張錦斌

[摘 要]隨著住房公積金制度改革的不斷推進(jìn)，住房公積金業(yè)務(wù)信息化程度也隨之提升，為住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作帶來了巨大的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。新的歷史時期，迫切需要加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作，對審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行深化，規(guī)范公積金業(yè)務(wù)，以實(shí)現(xiàn)對公積金風(fēng)險(xiǎn)隱患的有效防范。文章就當(dāng)前住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題進(jìn)行了分析，并針對問題提出了相應(yīng)的完善措施，以期實(shí)現(xiàn)監(jiān)審合一，對住房公積金隊(duì)伍和資金的安全提供保障。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì);住房公積金;效益審計(jì);審計(jì)理念

[中圖分類號]F239.45

1 前 言

隨著住房公積金制度的不斷完善，資金歸集規(guī)?？偭縿≡?，其資金使用率也隨之提升。普通老百姓不斷改變了消費(fèi)觀念，開始逐步了解了住房公積金制度。同時，隨著迅猛發(fā)展的個人貸款業(yè)務(wù)以及住房公積金的大量提取，使住房公積金的使用面臨很大的壓力?；诖耍F(xiàn)階段住房公積金管理機(jī)構(gòu)需要解決的重大課題，就是安全可控地使用資金，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范性提供保障。在黨的十八屆三中全會中，提出了要在住房保障體系中，納入規(guī)范和公開的住房公積金制度。所以，為了保障資金的安全運(yùn)行，就必須要對住房公積金內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行完善，還要規(guī)范住房公積金管理。

2 加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

2.1 全面落實(shí)國家關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見精神

《“十三五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》的目標(biāo)：“加大對住房公積金等住房保障資金的審計(jì)力度。通過深化改革，對基本民生進(jìn)行改善?！倍》抗e金恰恰正是民生審計(jì)的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，屬審計(jì)全覆蓋范疇。審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，就是內(nèi)部審計(jì)。加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)，既是對國家審計(jì)工作意見精神的全面落實(shí)，更是構(gòu)建審計(jì)三位一體的監(jiān)督體系的重要舉措之一。

2.2 與新形勢下內(nèi)部審計(jì)職能定位的轉(zhuǎn)變相適應(yīng)

新形勢下，內(nèi)部審計(jì)的職能定位愈顯突出，并著手對傳統(tǒng)的合規(guī)審計(jì)進(jìn)行突破——由控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。住房公積金內(nèi)部審計(jì)主要職責(zé)，是加強(qiáng)廉政建設(shè)和內(nèi)部規(guī)范管理，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，對資金安全提供保障。同時，內(nèi)部審計(jì)也是提高效益、改善治理的重要方式，為提升管理水平、提高科學(xué)決策發(fā)揮著重要的作用。為此，住房公積金應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)的重要性充分認(rèn)識，對其中存在的困難和問題采取有效的解決措施。切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部設(shè)計(jì)在住房公積金審計(jì)中的作用，對促進(jìn)住房公積金行業(yè)健康發(fā)展具有良好的推動作用，使之能夠真正發(fā)揮其應(yīng)用的功能。

3 現(xiàn)階段住房公積金內(nèi)部審計(jì)存在的問題

3.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)，對內(nèi)部審計(jì)工作重視有待加強(qiáng)

作為地方的事業(yè)單位，住房公積金管理中心必須遵循“財(cái)政收支兩條線”原則，即由財(cái)政撥付相應(yīng)的人員工資和辦公經(jīng)費(fèi)。目前，管理中心并沒有正確認(rèn)識自身的建設(shè)職能和服務(wù)職能。同時，住房公積金內(nèi)審機(jī)構(gòu)是內(nèi)設(shè)的職能部門，沒有脫離管理層。因?yàn)椴痪邆涑浞值莫?dú)立性，所以對于充分發(fā)揮審計(jì)職能形成了嚴(yán)重制約。

