。原有的環(huán)保設(shè)施和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)可能不滿足環(huán)保治理、安全生產(chǎn)的要求，在污水達標(biāo)排放、矸石山環(huán)境治理、揚塵治理、采煤沉陷區(qū)治理、廢油等?；诽幹茫话愎虖U的處理等方面，都會給煤炭企業(yè)帶來嚴(yán)重的成本負擔(dān)或重大損失。

（七）信息化資源融合度不高

大多煤炭企業(yè)信息化建設(shè)較為落后，財務(wù)系統(tǒng)、人力資源、預(yù)算系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等軟件功能單一，互不兼容。信息化建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃、設(shè)計、實施，未能充分整合資源，甚至造成重復(fù)建設(shè)、低效無效，沒有建成一套互相兼容，資源共享，以及各系統(tǒng)之間自動化處理控制的成本管理體系。

三、加強煤炭企業(yè)成本管理的對策

（一）增強成本管理意識，加強完全成本的管控力度

從企業(yè)的經(jīng)營活動、管理措施以及戰(zhàn)略抉擇等方面以企業(yè)價值最大化為最終目標(biāo)，樹立“完全成本”觀念，應(yīng)用先進的成本管理方法，加強企業(yè)價值鏈分析與應(yīng)用，降低或減少非增值作業(yè)成本，實施全員、全過程、全方位的成本管理。既要關(guān)注煤炭生產(chǎn)成本，也要從設(shè)計、技術(shù)方案、生產(chǎn)工藝優(yōu)化等源頭進行控制，打破可控成本與非可控成本界限，真正推行成本價值鏈管理，提高全員成本管理意識。

（二）依托管理和技術(shù)創(chuàng)新，打開成本管理的深度和廣度

引進先進管理和技術(shù)，加大科研投入，在設(shè)計上融入成本理念，將成本與技術(shù)、成本與安全、成本與質(zhì)量相結(jié)合，在企業(yè)價值鏈上創(chuàng)新和突破，不斷尋求解決制約煤炭企業(yè)發(fā)展和影響效益的瓶徑問題。煤炭企業(yè)因產(chǎn)品單一，外部市場環(huán)境，內(nèi)部復(fù)雜的地質(zhì)條件，能否有效解決深井支護、優(yōu)化采區(qū)布置、完善施工措施等，都會對成本管理造成重要影響，不能只關(guān)注部分可控成本或生產(chǎn)環(huán)節(jié)，必須加大技術(shù)經(jīng)濟一體化，從完全成本的角度，通過企業(yè)價值鏈，重新認(rèn)識成本，切實打開成本管理的深度和廣度。

（三）加強全面預(yù)算管理，提升成本管理能力

實行精細化的全面預(yù)算管理，推行全過程、全員管理。及時根據(jù)最新組織機構(gòu)、生產(chǎn)藝術(shù)、新設(shè)備等實際情況調(diào)整和修改各類定額，保持定額符合實際，科學(xué)合理。預(yù)算指標(biāo)批準(zhǔn)后層層分解，落實到具體部門和個人，確保各項預(yù)算指標(biāo)不落空。建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機制，關(guān)注控制重點，遵循預(yù)算控制原則，合理應(yīng)用全面預(yù)算控制方式，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行與控制體系，建立完善的預(yù)算考核體系，預(yù)算完成情況與部門和個人績效掛鉤，使預(yù)算真正成為組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)、經(jīng)營活動的基本依據(jù)，以及拓展成本管理廣度和深度的關(guān)鍵抓手。

