段雪雪

[摘要]本文將以寒假審計(jì)實(shí)習(xí)為背景，基于項(xiàng)目管理視角淺議審計(jì)項(xiàng)目管理流程，并對(duì)實(shí)習(xí)過程中的一些項(xiàng)目管理行為提出自己的看法與建議。

[關(guān)鍵詞]審計(jì) 項(xiàng)目管理

一、引言

寒假期間，我于某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了為期40天的寒假實(shí)習(xí)。實(shí)習(xí)期間，我們項(xiàng)目組先后對(duì)JL銀行S分行、JL銀行D分行、松原JL房地產(chǎn)以及JL省混凝土有限公司開展了審計(jì)業(yè)務(wù)，我們組一行五人：一名項(xiàng)目經(jīng)理，一名項(xiàng)目經(jīng)理助理以及三名審計(jì)實(shí)習(xí)生。項(xiàng)目經(jīng)理主要負(fù)責(zé)計(jì)劃的制定、任務(wù)的分配、與被審計(jì)單位的溝通協(xié)調(diào)以及對(duì)我們整理的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析、出具審計(jì)報(bào)告等，項(xiàng)目經(jīng)理助理則完成項(xiàng)目經(jīng)理布置的任務(wù)，資料的搜集與整理等。我們實(shí)習(xí)生則主要負(fù)責(zé)完成項(xiàng)目經(jīng)理布置的任務(wù)中較為零碎與簡(jiǎn)單的工作。隨著實(shí)習(xí)天數(shù)的增加，體會(huì)到良好的項(xiàng)目管理在提高審計(jì)項(xiàng)目工作效率，降低審計(jì)項(xiàng)目工作成本和風(fēng)險(xiǎn)方面作用顯著。

二、審計(jì)與項(xiàng)目管理

何為審計(jì)？審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)構(gòu)依照法律、準(zhǔn)則對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。一般將審計(jì)分為內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三個(gè)模塊。社會(huì)審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托、獨(dú)立執(zhí)業(yè)、有償為社會(huì)提供專業(yè)服務(wù)的活動(dòng)。

項(xiàng)目一般是獨(dú)特的，有具體的可交付成果和完成日期，項(xiàng)目管理協(xié)會(huì)將項(xiàng)目定義為：“為完成某一獨(dú)特的產(chǎn)品或服務(wù)所做的一次性努力”。不同于從事一般管理的伙伴，項(xiàng)目經(jīng)理有完成一個(gè)項(xiàng)目的責(zé)任，但卻很少有或沒有調(diào)度職能部門中其他所需資源的行政權(quán)力。為了獲得這些資源，項(xiàng)目經(jīng)理必須擅長(zhǎng)贏一贏談判。

審計(jì)作為一個(gè)以項(xiàng)目形式開展的職業(yè)，符合項(xiàng)目以及項(xiàng)目管理的特征。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于審計(jì)報(bào)告的發(fā)表日期有嚴(yán)格的時(shí)間限制，因此審計(jì)工作需在該日期之前完成。可以將審計(jì)項(xiàng)目簡(jiǎn)單的定義為了發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告所做的一次性的努力。此外由于項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的審計(jì)工作一般在被審計(jì)單位進(jìn)行，雖然項(xiàng)目經(jīng)理背負(fù)著較大的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)，然而并沒有行政權(quán)力，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門的溝通追求的也是雙方互贏。

三、項(xiàng)目管理視角下對(duì)審計(jì)項(xiàng)目流程進(jìn)行梳理

（一）計(jì)劃過程

由于JL銀行S分行和D分行屬于該所的老客戶，則省略了對(duì)基本背景信息了解的啟動(dòng)過程。

當(dāng)確定承接該客戶之后，首先需要簽業(yè)務(wù)約定書和管理層聲明書，通過管理層聲明書的簽訂，確定了客戶的責(zé)任。業(yè)務(wù)約定書則商定了項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任與審計(jì)費(fèi)用等細(xì)節(jié)。之后便會(huì)與被審計(jì)單位協(xié)商現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的日期，確定日期之后，則會(huì)通知事務(wù)所，同時(shí)安排相關(guān)人員，組成項(xiàng)目組。在寒假實(shí)習(xí)正式開始之前，我們項(xiàng)目組于12月末通過會(huì)議確定了1月3號(hào)出發(fā)，在JL銀行S分行工作7天左右，之后直接從S分行出發(fā)前往D分行，預(yù)估在D分行需要7～8天左右。同時(shí)項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)不同會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)將任務(wù)依照個(gè)人能力分配到個(gè)人。

