羅小苗

[摘 要]隨著社會的進(jìn)步、新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)不僅要面臨競爭激烈的市場所帶來的壓力，同時還要面臨新經(jīng)濟(jì)背景下如何進(jìn)行轉(zhuǎn)型的壓力?，F(xiàn)代企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)狀態(tài)下探索如何轉(zhuǎn)型的過程中，要特別重視企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制的建設(shè);健全完善的內(nèi)控風(fēng)險管理機(jī)制有利于促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)的背景下走上可持續(xù)性發(fā)展的道路。文章從企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險的關(guān)系進(jìn)行分析，對目前我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制所存在的問題和現(xiàn)狀進(jìn)行闡釋，并相應(yīng)提出了完善和整改措施，為提高企業(yè)自身的市場競爭力提供了保障。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險管理機(jī)制;完善措施

[中圖分類號]F272

1 前 言

內(nèi)部控制管理與風(fēng)險管理機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的一門必修課，二者關(guān)乎現(xiàn)代企業(yè)未來的發(fā)展方向，因此，現(xiàn)代企業(yè)的管理層要提高對內(nèi)部控制管理與風(fēng)險管理機(jī)制的重視程度。隨著國家經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)既迎來發(fā)展的機(jī)遇，同時又迎來發(fā)展的挑戰(zhàn)。隨著現(xiàn)代企業(yè)的數(shù)量不斷增加，企業(yè)應(yīng)提高對自身實(shí)際發(fā)展情況分析并結(jié)合行業(yè)發(fā)展的實(shí)況對市場進(jìn)行全面的分析。隨著市場的不斷變革，企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制面對很多外在因素制約，所以企業(yè)應(yīng)提高對自身經(jīng)營過程中內(nèi)部控制不足之處的重視，并進(jìn)行正確的分析和改進(jìn)，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的區(qū)別與聯(lián)系

2.1 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的區(qū)別

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在企業(yè)經(jīng)營過程中的側(cè)重點(diǎn)是不同的。二者在企業(yè)內(nèi)部是兩個相互獨(dú)立的存在。內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營過程中要對企業(yè)所要開展的所有工作進(jìn)行明確的、詳細(xì)的規(guī)定和安排，其中包括建設(shè)風(fēng)險管理機(jī)制的工作;而風(fēng)險管理是為了降低企業(yè)財務(wù)管理以及企業(yè)運(yùn)營過程中所要面臨一切風(fēng)險的一種管理防范措施，規(guī)避和降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險。

2.2 內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系

企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是相輔相成的關(guān)系，二者在企業(yè)運(yùn)營的過程中相互促進(jìn)、相互影響。隨著時代的變遷和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，影響現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的因素隨時都在發(fā)生變化，而風(fēng)險管理已成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要部分。因此，現(xiàn)代企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系的同時要對風(fēng)險管理進(jìn)行評估，以確?，F(xiàn)代企業(yè)可以科學(xué)有效地規(guī)避和降低運(yùn)營過程中所遇到的風(fēng)險。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理二者的有機(jī)結(jié)合有利于現(xiàn)代企業(yè)更快更有效地管理目標(biāo)。

3 我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制的現(xiàn)狀

3.1 不完善的內(nèi)部控制環(huán)境和體制

企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營過程中存在很多潛在與不確定的風(fēng)險，而目前我國大多數(shù)的現(xiàn)代企業(yè)在風(fēng)險評估和預(yù)測的方面存在很多不足，從而使得企業(yè)不能得出有效的風(fēng)險預(yù)測結(jié)果以及科學(xué)有效規(guī)避風(fēng)險的方法。同時，不完善、不健全的風(fēng)險管理機(jī)制既不能幫助企業(yè)科學(xué)有效的規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險，還為企業(yè)的發(fā)展帶來了一些不利的影響因素。新經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展為企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展帶來了很多潛在的風(fēng)險，因此風(fēng)險管理已成為現(xiàn)代企業(yè)管理辦法中的重要組成部分?？茖W(xué)健全的風(fēng)險管理機(jī)制可以幫助企業(yè)有效的規(guī)避和降低運(yùn)營過程中的風(fēng)險;與此同時企業(yè)要一改傳統(tǒng)被動接受風(fēng)險的意識，要充分發(fā)揮自身的主動性在實(shí)際運(yùn)營過程中的作用，更要重視如何獲得更多經(jīng)濟(jì)利益的同時注重風(fēng)險管理。在企業(yè)日常的運(yùn)營過程中要提高企業(yè)內(nèi)部員工風(fēng)險防范的意識;企業(yè)管理層要有長遠(yuǎn)發(fā)展的眼光，不能為短期經(jīng)濟(jì)利益的獲取而忽視了未來可能會為企業(yè)發(fā)展所帶來的潛在風(fēng)險。運(yùn)營過程中追求高利益的同時立足于企業(yè)發(fā)展的長期目標(biāo)，建立健全科學(xué)的風(fēng)險管理機(jī)制。

