嚴(yán)有國(guó)

[摘 要]我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策的放開和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展， 促使大量民營(yíng)企業(yè)蓬勃發(fā)展，逐漸成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中必不可少的構(gòu)成因素。但民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展壯大致使市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益猛烈，其發(fā)展愈加艱難，這就凸顯了民營(yíng)企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的重要作用。為了更好地發(fā)揮其在經(jīng)營(yíng)管理中的作用，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)必須準(zhǔn)確定位[1]?，F(xiàn)階段，雖然有不少民營(yíng)企業(yè)成立了內(nèi)部審計(jì)部門，但對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)地位及作用的了解還有待提高。文章通過(guò)大量收集剖析的資料并結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀提出民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的各類問題，并針對(duì)問題找出解決方案，希望能夠提供一定的參考價(jià)值和想象空間。

[關(guān)鍵詞]民營(yíng)企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部審計(jì)

[中圖分類號(hào)]F239.45

民營(yíng)企業(yè)是我國(guó)完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要部分，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，提升財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)格，是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的根本點(diǎn)[2]。那么，什么是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)呢？它是由于企業(yè)在資金流動(dòng)和管理方面產(chǎn)生的需求而形成的一個(gè)專門的機(jī)構(gòu)，主要為了幫助企業(yè)形成合理有效的管理流程及方案。

1 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的問題

1.1 民營(yíng)企業(yè)定位不精準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)不清晰

就目前狀況而言，在民營(yíng)企業(yè)中大量管理者沒有準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要地位，對(duì)其定位極其不精準(zhǔn)。甚至還有一些民營(yíng)企業(yè)的管理人員表示內(nèi)部審計(jì)工作不是企業(yè)中必備的環(huán)節(jié)，只要做好外部審計(jì)工作的強(qiáng)化便能促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。這就完全忽略了內(nèi)部審計(jì)為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的蓬勃生機(jī)和健康活力。我國(guó)相當(dāng)多的民營(yíng)企業(yè)都組織建立了內(nèi)部審計(jì)部門， 配備了專門器材和工作人員，但這些也都是“表面功夫”，企業(yè)高層及工作人員只是將內(nèi)部審計(jì)部門看作企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)構(gòu)成成分，使其沒有真正在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮出促進(jìn)性作用。除此之外，有不少民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用具有錯(cuò)誤的認(rèn)知，普遍認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作主要為監(jiān)督和制約企業(yè)的各個(gè)部門， 而忽略了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)性原則。

1.2 民營(yíng)企業(yè)制度不健全，內(nèi)部審計(jì)職能得不到有效發(fā)揮

就目前發(fā)展形勢(shì)而言，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)卻未隨著民營(yíng)企業(yè)的壯大而健全，存在的問題日益突出，建立和完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度迫在眉睫[3]。立足于當(dāng)下，我國(guó)雖出臺(tái)了大量與企業(yè)及經(jīng)濟(jì)有關(guān)的法律法規(guī)，但真正針對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范準(zhǔn)則卻沒有專門性的方案。所以制定怎樣的內(nèi)部審計(jì)制度或者是否制定內(nèi)部審計(jì)制度都與民營(yíng)企業(yè)高管的計(jì)劃與想法有關(guān)。筆者通過(guò)大量查閱相關(guān)資料并結(jié)合多家企業(yè)實(shí)際情況得出我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能得不到有效發(fā)揮主要?dú)w咎于兩點(diǎn)。一是內(nèi)部審計(jì)部門在我國(guó)的興起及發(fā)展過(guò)程既晚又緩慢，由于缺乏經(jīng)驗(yàn)和指導(dǎo)，會(huì)存在民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)一味借鑒國(guó)外先進(jìn)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)， 但卻忽略了我國(guó)與他國(guó)經(jīng)濟(jì)背景和發(fā)展趨勢(shì)的不同，這就造成民營(yíng)企業(yè)自行建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及規(guī)劃和企業(yè)的發(fā)展方向脫軌的現(xiàn)狀。二是通過(guò)分析企業(yè)管理模式可知，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的管理層往往是由有血緣關(guān)系和親戚往來(lái)的各輩家族成員組成的，因此企業(yè)的發(fā)展壯大、融合資金、生產(chǎn)管理都是由家庭成員共同做完的。這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員由家庭成員擔(dān)任， 而家庭成員在執(zhí)行工作時(shí)遇到熟人可能會(huì)有意地為其隱瞞不良的行為及做法。這樣就會(huì)致使內(nèi)部審計(jì)部門工作透明度不強(qiáng)，工作效果較差。

