王倩

[摘 要]在經(jīng)濟(jì)與社會(huì)全面發(fā)展的推動(dòng)下，我國(guó)的各項(xiàng)事業(yè)都有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，相關(guān)企業(yè)抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)規(guī)模的增長(zhǎng)與市場(chǎng)的拓展。內(nèi)部審計(jì)工作作為日常工作中重要的組成部分之一，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的有效開(kāi)展有利于管理者更好地了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的進(jìn)一步完善，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的良性發(fā)展具有積極的意義。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)會(huì)計(jì)工作;內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;監(jiān)管體系

[中圖分類號(hào)]F279.23

1 前 言

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展水平的不斷提升，各項(xiàng)事業(yè)均表現(xiàn)出良好的發(fā)展勢(shì)頭，從而有效推動(dòng)了廣大企業(yè)的健康發(fā)展。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，作為企業(yè)日常工作的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展有利于幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更好地對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了解，從而加強(qiáng)戰(zhàn)略計(jì)劃的科學(xué)性。然而，在實(shí)際工作中，由于財(cái)務(wù)工作多數(shù)需要人為進(jìn)行處理，因此，不可避免地會(huì)存在一定的工作紕漏，從而影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。為了有效地解決這一問(wèn)題，從而有效規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)積極推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。相關(guān)研究顯示，現(xiàn)階段我國(guó)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中仍然存在一定的問(wèn)題，其主要集中在審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、審計(jì)人員專業(yè)能力較低以及審計(jì)制度與控制體系有待完善。針對(duì)這種情況，為了有效強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力，應(yīng)通過(guò)確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、強(qiáng)化相關(guān)人員專業(yè)能力水平以及健全相應(yīng)監(jiān)管制度等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)問(wèn)題的解決與處理，從而為企業(yè)的良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

2.1 內(nèi)部審計(jì)工作的概念

從含義上來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一種建立于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)檢查活動(dòng)，其主要用于為企業(yè)的管理部門(mén)進(jìn)行服務(wù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況具有檢查、評(píng)價(jià)以及監(jiān)督的作用。在工作開(kāi)展的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中的工作人員應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律規(guī)定與制定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)完成相應(yīng)的財(cái)務(wù)檢查、審核以及評(píng)價(jià)等工作。同時(shí)，根據(jù)審計(jì)的相關(guān)結(jié)果，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況進(jìn)行匯總，便于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的明朗化，有利于決策層根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行下一階段的戰(zhàn)略部署工作。

2.2 內(nèi)部審計(jì)工作的作用

對(duì)于企業(yè)而言，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)管理工作，從而有效實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與應(yīng)對(duì)，因此，對(duì)于企業(yè)管理者而言，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。同時(shí)，從會(huì)計(jì)工作的角度來(lái)說(shuō)，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有利于更加客觀地對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而為其未來(lái)的工作進(jìn)行有效指導(dǎo)。此外，就企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作而言，內(nèi)部審計(jì)工作有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)工作模式與流程的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)作，從而降低企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)與投資風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)總體工作質(zhì)量。

3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

3.1 審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

從歷史發(fā)展的角度來(lái)看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)于改革開(kāi)放時(shí)期，其最初源于國(guó)家對(duì)于企業(yè)管理提出的相關(guān)規(guī)定，存在一定的行政特征。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展時(shí)間相對(duì)較短，缺乏完善的體系作為支撐。相關(guān)調(diào)查顯示，就現(xiàn)階段來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)情況相對(duì)不足，僅有一些大規(guī)模的企業(yè)與事業(yè)單位按照要求設(shè)立了相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，而絕大多數(shù)中小型企業(yè)為了降低運(yùn)行成本，選擇了與紀(jì)檢委和檢察署等部門(mén)進(jìn)行合作，利用其資源進(jìn)行審計(jì)工作[1]。在審計(jì)工作中，由于相關(guān)部門(mén)對(duì)于企業(yè)的了解程度相對(duì)較少，審計(jì)工作開(kāi)展的依據(jù)也是以企業(yè)匯報(bào)的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，因此，很容易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性與科學(xué)性受到影響。此外，就現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，大部分審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系過(guò)于緊密，因此導(dǎo)致了審計(jì)機(jī)構(gòu)在工作中的限制相對(duì)較多，缺乏工作獨(dú)立性，從而對(duì)相關(guān)工作的開(kāi)展造成了不利的影響。