3.2 企業(yè)內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險防范意識

在大數(shù)據(jù)以及經(jīng)濟(jì)全球化的今天，開放性的市場為企業(yè)的發(fā)展帶來了更多的運(yùn)營風(fēng)險。而企業(yè)之間的聯(lián)系和摩擦因開放性的市場而變得越來越密切，越來越多的外國企業(yè)涌入了我國市場，同時，我國越來越多的企業(yè)走向國際;因此，目前我國企業(yè)所面臨的風(fēng)險越來越多，挑戰(zhàn)越來越復(fù)雜，促使我國企業(yè)要防范更多未知的運(yùn)營風(fēng)險。而從目前我國企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，大多數(shù)企業(yè)并沒有提高對風(fēng)險管理的意識，對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的要求?，F(xiàn)階段我國企業(yè)風(fēng)險管理的經(jīng)驗(yàn)已不滿足規(guī)避和防范更為復(fù)雜風(fēng)險的市場需求，企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的過度重視而降低了對運(yùn)營風(fēng)險的重視程度，不利于企業(yè)長期發(fā)展。

3.3 不規(guī)范的內(nèi)部控制風(fēng)險活動

企業(yè)所開展的內(nèi)部控制風(fēng)險活動，缺乏規(guī)范性、科學(xué)性以及準(zhǔn)確性，為企業(yè)的發(fā)展帶來很多不利的影響因素。企業(yè)內(nèi)部各部門之間以自身利益為出發(fā)點(diǎn)而不進(jìn)行各自資源信息的共享，各部門之間缺乏溝通和交流以及企業(yè)整體懶散的管理，阻礙了企業(yè)發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制風(fēng)險控制活動的規(guī)劃較少，而這種情況使得企業(yè)風(fēng)險管理的工作出現(xiàn)混亂，與此同時大大降低了企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性;企業(yè)也會因?yàn)槟：陌l(fā)展規(guī)劃、內(nèi)部不清晰的分工以及信息系統(tǒng)的閉塞而增加了企業(yè)決策的失誤率，為企業(yè)的風(fēng)險預(yù)測和評估工作帶來壓力，并會為企業(yè)后期的發(fā)展帶來一些潛在的、不可控的風(fēng)險。

3.4 不健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制與內(nèi)部管理體系關(guān)乎企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制的合理性和有效性以及內(nèi)部控制管理措施的有效性。完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機(jī)制有效性和合理性的保障，企業(yè)有多種內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的選擇。審計(jì)機(jī)制是企業(yè)常用的一種內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)制雖然具有監(jiān)督和評價機(jī)制的作用，但是企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)用過程中僅僅只是對事后的監(jiān)督工作使用內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，對企業(yè)實(shí)際內(nèi)部控制的工作沒有進(jìn)行有效監(jiān)督。盡管現(xiàn)階段我國一些企業(yè)設(shè)立了專門的內(nèi)部審計(jì)管理部門，但是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)管理部門缺乏專業(yè)的審計(jì)能力，同時缺乏實(shí)際操作的獨(dú)立性，從而使得監(jiān)督效果和審計(jì)結(jié)果受一些內(nèi)外在因素的影響而降低了自身的真實(shí)性和有效性。這些情況為企業(yè)的發(fā)展帶來了很多不利的影響因素。