1.3 民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)操作系統(tǒng)規(guī)范性差

由于在我國(guó)經(jīng)濟(jì)背景下，民營(yíng)企業(yè)規(guī)模小， 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視度不高，其工作制度不完善， 而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作往往受企業(yè)高層的意志所影響，使其具有很大的隨意性。另外，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)沒有制訂科學(xué)合理的方案，也沒有制定規(guī)范的審議流程和審議書，缺失中肯的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。誠(chéng)然，作為內(nèi)部審計(jì)重要環(huán)節(jié)的業(yè)績(jī)指標(biāo)， 往往由不專業(yè)的工作人員來(lái)進(jìn)行，直接導(dǎo)致了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作自由散漫、質(zhì)量低下。而且許多民營(yíng)企業(yè)并不理睬內(nèi)部審計(jì)部門提交的審計(jì)結(jié)果，也不根據(jù)審計(jì)結(jié)果合理制定或改進(jìn)企業(yè)的下一步發(fā)展路徑，使內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果得不到有效利用。

1.4 內(nèi)部審計(jì)的工作人員綜合專業(yè)素質(zhì)差

就專業(yè)性來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)知識(shí)性和綜合性的要求很高，這決定著能否審計(jì)出企業(yè)的狀況和問題，而審計(jì)工作的質(zhì)量與工作人員的知識(shí)儲(chǔ)備和綜合素質(zhì)密切相關(guān)。筆者認(rèn)為要想成為專業(yè)合格的工作人員必須具備較高能力的綜合處理能力和業(yè)務(wù)執(zhí)行能力，時(shí)刻具備高度的社會(huì)責(zé)任感和工作使命，不斷提高自身的科學(xué)文化水平和思想道德情操，形成良好的職業(yè)道德素質(zhì)。現(xiàn)階段我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審成員大部分由學(xué)習(xí)財(cái)政會(huì)計(jì)類的人員組成，他們只對(duì)財(cái)政有關(guān)的數(shù)據(jù)十分敏感，但對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中需要注意的問題及審計(jì)過(guò)程中必須具備的法律法規(guī)了解不足，處理復(fù)雜環(huán)節(jié)的能力欠缺，透徹深入解決問題的能力不足，剖析能力較差。現(xiàn)如今，伴隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和工作范圍的擴(kuò)展， 原本簡(jiǎn)單的審計(jì)人員組織無(wú)法與內(nèi)部審計(jì)工作的需求相匹配， 需要更多具備集財(cái)政管理、信息技術(shù)、法律法規(guī)、專業(yè)常識(shí)等多種知識(shí)于一體的綜合型專業(yè)人才。

2 解決我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的策略

2.1 建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視

首先，作為民營(yíng)企業(yè)必須準(zhǔn)確清晰地認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)部門的職能所在，建立健全合理的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)。誠(chéng)然，內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展進(jìn)步。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)剛剛萌發(fā)的階段， 民營(yíng)企業(yè)無(wú)法在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)內(nèi)正確規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，各項(xiàng)解決問題的綜合能力較弱。在這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)制度能夠幫助企業(yè)合理地調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)。緊接著，伴隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展壯大，能夠自己解決并調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)候內(nèi)部審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控作用對(duì)企業(yè)已經(jīng)產(chǎn)生不了重要的意義，因此這時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)優(yōu)化自身職能，把為企業(yè)服務(wù)作為宗旨。以上所述可知，審計(jì)部門的目標(biāo)不是一成不變的，民營(yíng)企業(yè)要善于根據(jù)每一階段自身的發(fā)展特點(diǎn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能做出精準(zhǔn)的定位。當(dāng)然，民營(yíng)企業(yè)也要不斷完善豐富內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能廣泛性和作用價(jià)值，既要保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的完整性，又要充分帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。

其次，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)往往采用家庭帶動(dòng)的管理模式，在內(nèi)部審計(jì)部門的管理上企業(yè)可以采取招募外界人員的辦法，廣泛召集專業(yè)性人才，把內(nèi)部審計(jì)工作分給更具專業(yè)性和高效率的專業(yè)服務(wù)人員負(fù)責(zé)，從而保證內(nèi)部審計(jì)流程的公開透明度和公正性。除此之外，民營(yíng)企業(yè)還要增進(jìn)對(duì)先進(jìn)型內(nèi)部審計(jì)部門的建立，保證內(nèi)部審計(jì)能夠與時(shí)俱進(jìn)，時(shí)刻發(fā)揮著自身的職能，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.2 有效發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能

