初創(chuàng)期中小科技企業(yè)全面預(yù)算管理探析

梁立

[摘 要]新經(jīng)濟(jì)形勢下，我國的中小科技企業(yè)如雨后春筍，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添活力，拉近我國與發(fā)達(dá)國家的技術(shù)水平差距，改善人民生活水平做出了不可忽視的貢獻(xiàn)，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺少的動力之一。中小科技企業(yè)的發(fā)展有出現(xiàn)快、生存難、難以規(guī)?；奶攸c(diǎn)。因此，從初創(chuàng)期做好全面預(yù)算管理可以使中小科技企業(yè)增強(qiáng)競爭力、延長生命期。文章基于建立全面預(yù)算體系必要性的探討，為初創(chuàng)期的中小科技企業(yè)建立全面預(yù)算管理提出一些思路與方法。

[關(guān)鍵詞]初創(chuàng)期；中小科技企業(yè)；全面預(yù)算管理；財(cái)務(wù)管理

1 引 言

近年來隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和“萬眾創(chuàng)新”的口號的提出，涌現(xiàn)出越來越多的中小科技企業(yè)。但是中小企業(yè)的發(fā)展情況卻不容樂觀。據(jù)最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)我國每年約有100萬家企業(yè)倒閉，平均每分鐘就有2家企業(yè)進(jìn)入此行列！中國有4000多萬中小企業(yè)，存活5年以上的不到7%，10年以上的不到2%。換言之，中國超過98%的創(chuàng)業(yè)企業(yè)最終都會走向死亡，遠(yuǎn)高于歐美等發(fā)達(dá)國家乃至東南亞國家的比率。究其原因，是多方面的，其原因之一是中小科技企業(yè)對系統(tǒng)管理的重視程度不夠，而其中財(cái)務(wù)管理又是最容易產(chǎn)生成效且容易被忽視的方面。

2 初創(chuàng)期中小科技企業(yè)建立全面預(yù)算管理的必要性

目前我國經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入新常態(tài)，簡言之即經(jīng)濟(jì)增速放緩，市場預(yù)期下調(diào)。在這種經(jīng)濟(jì)形式下，初創(chuàng)期中小科技企業(yè)面臨的競爭壓力增大。如何有效的運(yùn)用手中資源，合理運(yùn)營，不斷優(yōu)化內(nèi)部管理手段以適應(yīng)新的市場環(huán)境，積極面對市場變化是每個中小企業(yè)，尤其是初創(chuàng)期的中小科技企業(yè)必須思考的問題。因此全面預(yù)算作為成熟而全面的科學(xué)管理手段應(yīng)用的必要性更加凸顯。

全面預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性在各行業(yè)已經(jīng)經(jīng)過長期論證。結(jié)合初創(chuàng)期中小科技型企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，實(shí)施全面預(yù)算可以總結(jié)為三個“有利”：

（1）有利于確立戰(zhàn)略目標(biāo)：經(jīng)過40年的改革開放，目前的市場已經(jīng)由傳統(tǒng)行業(yè)向新型服務(wù)行業(yè)轉(zhuǎn)變，服務(wù)行業(yè)由大行業(yè)向細(xì)分市場領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，新工藝新技術(shù)不斷涌現(xiàn)。在互聯(lián)網(wǎng)的作用下，技術(shù)的傳播速度非常之快，產(chǎn)品價格透明。企業(yè)面對的是來自國內(nèi)國外的大市場環(huán)境的競爭。這就要求企業(yè)定位清晰、快速應(yīng)變。因此企業(yè)在進(jìn)入市場前必須有清晰的定位和經(jīng)營戰(zhàn)略，定位越明確就越容易找到自身的市場領(lǐng)域，在競爭日趨白熱化的市場中覓得一席之地。從初期建立全面預(yù)算體系可以幫助企業(yè)在源頭建立宏觀戰(zhàn)略，明確經(jīng)營目標(biāo)，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