4 企業(yè)完善內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制的措施

4.1 改善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境

企業(yè)自身的企業(yè)文化以及內(nèi)部環(huán)境、經(jīng)營理念會對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理活動的最終結(jié)果產(chǎn)生一定的影響。因此，企業(yè)在制定發(fā)展規(guī)劃以及建立風(fēng)險管理機(jī)制的時候必須要在健康、向上、良好的內(nèi)部控制環(huán)境下開展;也就是說企業(yè)只有在對風(fēng)險管理有了深入的認(rèn)識和了解的背景下才能建立健全科學(xué)有效合理的風(fēng)險管理機(jī)制。企業(yè)文化作為一種理念，而優(yōu)秀的、健康的企業(yè)文化有利于團(tuán)結(jié)企業(yè)上下全部員工的力量。所以，樹立健康、優(yōu)秀的企業(yè)文化是企業(yè)創(chuàng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境的前提。企業(yè)應(yīng)該把風(fēng)險管理的意識融入企業(yè)的文化中去，同時企業(yè)員工應(yīng)樹立風(fēng)險管理的理念并且一步一步把風(fēng)險管理的理念融入每個部門日常的管理工作當(dāng)中。在企業(yè)全體員工對風(fēng)險控制的相關(guān)知識有了認(rèn)識和了解之后，企業(yè)應(yīng)樹立重視風(fēng)險管理的企業(yè)經(jīng)營理念。企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營過程中把風(fēng)險管理的意識和具體的管理措施相結(jié)合，既有利于企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動中提高對風(fēng)險的警覺性，同時又有利于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的完善和良性循環(huán)，很大程度上促進(jìn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系以及評估機(jī)制的建立工作

建立內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險評估機(jī)制是企業(yè)完善自身內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制的前提。企業(yè)建立專業(yè)的風(fēng)險管理部門，其主要職責(zé)是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行識別并提出應(yīng)對風(fēng)險的措施以及進(jìn)行科學(xué)有效的決策。企業(yè)要提高風(fēng)險管理人員的專業(yè)能力，同時要提高對風(fēng)險管理部門的要求;要求風(fēng)險管理部門對風(fēng)險的類別以及風(fēng)險的危害程度進(jìn)行詳細(xì)劃分和分析。企業(yè)對風(fēng)險的評估機(jī)制要根據(jù)風(fēng)險的判斷進(jìn)行調(diào)整和升級，同時細(xì)化風(fēng)險評估的流程，從不同的方面對風(fēng)險的危害程度進(jìn)行全方位的衡量。最后，企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險的評估結(jié)果提高風(fēng)險管理的執(zhí)行力度，既要找到風(fēng)險的源頭，對風(fēng)險的類型、危害程度等進(jìn)行全方位的分析，又要根據(jù)分析結(jié)果提出相應(yīng)的規(guī)避措施和方法。

4.3 提高內(nèi)部員工的風(fēng)險管理意識

企業(yè)內(nèi)部控制制度的好壞直接關(guān)系企業(yè)發(fā)展的成敗。隨著新經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)發(fā)展所面臨的風(fēng)險種類也隨之增多。因此，企業(yè)要提高內(nèi)部員工的風(fēng)險管理意識，這樣有利于提高企業(yè)規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險的能力。企業(yè)管理者起帶頭作用，主動帶領(lǐng)企業(yè)內(nèi)部員工學(xué)習(xí)相關(guān)風(fēng)險管理的知識，加強(qiáng)各部門員工之間的信息交流。企業(yè)的文化要融入風(fēng)險管理的理念，以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。所以，企業(yè)要提高內(nèi)部員工的風(fēng)險管理意識，樹立科學(xué)合理的風(fēng)險管理理念，在實(shí)際運(yùn)營過程中做到從容應(yīng)對各種風(fēng)險，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.4 建立企業(yè)內(nèi)部專業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)

科學(xué)完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有利于提高企業(yè)的管理效率，同時為企業(yè)高效的內(nèi)部控制執(zhí)行力度以及實(shí)施風(fēng)險防范的具體措施提供保障。首先，建立健全企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制時，以內(nèi)部審計(jì)機(jī)制為基礎(chǔ)，外加監(jiān)事會等一些高層監(jiān)督機(jī)構(gòu)的強(qiáng)化以及對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的維護(hù)，以提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的工作效率和有效性。企業(yè)內(nèi)部要建立一支專業(yè)的審計(jì)人才隊(duì)伍，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量。其次，內(nèi)部審計(jì)部門時要充分考慮到其在企業(yè)內(nèi)部具有特殊的職能，注重突出內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)結(jié)構(gòu)中的重要性和地位，降低審計(jì)部門開展工作的壓力以提高工作效率。最后，企業(yè)要提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性以及審計(jì)工作的可信度和公信力。高層成立專門的監(jiān)事會對審計(jì)部門的工作進(jìn)行協(xié)助，以保證審計(jì)部門高效地開展高質(zhì)量的審計(jì)工作。

5 結(jié) 論

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展所要關(guān)注的重點(diǎn)?，F(xiàn)代社會瞬息萬變，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也隨之增多，在競爭激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)除了要樹立正確的經(jīng)營理念和正確的發(fā)展方向外，還需建立健全內(nèi)部控制和風(fēng)險管理機(jī)制，才能提升自身的競爭力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

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