3.2 監(jiān)督力量薄弱，內(nèi)審人員素質(zhì)有待提升

隨著住房公積金各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作的自動化程度不斷提升的同時，相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容、種類也隨之?dāng)U大，由此對審計(jì)人員所提出的要求也越來越高。同時，因?yàn)樽》抗e金各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的特點(diǎn)，是具有一定的任務(wù)性和階段性。在開展內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)時，需要抽調(diào)一部分人員組成臨時內(nèi)審工作組，而這部分人員具有較大的流動性、隨意性，素質(zhì)參差不齊，不具備較強(qiáng)的責(zé)任心。由此造成審計(jì)質(zhì)量不高，缺乏連續(xù)的審計(jì)監(jiān)督，對于實(shí)現(xiàn)審計(jì)控制目標(biāo)極為不利。

3.3 內(nèi)部審計(jì)方式單一，對效益審計(jì)不重視

財(cái)務(wù)審計(jì)是住房公積金內(nèi)部審計(jì)的主要工作范疇，主要是考核操作執(zhí)行層面的差錯。但目前住房公積金內(nèi)部審計(jì)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管控，沒有充分關(guān)注影響住房公積金使用效率和社會效益因素。同時，住房公積金內(nèi)部審計(jì)主要是采用現(xiàn)場審計(jì)的方式，以事后審計(jì)為主，對于管理運(yùn)作中存在的諸多潛在的風(fēng)險(xiǎn)、問題無法及時甄別、發(fā)現(xiàn)，這也直接造成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督功能被弱化，甚至無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4 完善住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)建議

4.1 創(chuàng)新審計(jì)理念，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)自身的建設(shè)

新形勢下，如果只是依靠審計(jì)局和財(cái)政局每年一度審計(jì)監(jiān)督，無法對住房公積金內(nèi)部資金運(yùn)作予以及時的、合理的有效管理?，F(xiàn)階段隨著日益突出的住房供需矛盾，公積金管理層及內(nèi)部審計(jì)人員需要認(rèn)真研究如何提高對住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識，以更好地管好、用好老百姓圓住房夢的錢。為了促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的公信力和執(zhí)行力不斷提高，需要嚴(yán)格依法審計(jì)，推動住房公積金內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)發(fā)展。同時提升審計(jì)業(yè)務(wù)水平，不斷強(qiáng)化管理工作。

一是加強(qiáng)計(jì)劃管理。在實(shí)施內(nèi)審前，應(yīng)嚴(yán)格審計(jì)財(cái)務(wù)管理情況、會計(jì)核算和業(yè)務(wù)流程等各項(xiàng)工作，及時向相關(guān)管理部門反饋所發(fā)現(xiàn)的一些共性或個性問題，并對審計(jì)的主攻方向適時確定和調(diào)整。突出工作重點(diǎn)，對內(nèi)部審計(jì)資源有效整合與調(diào)配，真正做到量力而行、盡力而為。二是嚴(yán)格質(zhì)量管理。推進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工作是規(guī)范化管理，是最關(guān)鍵的工作。對涵蓋歸集、提取、貸款等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)管操作體系進(jìn)行構(gòu)建，促進(jìn)審計(jì)管理水平的切實(shí)體現(xiàn)。三是提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，要將成果管理抓好。通過認(rèn)真分析和梳理審計(jì)工作底稿，確定是否有適當(dāng)和充分的審計(jì)證據(jù)，是否能對審計(jì)結(jié)論和建議給予足夠的支持。四是對后續(xù)審計(jì)高度重視，能真正落實(shí)和整改審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題。在上報(bào)審計(jì)報(bào)告定稿后，將整改措施有針對性地提出。審計(jì)部門需要對整改情況及時跟蹤和落實(shí)。在系統(tǒng)內(nèi)通報(bào)所發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性的問題，要求各部門引以為鑒;同時要提醒主管部門高度重視業(yè)務(wù)管理的盲點(diǎn)及制度上存在的問題，并且能不斷完善和修訂這些問題。

4.2 提高監(jiān)管質(zhì)量，建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍

第一，樹立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，為其獨(dú)立性提供保障。現(xiàn)階段住房公積金內(nèi)審機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性呈現(xiàn)出逐步被削弱的趨勢，進(jìn)而對其監(jiān)管職能也造成了諸多影響。建議建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即“內(nèi)審機(jī)構(gòu)”受住房公積金管理委員會直接領(lǐng)導(dǎo)，接受業(yè)務(wù)指導(dǎo)并向其報(bào)告工作，使管理中心能高度重視審計(jì)建議和意見，對有效落實(shí)審計(jì)整改工作提供保障，將住房公積金管理委員會的監(jiān)督職能和管理決策有效發(fā)揮出來。第二，建設(shè)高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍，對用人機(jī)制進(jìn)一步完善。具體措施包括：①在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，不斷充實(shí)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的工作骨干。②加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育。對于國家內(nèi)部審計(jì)法規(guī)認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程等。③對內(nèi)部審計(jì)考核機(jī)制進(jìn)行完善，將審計(jì)人員的工作積極性充分調(diào)動起來。