（2）有利于增強(qiáng)企業(yè)凝聚力：中小科技企業(yè)建立之初，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，資金不寬裕，沒有清晰的企業(yè)文化，容易造成員工隊(duì)伍的不穩(wěn)定性，從而減弱企業(yè)的競爭力甚至影響持續(xù)正常經(jīng)營。實(shí)施全面預(yù)算不僅可以合理安排資金使用，理性估計(jì)經(jīng)營成果，還可以通過上下動員的方式，使員工都參與到經(jīng)營中來。以此加深員工們對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的理解，增強(qiáng)員工信心。使得目標(biāo)任務(wù)得到精細(xì)分解，經(jīng)營結(jié)果順利達(dá)成，企業(yè)價值增加。

（3）有利于企業(yè)提高管理水平：全面預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)不僅可以提升財(cái)務(wù)管理水平，也可以通過分工合作推進(jìn)公司整體管理水平，規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的正常運(yùn)營。通過對比分析法促進(jìn)企業(yè)和同行業(yè)進(jìn)行比較，有利于進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)管理從粗放型向精細(xì)化邁進(jìn)，使得企業(yè)為不斷進(jìn)步找到努力方向，在市場中利于不敗之地。

3 初創(chuàng)期中小科技企業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)

從上述可以看出，初創(chuàng)期中小科技企業(yè)采用全面預(yù)算管理的重要性。那么掌握初創(chuàng)期中小科技企業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)，則可以使企業(yè)在建立全面預(yù)算的工作上事半功倍，取得顯著成效。

初創(chuàng)期中小科技企業(yè)財(cái)務(wù)有其鮮明的特點(diǎn)，具體如下：

（1）財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不明確。容易出現(xiàn)一人多崗，甚至由老板親屬等不專業(yè)人士擔(dān)任財(cái)務(wù)崗位的現(xiàn)象。造成業(yè)務(wù)不專業(yè)，加大工作推廣難度。其他部門也有同樣情況；

（2）企業(yè)起步資金主要由創(chuàng)始人自有資金組成，少量企業(yè)能拿到天使基金或風(fēng)險(xiǎn)投資等資本投入。但由于我國金融體系的不完善，針對中小科技企業(yè)的貸款項(xiàng)目少，很多需要資產(chǎn)抵押，這對于輕資產(chǎn)的科技型企業(yè)是不小的融資阻力。因此一般的中小科技企業(yè)起步資金少，更缺乏后續(xù)資金支持；資金鏈容易產(chǎn)生斷裂。

（3）管理層及員工普遍財(cái)務(wù)意識薄弱。通常情況是主觀認(rèn)為預(yù)算單純屬于財(cái)務(wù)部門的事，和自身崗位無關(guān)，缺乏配合意識?；蛴幸欢ǖ呢?cái)務(wù)認(rèn)知但覺得小企業(yè)沒必要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控及預(yù)算，項(xiàng)目投入隨意性大，往往以領(lǐng)導(dǎo)的個人想法為指向，容易造成資源的浪費(fèi)。

（4）初創(chuàng)期的中小科技企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大。因此往往要付出比成熟企業(yè)高出至少三分之一甚至更多的薪資才能招到合適的人才。隨著國家勞動保障法律的進(jìn)一步完善，社保繳納比例規(guī)定逐漸嚴(yán)格，必將使社保繳納成本大幅提升。這對于技術(shù)勞動密集型的中小型科技企業(yè)來說，用工成本形成了一項(xiàng)重要且巨額的成本支出。

（5）營收現(xiàn)金流入具有極大不確定性。初創(chuàng)期的中小科技企業(yè)成立靈活，能快速針對客戶的具體需求推出產(chǎn)品，但這也決定了企業(yè)產(chǎn)品線單一，顧客群體范圍小。加之互聯(lián)網(wǎng)信息爆炸使得人們的生活時間碎片化，對同一事物很難保持長期的關(guān)注和使用頻度，使得生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)具有不穩(wěn)定性。