3.2 審計(jì)人員專業(yè)能力不足

作為審計(jì)工作的主要實(shí)施者，審計(jì)工作人員的專業(yè)能力水平與個(gè)人素養(yǎng)對(duì)于審計(jì)工作的結(jié)果具有決定性的影響，因此，為了有效促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作水平的提升，應(yīng)積極強(qiáng)化審計(jì)人員團(tuán)隊(duì)的工作態(tài)度。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中，審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)相對(duì)較低，對(duì)于財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)較為薄弱，從而對(duì)審計(jì)工作的發(fā)展與完善造成了一定的阻礙。就實(shí)際工作而言，由于審計(jì)工作的專業(yè)能力水平相對(duì)較低，導(dǎo)致了審計(jì)工作主要以基礎(chǔ)賬目審計(jì)、基礎(chǔ)制度審計(jì)以及現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)審計(jì)為主，不利于審計(jì)工作的細(xì)化，同時(shí)可能導(dǎo)致漏審情況的出現(xiàn)，為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)埋下了隱患。另外，由于審計(jì)工作人員的素質(zhì)相對(duì)較低，對(duì)于審計(jì)工作缺乏足夠的了解，缺乏良好的責(zé)任意識(shí)與使命感，因此在審計(jì)工作中往往難以嚴(yán)格遵守審計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定，從而導(dǎo)致審計(jì)工作的結(jié)果出現(xiàn)錯(cuò)誤與失真的情況，喪失了其實(shí)際意義。

3.3 審計(jì)管理制度不健全

在制度上，現(xiàn)階段我國(guó)審計(jì)工作存在的問(wèn)題主要包括審計(jì)制度不健全以及審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)有待完善兩個(gè)方面的問(wèn)題。其中，在審計(jì)制度上，我國(guó)多數(shù)企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)制度存在不健全的現(xiàn)象，對(duì)于審計(jì)工作的具體內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)缺乏詳細(xì)描述，從而不利于審計(jì)工作人員在具體工作中根據(jù)規(guī)定進(jìn)行工作的有效開(kāi)展，造成了審計(jì)結(jié)果缺乏保障[2]。另外，從審計(jì)質(zhì)量管理系統(tǒng)方面來(lái)看，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)中對(duì)于該項(xiàng)工作的重視程度相對(duì)較低，多數(shù)企業(yè)管理者通常只要求審計(jì)部門(mén)提供最終的審計(jì)結(jié)果并將其整理成便于閱讀的報(bào)告形式，最大限度地減少自身在閱讀審計(jì)工作報(bào)告中所需的時(shí)間，以便更好地將精力投入產(chǎn)品的生產(chǎn)與市場(chǎng)推廣等工作中。然而，這種觀念的存在，直接造成了對(duì)于審計(jì)工作流程的弱化，導(dǎo)致審計(jì)工作人員在工作開(kāi)展的過(guò)程中具有較大的隨意性，主要工作完全按照自身經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行，從而忽略了制度的有效落實(shí)，最終造成了財(cái)務(wù)工作重大漏報(bào)與錯(cuò)報(bào)情況出現(xiàn)概率的上升。

3.4 審計(jì)技術(shù)具有局限性

從技術(shù)角度來(lái)看，我國(guó)企業(yè)審計(jì)部門(mén)所采用的審計(jì)模式相對(duì)較為落后，對(duì)于先進(jìn)審計(jì)取證技術(shù)與方法的引進(jìn)力度相對(duì)較小，從而造成了審計(jì)工作的效率存在較低的情況。在技術(shù)形式上，我國(guó)當(dāng)前采用的內(nèi)部審計(jì)手段主要是手工審計(jì)為主，并沒(méi)有有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)以及云計(jì)算技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)的融合，從而增加了工作人員用于數(shù)據(jù)計(jì)算的工作量，在延長(zhǎng)了審計(jì)工作時(shí)間的同時(shí)，加大了審計(jì)工作的難度與復(fù)雜性，為數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的出現(xiàn)埋下了隱患。同時(shí)，由于審計(jì)工作時(shí)間的延長(zhǎng)，往往導(dǎo)致審計(jì)工作失去了原有的時(shí)效性價(jià)值，不利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃的有效制度，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了一定的阻礙。