4.3 不斷改進(jìn)審計(jì)方式，提高內(nèi)審工作效率，控制人為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)審的價(jià)值

首先，不斷改進(jìn)審計(jì)方式。一是要有機(jī)地優(yōu)化、整合內(nèi)部審計(jì)的方式、內(nèi)容和資源，改進(jìn)住房公積金內(nèi)部審計(jì)的組織方式。為了避免多次進(jìn)點(diǎn)、重復(fù)審計(jì)，針對年度正常審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)結(jié)合專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)來進(jìn)行;同時，內(nèi)部審計(jì)工作重心逐步轉(zhuǎn)向如何組織審計(jì)上，進(jìn)而才能真正將內(nèi)審成果來促進(jìn)住房公積金的社會功能，同時要加強(qiáng)規(guī)范化管理，及時糾正解決內(nèi)審過程中出現(xiàn)的問題，真正實(shí)現(xiàn)“審計(jì)一項(xiàng)、規(guī)范一塊、促進(jìn)一片”的效果。二是要通過創(chuàng)新、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方式方法，以提高內(nèi)審的質(zhì)量與效率。住房公積金管理中心必須充分重視內(nèi)審的重要性，并逐步完成向管理審計(jì)與效益審計(jì)過渡，還要將財(cái)務(wù)管理、資金使用效益納入內(nèi)審工作的重點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)向管理審計(jì)過渡提供保障。

其次，強(qiáng)化信息化技術(shù)運(yùn)用程度，提高內(nèi)審工作效率。一是要結(jié)合住房公積金信息系統(tǒng)應(yīng)用范圍、應(yīng)用情況強(qiáng)加對相應(yīng)的權(quán)限管理審計(jì)模塊的開發(fā)，并通過該模塊的開發(fā)來提高對各項(xiàng)內(nèi)審業(yè)務(wù)操作等形成時間進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測，防止對輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行人為的修改和刪除。二是嚴(yán)格管控系統(tǒng)用戶登錄以及系統(tǒng)使用情況等，并通過對系統(tǒng)日志文件的實(shí)時檢查、監(jiān)控來提高系統(tǒng)應(yīng)用的高效性、安全性。

再次，建立內(nèi)部審計(jì)信息資源共享系統(tǒng)，控制人為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是對住房公積金審計(jì)系統(tǒng)軟件應(yīng)加大綜合開發(fā)力度，如對內(nèi)容業(yè)務(wù)動態(tài)數(shù)據(jù)的監(jiān)管、開發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)自動預(yù)警機(jī)制，對人為審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制等;二是依托信息化，對現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)工作積極開展，避免出現(xiàn)重大審計(jì)疏漏、審計(jì)失誤等問題發(fā)生，進(jìn)而才能真正提高內(nèi)審工作的效能。

最后，改進(jìn)內(nèi)審指導(dǎo)方式，提升內(nèi)審的價(jià)值。為了更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，內(nèi)審人員要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)制度。同時強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)性，提倡參與式審計(jì)。在開展內(nèi)審工作前，本著公開和透明的原則，需要對審計(jì)方案的建議廣泛征集，努力營造融洽和諧的關(guān)系。所出具的審計(jì)報(bào)告，重心應(yīng)放在如何分析問題和改進(jìn)措施上，以更好地為本單位工作服務(wù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。

5 結(jié) 論

新的歷史時期，住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作必須摒棄傳統(tǒng)審計(jì)模式，緊緊抓住住房公積金業(yè)務(wù)發(fā)展變化方向，對內(nèi)部審計(jì)工作的思路進(jìn)行探索。構(gòu)建新型的審計(jì)模式，真正實(shí)現(xiàn)“以增值為目標(biāo)、以控制為主線、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向”，使內(nèi)審工作能夠切實(shí)服務(wù)于住房公積金，使之真正發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

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