4 初創(chuàng)期中小科技企業(yè)全面預(yù)算管理的構(gòu)建

鑒于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和中小企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)，如何構(gòu)建初創(chuàng)期中小科技企業(yè)全面預(yù)算管理體系是一個值得被長期關(guān)注和討論的問題。

4.1 現(xiàn)代企業(yè)中財(cái)務(wù)崗位職責(zé)和思想的轉(zhuǎn)變

根據(jù)現(xiàn)有理論和實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，筆者想提出一個“財(cái)務(wù)先行”的概念。即在企業(yè)發(fā)展過程中，尤其是中小科技企業(yè)初創(chuàng)期，財(cái)務(wù)應(yīng)該擔(dān)任起全面預(yù)算的制定和執(zhí)行的主要職責(zé)。原因如下：

首先，縱觀市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)對財(cái)務(wù)已經(jīng)不是單一的記賬和簡單執(zhí)行管理者政策的角色要求了。而是要求財(cái)務(wù)人員具備法律、行業(yè)，經(jīng)營方面的綜合知識，具有現(xiàn)代企業(yè)的管理意識，將財(cái)務(wù)工作滲透到公司經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)中。

其次，財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)監(jiān)控公司全盤資金收入支出，掌握著公司最核心的經(jīng)營數(shù)據(jù)，加上具有法律、經(jīng)濟(jì)等的綜合知識累計(jì)，對公司的戰(zhàn)略目標(biāo)理解的最為透徹，對市場的經(jīng)營、法律、政策、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)最為敏感，因此可以對企業(yè)的預(yù)算提出合理的意見和建議。

再次，財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)的轉(zhuǎn)變也是國家大力提倡的職業(yè)方向。因此新時代的財(cái)務(wù)人應(yīng)該時刻注意豐富自己的知識儲備，向企業(yè)管理方向邁進(jìn)，勇于接受市場挑戰(zhàn)。為中國企業(yè)的管理水平向世界先進(jìn)水平靠攏做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

4.2 如何建立合理的全面預(yù)算管理方案

（1）預(yù)算指標(biāo)設(shè)立全面：一項(xiàng)好的全面預(yù)算不僅應(yīng)該包括財(cái)務(wù)指標(biāo)，如收入、成本、費(fèi)用等、還應(yīng)包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如客戶滿意度，員工滿意度等，這樣的預(yù)算才能全面真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營成果。避免企業(yè)為了追求利潤最大化而產(chǎn)生短期行為，也避免預(yù)算只是淪為簡單的收支測算，不能給經(jīng)營決策帶來參考意義。

（2）預(yù)算建立全體參與：預(yù)算建立的參與者不僅是企業(yè)高層，而應(yīng)該是全員參與到預(yù)算的編制中來，讓和市場最貼近的一線員工參與其中。這樣才能起到全體動員，對預(yù)算的正常執(zhí)行和考核起到落地實(shí)施的作用，避免因領(lǐng)導(dǎo)者主觀判斷，將預(yù)算作為爭搶資源的一種手段。

（3）預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)完整：全面預(yù)算管理的落實(shí)應(yīng)遵循戰(zhàn)略制定-目標(biāo)分解-執(zhí)行監(jiān)測-執(zhí)行考核的完整鏈條。避免使預(yù)算管理人浮于事，沒有起到監(jiān)督作用；或者沒有總結(jié)，不能提供經(jīng)營決策修正的有效依據(jù)，未起到督促改正，避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的作用。

4.3 全面預(yù)算管理的建立流程

初創(chuàng)期中小企業(yè)在建立全面預(yù)算管理體系時，應(yīng)本著成本與效益原則，簡化執(zhí)行為兩下一上的預(yù)算模式，具體方法如下：

一是與董事會及經(jīng)理層進(jìn)行溝通，明確戰(zhàn)略目標(biāo)，從而明確相關(guān)一系列的經(jīng)營戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、人才戰(zhàn)略；

二是將前期所得戰(zhàn)略目標(biāo)與各業(yè)務(wù)部門溝通，分析戰(zhàn)略的可執(zhí)行程度；同時初步向各業(yè)務(wù)部門宣講財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)，任務(wù)分解到人。由業(yè)務(wù)部門反饋溝通結(jié)果；