民營(yíng)企業(yè)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著不可小覷的作用，但面對(duì)如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局面，民營(yíng)企業(yè)必須就內(nèi)部審計(jì)予以足夠的重視，以提高自身的綜合效益[4]。第一，民營(yíng)企業(yè)要推動(dòng)內(nèi)部各個(gè)部門及產(chǎn)業(yè)鏈的融合發(fā)展，廣泛借助流動(dòng)性市場(chǎng)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)，民營(yíng)企業(yè)可以在社會(huì)中廣泛拉動(dòng)投資者， 通過(guò)股權(quán)和產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓更好地為企業(yè)注入生機(jī)與活力。第二，民營(yíng)企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變管理模式，管理者不能將所有的權(quán)利都集于一身，要實(shí)現(xiàn)優(yōu)化分配， 通過(guò)高素質(zhì)專業(yè)人才的引進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康運(yùn)行。民營(yíng)企業(yè)管理者應(yīng)結(jié)合專家學(xué)者的建議制定一整套合理有效的法律法規(guī)。無(wú)規(guī)矩不成方圓，完善的制度能夠有效規(guī)避家庭式管理方案的缺點(diǎn)， 由此可知健全的管理方案能推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行。

2.3 制定切實(shí)可行的發(fā)展方法

民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展需要健康而長(zhǎng)效的方法，其中最主要的就是改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方式和方法，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法最核心的部分就是改變民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展觀念，使其審計(jì)部門能夠發(fā)揮自己特有的功能，并且體現(xiàn)在最核心的地方，對(duì)于以往傳統(tǒng)的審計(jì)部門來(lái)說(shuō)，主要是對(duì)公司的財(cái)務(wù)明細(xì)進(jìn)行監(jiān)督。而現(xiàn)在需要將審計(jì)部門做出徹底的改變，使其從幕后的財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗖实墓景l(fā)展的路線上來(lái)，并且為公司發(fā)展歷史上和將來(lái)的建設(shè)中增添濃墨重彩的一筆。

另外，還要跟上信息化時(shí)代智能系統(tǒng)的步伐，加大對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化及先進(jìn)化的建設(shè)工作，使審計(jì)工作公開透明，準(zhǔn)確入微。企業(yè)要充分利用審計(jì)信息化系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)審計(jì)工作和公司的財(cái)務(wù)信息不出現(xiàn)失誤或者是錯(cuò)誤，加大對(duì)審計(jì)結(jié)果正確性的審核工作，使民營(yíng)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

2.4 促進(jìn)工作人員的素質(zhì)不斷提升

民營(yíng)企業(yè)審計(jì)工作能否穩(wěn)步進(jìn)行取決于諸多因素，其中離不開工作人員的積極態(tài)度及對(duì)財(cái)務(wù)信息的仔細(xì)核對(duì)，所以審計(jì)部門人員的素質(zhì)問題就顯得尤為重要 ，同時(shí)提高人員的素質(zhì)問題也就迫在眉睫。提高人員素質(zhì)的方法有多種，其中之一便是企業(yè)在招募新員工時(shí)要秉承多元化、全面性的原則，從事此類工作的人員不止會(huì)處理審計(jì)工作的相關(guān)事宜，還要有強(qiáng)大的心理素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效。這就需要員工具有較強(qiáng)的計(jì)算能力，最主要的是具備強(qiáng)大的法律意識(shí)，并且要在審計(jì)部門設(shè)立紀(jì)律管理層，對(duì)人員的工作做監(jiān)管。另外，工作人員應(yīng)具有各部門的聯(lián)合工作能力，初步了解各部門的工作細(xì)節(jié)和工作內(nèi)容，具有專業(yè)多元化和技能多元化的能力。

除此之外，企業(yè)還要給員工進(jìn)行職業(yè)道德方面的培訓(xùn)，使員工形成正確的人生觀、價(jià)值觀和世界觀，使其進(jìn)一步明確公司對(duì)于自己而言是一個(gè)大家庭，對(duì)員工發(fā)展的經(jīng)濟(jì)問題要及時(shí)指出并查處。審計(jì)部門的員工必須具有強(qiáng)烈的公司責(zé)任感，要敢作敢當(dāng)，對(duì)于其他部門出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題要及時(shí)地提出問題并反思，審計(jì)員工也要及時(shí)思考自身是否有失誤或做得不恰當(dāng)?shù)牡胤剑⑶袑?shí)落實(shí)各項(xiàng)責(zé)任，積極改進(jìn)自身錯(cuò)誤行為，進(jìn)而促進(jìn)公司文化的蓬勃發(fā)展。

3 結(jié) 論

我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展， 為民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了很多機(jī)遇與挑戰(zhàn)。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題，對(duì)于改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作、完善企業(yè)治理、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效具有重要的現(xiàn)實(shí)意義[5]。 希望企業(yè)能積極改進(jìn)不足，發(fā)揚(yáng)閃光之處，有長(zhǎng)足穩(wěn)定的發(fā)展。

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