（二）執(zhí)行過程

到達(dá)被審計(jì)單位之后，在財(cái)務(wù)部門提供的資料的基礎(chǔ)之上，我們便可以開始自己的工作，工作的主要內(nèi)容便是通過分別分析各個(gè)會(huì)計(jì)科目來確定該單位最終財(cái)務(wù)報(bào)表上面的數(shù)字是否真實(shí)準(zhǔn)確，并通過分析該單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來提出合理建議。審計(jì)的最終成果是通過分析工作底稿等相關(guān)信息，出具審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)一般分為忙季和淡季，因?yàn)橐话愎镜呢?cái)務(wù)報(bào)表出具日期為來年四月份之前，因此審計(jì)工作一般是從本年末開始準(zhǔn)備，在一月份到四月份之間連續(xù)對(duì)不同單位進(jìn)行審計(jì)，在此期間，時(shí)間便是最寶貴的資源。在實(shí)習(xí)期間，項(xiàng)目經(jīng)理會(huì)在當(dāng)天工作結(jié)束時(shí)分別詢問工作進(jìn)度，以此來控制工作進(jìn)度。

（三）結(jié)束過程

在一個(gè)被審計(jì)單位工作快要結(jié)束時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理就會(huì)通過組織召開非正式會(huì)議，來確定項(xiàng)目組成員完成的工作和未完成的工作，同時(shí)區(qū)分出哪些工作無法完成是因?yàn)楸粚徲?jì)單位提供的資料不齊等原因，并記錄下來。理順之后，便將被審計(jì)單位需要提供的資料以word文檔發(fā)送給該單位財(cái)務(wù)經(jīng)理，以便在期后能提供。之后便收拾前往下一個(gè)目的地。

四、在實(shí)習(xí)中發(fā)現(xiàn)的問題及建議

（一）清晰地風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)程控制

審計(jì)項(xiàng)目目前仍是以項(xiàng)目經(jīng)理的經(jīng)驗(yàn)管理為主，并且項(xiàng)目進(jìn)展集中反映到項(xiàng)目經(jīng)理一人中，這種情況容易使項(xiàng)目組成員缺失參與感，同時(shí)也不容易有成就感。我認(rèn)為可以項(xiàng)目開始之前可以根據(jù)計(jì)劃制定MSP或者甘特圖將工作任務(wù)合理均勻的分配到工作時(shí)間中，并在每天結(jié)束工作時(shí)在完成工作處做上明顯的標(biāo)志，并對(duì)目前進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行對(duì)比，通過對(duì)比是否保持一致來分析異常原因，從而考慮是否對(duì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整或者對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行談話亦或是任務(wù)的調(diào)動(dòng)，從而確保更好更快更清晰的完成審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)。

（二）高效的溝通管理

審計(jì)項(xiàng)目的工作進(jìn)度與被審計(jì)單位的配合程度也有很大的關(guān)系，不同單位的會(huì)計(jì)處理有很大的差異，部分審計(jì)問題是因?yàn)閷徲?jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)處理不熟悉、不清楚造成的，因此及時(shí)與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員溝通能極大提高審計(jì)效率，同時(shí)項(xiàng)目談判不應(yīng)位于查與被查的角色，而應(yīng)做到贏一贏談判，在為單位提出更好管理意見的同時(shí)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)雙方更好的合作。此外，審計(jì)的大多數(shù)工作也是建立在被審計(jì)單位提供的資料的基礎(chǔ)之上才能開展。在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展如此迅速的今天，如果在進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)工作之前，將對(duì)方所需準(zhǔn)備資料先提供給被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理，或許能更快的完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。

五、總結(jié)

本文從項(xiàng)目管理視角出發(fā)，通過梳理審計(jì)項(xiàng)目流程，在對(duì)寒假實(shí)習(xí)進(jìn)行回顧和總結(jié)的基礎(chǔ)之上，同時(shí)也結(jié)合項(xiàng)目管理相關(guān)知識(shí)，針對(duì)實(shí)習(xí)期間在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中存在的一些問題，提出自己的建議。