三是收集反饋數(shù)據(jù)做初步全面預(yù)算，將預(yù)算方案指標(biāo)下達(dá)各業(yè)務(wù)部門，由各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行理解交流，統(tǒng)一目標(biāo)，再次反饋數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部根據(jù)反饋的數(shù)據(jù)做再次修正出預(yù)算終稿，交由董事會批準(zhǔn)下發(fā)執(zhí)行。

4.4 預(yù)算體系建立過程中的難點(diǎn)、要點(diǎn)及應(yīng)對建議

第一，建立全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)必備政策的觀念，使全面預(yù)算在上至董事下至員工的認(rèn)識中拔高到戰(zhàn)略地位，統(tǒng)一認(rèn)識，減少推廣阻力。

第二，預(yù)算開始時間不宜過早，時間不宜過長。避免將小企業(yè)原本就不足的人力物力過多消耗到預(yù)算工作中，影響正常業(yè)務(wù)，一般每財(cái)年末提前1至1個半月進(jìn)行即可；

第三，初創(chuàng)期企業(yè)應(yīng)做零基預(yù)算，但由于歷史數(shù)據(jù)不足，此時可參照同行業(yè)數(shù)據(jù)，并運(yùn)用合理的會計(jì)估計(jì)制定相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，避免業(yè)務(wù)部門推脫，影響預(yù)算工作。此處即需要財(cái)務(wù)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷；

第四，中小型科技企業(yè)的成本費(fèi)用應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注人力和運(yùn)營成本。由于科技企業(yè)的特點(diǎn)，很多崗位需要高知識技能型人才，工資成本壓力巨大，合理的人員配置能減少企業(yè)成本壓力。另一方面由于互聯(lián)網(wǎng)的興起，使得企業(yè)宣傳擺脫了傳統(tǒng)渠道，新型的流量投放方式層出不窮，變更頻繁。如何找到適應(yīng)公司產(chǎn)品定位的投放渠道是需要摸索的，此處應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控，針對項(xiàng)目特點(diǎn)實(shí)施效果分析監(jiān)控，及時跟進(jìn)調(diào)整，避免資金耗費(fèi)。

第五，在預(yù)算總數(shù)上增加5%調(diào)節(jié)準(zhǔn)備金（具體比例視公司經(jīng)營特點(diǎn)和資金狀況而定）。對于費(fèi)用類執(zhí)行剛性控制，對于因市場變化而引起的運(yùn)營方案的變更執(zhí)行一定的彈性控制。如確需調(diào)整則應(yīng)與績效掛鉤，不能夠無條件調(diào)整，促使管理層制定的經(jīng)營政策日趨完善。

第六，建立內(nèi)外部對比評價體系，縮短預(yù)算評價周期。好的預(yù)算體系不只在于前期的估計(jì)精準(zhǔn)，執(zhí)行中的嚴(yán)格程度，同時也需要及時中立的事后評價，將執(zhí)行結(jié)果與績效掛鉤，才能產(chǎn)生管理成效。再加之現(xiàn)代市場瞬息萬變，新技術(shù)迭代速度加快使得中小科技企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力減弱，因此更要居安思危，縮短預(yù)算評價周期，樹立外部對標(biāo)企業(yè)，建議最好每季度甚至每個月都進(jìn)行評價，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。

5 結(jié)論

綜上所述，初創(chuàng)期的中小企業(yè)建立全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，且愈早建立對與企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)固發(fā)展愈能起到推動作用。相關(guān)人員在建立企業(yè)預(yù)算體系時應(yīng)注重理論實(shí)踐相結(jié)合，做到針對不同企業(yè)特點(diǎn)制定不同的預(yù)算實(shí)施方案，切記以偏概全，以點(diǎn)概面。

全面預(yù)算的效果和影響力在我國的企業(yè)管理中已具有越來越重要的地位。但如何針對中國企業(yè)特色做好全面預(yù)算，仍需要長時間探索。

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