周鋮鋮

摘要：資金是一個企業(yè)能夠開展生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務及確保日常開支的重要保障，一旦資金出現(xiàn)短缺、流動能力下降則直接影響著企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，資金管理在企業(yè)財務管理中具有舉足輕重的作用。而目前，多數(shù)企業(yè)未能樹立起正確的資金管理觀念，導致資金管理存在諸多風險。本文通過對企業(yè)資金管理風險進行分析的基礎上，提出進一步防范企業(yè)資金風險的控制措施。

關鍵詞：資金管理;風險;控制措施

中圖分類號：F275.1

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2019）010-0201-02

在企業(yè)的各項管理活動中，資金管理是企業(yè)科學管理的重要內(nèi)容。資金管理始終是一項值得高度重視的、高流動性的資產(chǎn)，因此資金管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容。企業(yè)要在市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟，只有抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才有可能從根本上提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

一、企業(yè)資金管理中存在的風險

（一）資金支出未經(jīng)適當?shù)氖跈鄬徟?/p>

資金支出的授權審批程序在一些規(guī)模較大的企業(yè)中執(zhí)行很到位，而一些中小企業(yè)中，領導則未能制定科學的授權審批機制，或者雖然制定了制度，但由于領導重視不夠，仍存在企業(yè)領導“一支筆”獨大的現(xiàn)象，為個別工作人員侵占、浪費企業(yè)資金提供了土壤。同時，在一些董事會或股東會之中，由于企業(yè)未能針對各個職能部門、領導職位制定相應的審批權限，造成企業(yè)在資金支出過程中受到不同等級領導的授權，資金支出存在混亂。

（二）資金收支流程不清晰

企業(yè)內(nèi)部不同部門的職權與管理架構存在較大的區(qū)別，財務管理制度如果泛泛對資金收支流程進行規(guī)定，將導致不同部門在執(zhí)行資金管理制度中存在差異。首先，企業(yè)各個部門的職責范圍不明確，尤其是財務部門，權責劃分不清晰，經(jīng)常出現(xiàn)有問題無法確定責任人的情形;其次，企業(yè)具體業(yè)務表述不詳，資金支付業(yè)務流程混亂，各個級別的部門領導在審批中的具體權限未能明確規(guī)定，導致企業(yè)在資金收支中存在越權現(xiàn)象。

（三）資金預算管理不規(guī)范

首先，個別企業(yè)在編制資金預算時未能按照零基預算原則編制，存在將項目支出砍塊、打包編制的問題，不利于企業(yè)資金預算管理水平的提高及給企業(yè)資金造成嚴重的浪費。其次，不能與時俱進，嚴重脫離現(xiàn)代經(jīng)濟的軌道。如果當企業(yè)的銷售量與成本價格等因素發(fā)生較大變動時，資金的收入與支付就會出現(xiàn)不匹配的現(xiàn)象，這樣就嚴重增加了資金調(diào)控與支付的風險。再次，企業(yè)在編制完資金收支預算后，未能指派專人對各部門資金管理實施情況進行監(jiān)督，未能將資金預算執(zhí)行情況作為考核部門與干部業(yè)績的重要指標，造成企業(yè)制定的資金預算指標形同虛設，增加了企業(yè)資金管理的風險。

（四）未能設定科學的現(xiàn)金保有量

首先，個別企業(yè)未能對資金支付的原始憑證進行認真的審核，財務人員只根據(jù)帶有領導簽字的資金支付審批表就將費用支出報銷，未能對原始憑證在合法性、金額正確性、日期的適用性等方面進行審核，造成企業(yè)資金會計基礎核算的混亂。其次，目前，一些公司為便于資金的收支管理，實行收支兩條線管理，每天的收入進賬全部進入收入戶，在固定的時間集團會上收這部分資金;雖然個別企業(yè)集團實施了資金統(tǒng)一管理模式，促使集團下屬各單位將每一筆資金收入全部上繳到集團指定賬號，資金的每筆支出則全部由集團審批，但這種管理模式不利于下屬單位發(fā)揮主觀能動性，有時還會延誤投資的獲利時機。

（五）企業(yè)管理層法律意識有待提高

個別企業(yè)管理層、財務人員法律意識有待提高，表現(xiàn)在資金管理中為，個別經(jīng)辦人員未能取得資金支出的相關合法合同、發(fā)票等依據(jù)，加之，一些企業(yè)沒有設立專門的法律風險防范崗位，所以使得這些企業(yè)在進行付款環(huán)節(jié)之前沒有部門或崗位對相關業(yè)務進行審核與監(jiān)督，增加了企業(yè)資金支付的風險。