4 審計(jì)工作優(yōu)化解決方案

4.1 確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

作為審計(jì)部門(mén)而言，有效確保其在企業(yè)中具有獨(dú)立性，有利于規(guī)避審計(jì)工作中其他部門(mén)對(duì)于審計(jì)工作所造成的不良影響，從而推動(dòng)審計(jì)結(jié)果真實(shí)性與準(zhǔn)確性的提升，使其可以更好地對(duì)企業(yè)發(fā)展的真實(shí)情況進(jìn)行反映。針對(duì)這一問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)做好獨(dú)立審計(jì)資源的建設(shè)與整合工作，為審計(jì)工作的開(kāi)展創(chuàng)建一個(gè)良好的工作環(huán)境。對(duì)于審計(jì)部門(mén)人員的選拔，應(yīng)確保人員職務(wù)的專職性，避免其存在兼任其他部門(mén)管理職務(wù)的情況，從而有效保障審計(jì)工作的公正性。針對(duì)審計(jì)工作中常見(jiàn)的被審計(jì)人員不配合以及惡意提供虛假數(shù)據(jù)的情況，企業(yè)應(yīng)有效地提升審計(jì)人員的職權(quán)，通過(guò)權(quán)力賦予的方式，有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作人員對(duì)于其他部門(mén)的有效管理，以便促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

4.2 加強(qiáng)審計(jì)人員的技能培訓(xùn)

在審計(jì)工作中，為了有效推動(dòng)審計(jì)工作水平的提升，應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力與綜合素養(yǎng)。針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)大多數(shù)企業(yè)中存在的審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低的情況，企業(yè)應(yīng)積極開(kāi)展審計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作力度，從而有效增強(qiáng)其知識(shí)儲(chǔ)備，以便實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作效果的提升[3]。同時(shí)，在培訓(xùn)過(guò)程中，還應(yīng)對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展相應(yīng)的思想教育工作，引導(dǎo)其更加深刻地認(rèn)識(shí)到自己所肩負(fù)的責(zé)任與使命，以便其在實(shí)際工作中可以自覺(jué)提升工作的積極性與負(fù)責(zé)程度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的有效優(yōu)化。

4.3 完善相應(yīng)的審計(jì)制度

在制度層面上，企業(yè)應(yīng)從推動(dòng)審計(jì)制度的進(jìn)一步健全與促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)系統(tǒng)的完善兩個(gè)方面進(jìn)行工作的開(kāi)展。在審計(jì)制度方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)制度的信息化建設(shè)，通過(guò)數(shù)據(jù)信息錄入的方式，幫助審計(jì)人員更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)于信息的掌握程度，確保審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)開(kāi)展，有效減少貪污腐敗、徇私舞弊等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。在審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)系統(tǒng)方面，企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作進(jìn)行持續(xù)的完善與補(bǔ)充，以便實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的科學(xué)性與客觀性。此外，在管理制度方面，還應(yīng)積極對(duì)審計(jì)部門(mén)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并預(yù)先制定相應(yīng)的解決方案，以便實(shí)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)的有效解決，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)造成的不良影響。

4.4 加強(qiáng)新型技術(shù)的引入力度

在審計(jì)工作中，為了有效促進(jìn)審計(jì)人員工作效率的提升，應(yīng)積極引入先進(jìn)技術(shù)，有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作與信息技術(shù)的結(jié)合，提升審計(jì)工作的效率與準(zhǔn)確性。同時(shí)，在審計(jì)工作中，應(yīng)引導(dǎo)審計(jì)工作人員有效掌握相關(guān)技術(shù)，及時(shí)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)，從而實(shí)現(xiàn)階段式的數(shù)據(jù)處理，以便更好地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的管理。在技術(shù)使用的問(wèn)題上，應(yīng)有效地加強(qiáng)科研工作力度，做好多種技術(shù)的協(xié)同應(yīng)用，從而從多個(gè)方面實(shí)現(xiàn)信息的計(jì)算與審核工作，做好相關(guān)信息的驗(yàn)證，有效確保信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

5 結(jié) 論

綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)得到了一個(gè)良好的發(fā)展契機(jī)。在此過(guò)程中，為了更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展計(jì)劃中所具有的科學(xué)性與穩(wěn)定性，應(yīng)有效地強(qiáng)化企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)管理水平?，F(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作都是采用人力的方式進(jìn)行核算，因此，在核算過(guò)程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)由于財(cái)務(wù)人員疏忽所造成的信息數(shù)據(jù)失真的情況。為了有效解決這一問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展與落實(shí)，強(qiáng)化審計(jì)工作的效率與力度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，進(jìn)而確保企業(yè)的可持續(xù)與健康發(fā)展。

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