（四）固定資產(chǎn)統(tǒng)管統(tǒng)籌，提高使用效率

充分挖掘固定資產(chǎn)潛能，盤活存量，保值增值。推行統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一選型、統(tǒng)一儲備、統(tǒng)一維修、統(tǒng)一調(diào)劑、統(tǒng)一處置的管理理念，發(fā)揮集團優(yōu)勢。實行“誰使用，誰付費”的原則。提高設(shè)備維修能力，加大自修力度，降低使用成本。加強對固定資產(chǎn)的完好率、待修率、事故率、庫存量等指標(biāo)考核，減少資產(chǎn)的閑置和積壓現(xiàn)象，及時處置積壓和無效資產(chǎn)，切實提高資產(chǎn)的管理水平和使用效率。從而盤活資產(chǎn)，減少資金占用，降低折舊費，有效降低配件消耗和修理費，變不可控為可控，持續(xù)提升創(chuàng)效能力和盈利水平。

（五）推動礦井自動化建設(shè)，實現(xiàn)效率提升降成本

煤炭企業(yè)的自動化是未來的發(fā)展方向和必走之路。必須通過生產(chǎn)機械的單機自動化、礦井提升自動化、生產(chǎn)過程綜合自動化、采煤工作面自動化，逐步對礦井進行總體綜合控制，以實現(xiàn)整個礦井的最佳運行。通過礦井自動化建設(shè)，最終要實現(xiàn)設(shè)備最優(yōu)，效率一流。效率主要體現(xiàn)在組織機構(gòu)的優(yōu)化、人工的優(yōu)化、設(shè)備效能的優(yōu)化。推動礦井自動化是破解工效低和降低人工成本的有效辦法，是煤炭企業(yè)生存之道。同時加大對職工培訓(xùn)，提高職工技能，使其達到礦井自動化建設(shè)要求的水平。

（六）加強政策研究，有效控制政策性或本

近十年煤炭企業(yè)經(jīng)歷了快速發(fā)展、產(chǎn)能過剩，到復(fù)蘇的階段，國家關(guān)于煤炭企業(yè)的相關(guān)政策也隨著市場的變化不斷調(diào)整。在煤炭化解過剩產(chǎn)能，釋放先進產(chǎn)能，抑制煤價過快增長，治理污染和環(huán)境保護，依法安全生產(chǎn)等方面，國家不斷出臺新的政策，未來受政策性影響成本會不斷增加。煤炭企業(yè)應(yīng)積極研究政策，科學(xué)合理地預(yù)測，避免應(yīng)對不及時、考慮不充分，造成企業(yè)被動或違規(guī)，必須超前謀劃和控制，一方面爭取支持，享受政策紅利，一方面做好成本預(yù)測，保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（七）利用信息化建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)的成本管理體系

整合改造現(xiàn)有資源，重組業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化管理流程，打造一套科學(xué)先進的、不斷提升的管理體系，實現(xiàn)各系統(tǒng)的互相兼容，減少人工勞動和干預(yù)，降低差錯率，實現(xiàn)各業(yè)務(wù)自動高效高速處理，成本管理實現(xiàn)從源頭控制，過程管理，到事后考核、分析、應(yīng)用、提升的全過程管理。

四、結(jié)論

煤炭企業(yè)長期以來為中國經(jīng)濟發(fā)展做出了重要貢獻，可以預(yù)見未來20年還將是中國能源結(jié)構(gòu)中重要的一員。而煤炭企業(yè)也經(jīng)歷了從小到大，從粗放型發(fā)展到精細化發(fā)展，從勞動密集型逐漸向技術(shù)密集型、自動化方向發(fā)展。隨著科技發(fā)展，煤礦企業(yè)再單純依靠傳統(tǒng)的搶資源、爭產(chǎn)量，上勞動力的粗放發(fā)展模式，將難以為繼。煤炭企業(yè)在成本管理方面存在的問題，反映出在傳統(tǒng)和發(fā)展過程中還需完善和提高的地方，改變以往的成本管理模式，依托科技進步和信息化建設(shè)，不斷創(chuàng)新成本管理，采取合理的成本應(yīng)對措施，必將為煤炭企業(yè)未來發(fā)展提供充足的動力，增加核心競爭力。