二、控制企業(yè)資金管理風險的有效措施

（一）建立科學的資金支付審批流程

企業(yè)應根據(jù)各部門的不同職責及管理形式，制定具有針對性的資金審批流程，明確各部門及領導、職工在資金審批流程的具體職責，特別是明確不同級別的領導所具有的審批權限與審批限額。同時，財務部門應以流程圖、制度的形式明確每名財務人員在資金支付流程中的具體崗位分工，特別是通過不相容崗位分離制度降低企業(yè)財務人員侵占資金的風險，從制度上杜絕工作人員貪污舞弊行為的發(fā)生。

（二）細化企業(yè)資金收支管理流程

企業(yè)在制定資金收支流程前，應詳細對本單位管理層組織架構及各項制度進行了解，認真查找資金管理中的關鍵風險崗位，針對風險崗位制定相應的防范措施，避免違規(guī)審批、越權審批的現(xiàn)象的發(fā)生。項目資金支付必須先由項目組或經(jīng)辦部門提出申請，根據(jù)合同、項目進度、項目預算向公司填寫“項目資金支付會簽、審批表”，提出紙質(zhì)申請。在職工報銷費用時，先由經(jīng)辦人填寫資金支付申請單據(jù)，交由部門領導及具有相應權限審批人進行審批，然后將申請單交由財務人員對原始憑證內(nèi)容、金額、發(fā)票抬頭等內(nèi)容進行審核，審核通過后方可繼續(xù)辦理資金支付。

（三）不斷提高企業(yè)資金預算管理水平

首先，各部門應根據(jù)下一年生產(chǎn)、銷售任務合理制定資金需要量，并向財務部門提交本部門資金預算，這些計劃的執(zhí)行不能游離于企業(yè)的監(jiān)督之外，而是要有專門的部門和人員對其進行監(jiān)督和分析，以及時發(fā)現(xiàn)問題，并定期或不定期的提交分析報告，以此發(fā)揮資金預算管理的管控與規(guī)范作用，合理降低企業(yè)資金風險。其次，為了確保資金預算等管理工作的開展，企業(yè)應在內(nèi)部建立資金預算管理考核機制，對在資金預算管理中能夠出色完成任務的部門、職工給予物質(zhì)、精神方面的獎勵，調(diào)動其參與資金預算管理的積極性，促使企業(yè)職工不斷為提升資金管理效率出謀劃策。

（四）加大對企業(yè)資金管理的監(jiān)管力度

企業(yè)若想真正發(fā)揮資金管理作用、降低資金風險，就應該在內(nèi)部實行嚴格的資金監(jiān)管機制。首先，企業(yè)應根據(jù)自身資金管理特點與管理需要，建立資金監(jiān)管相關制度，并指定財務部門或內(nèi)審部門專門負責資金監(jiān)管工作，保證企業(yè)資金會計核算的規(guī)范性及資金管理工作的健康、有序開展。定期對核算、資金收支流程等內(nèi)容進行審計，及時將審計中發(fā)現(xiàn)的問題向管理層進行匯報，并督促各部門認真整改。其次，資金監(jiān)管不能只停留在日常經(jīng)費開支中，也不能只在資金支付后進行事后監(jiān)管，應該對一些投資項目在資金撥付前，就項目的可行性進行調(diào)研、論證，并在投資項目實施過程中進行嚴格的資金監(jiān)管，保證資金使用效率的發(fā)揮，并在規(guī)定時間內(nèi)向企業(yè)內(nèi)部的財務部門報送下個月的資金使用計劃以及當月實際資金使用總結，從而更好的發(fā)揮出監(jiān)管部門的作用，最終實現(xiàn)提升企業(yè)整體競爭能力的目標。

（五）增強企業(yè)管理層資金管理風險防范意識

首先，企業(yè)管理層應帶頭重視資金管理工作，不斷提高部門、職工的資金管理風險防范意識。其次，隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，企業(yè)在激烈的市場競爭中為了生存與發(fā)展，不得不通過增加相關內(nèi)部管理成本，以降低企業(yè)經(jīng)營與財務風險。特別是對于一些小規(guī)模企業(yè)，由于其資金保有量有限，一旦出現(xiàn)資金短缺，很難從金融市場籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金，則極易造成生存危機，企業(yè)只能通過建立相關資金管理風險制度以抵消、降低資金方面所帶來的風險。其次，企業(yè)管理層應轉(zhuǎn)變財務管理理念，實現(xiàn)核算型會計向管理型會計的轉(zhuǎn)變，從財務風險防范、財務報表分析、預算編制管理等方面為管理層提供更多參考依據(jù)，并做到在對資金進行管理時要有效的了解項目所用資金可能存在的風險，從而提前采取相關的資金風險防范舉措，更好的提升企業(yè)資金管理水平，將其潛在的風險因素降至最低。因此，企業(yè)提高資金管理水平的首要任務是促使領導、部門、職工樹立正確的資金管理風險防范意識。

總之，資金是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)，它的流動性與安全性直接關系到企業(yè)的生死存亡，對資金的管理則具有較高的風險，企業(yè)應不斷強化資金管理防范風險的能力，確保企業(yè)資金的流暢運行及安全使用。

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