張志維

中圖分類號： F253 文獻標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2019）4-158-02

摘 要 中國人民銀行內(nèi)審部門在履行職責(zé)的工作中，積累了豐富的審計成果，但審計成果僅停留在文檔層面上，對審計成果的運用遠沒有被充分挖掘出來。只有采用有效措施，才能更好地發(fā)揮審計成果的作用。本文從人民銀行**市中心支行的傳統(tǒng)做法角度出發(fā)，深入分析其缺陷與不足之處，從而提出具有一定指導(dǎo)意義的關(guān)于基層央行提高內(nèi)審成果運用的相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞 基層央行 內(nèi)審成果 審計整改

2018年是中國改革開放40周年，也是人民銀行內(nèi)審部門成立20周年，更是中央審計委員會成立之年。在這個重要的歷史節(jié)點上，按照《陳雨露副行長在2018年人民銀行內(nèi)審工作座談會上的講話》的精神，基層央行要在加大審計成果運用的層面上予以充分的重視，并且要取得較高的成效。

一、央行內(nèi)審成果在實踐方面的運用：側(cè)重重點環(huán)節(jié)，重點崗位

針對2003年審計署頒布的有關(guān)內(nèi)審工作規(guī)定（審計署4號令）中與新時代的要求表現(xiàn)出種種的不適應(yīng)，其中對審計結(jié)果運用就缺乏明確規(guī)范，致使其作用難以充分發(fā)揮等，因此2018年審計署重新頒布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署11號令），對2003年的制度進行了修訂與完善，尤其在對審計結(jié)果運用進行了政策上的指導(dǎo)?；诖?，基層央行在實踐層面上開展了對內(nèi)審成果運用的研究與摸索，下文將**中支對內(nèi)審成果運用的經(jīng)驗介紹如下：

（一）加大對重點部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度

**中支經(jīng)過對審計結(jié)論進行深入分析之后，如果發(fā)現(xiàn)該問題的發(fā)生率較高，則會對該項目在全轄區(qū)開展重點審計，以期提高制度的權(quán)威性。如2018年度，**中支在對機關(guān)開展合同管理的審計，發(fā)現(xiàn)機關(guān)在合同管理方面的問題在全轄具有普適性，則立即對轄區(qū)各縣支行的2017年期間的合同管理情況進行了審查。經(jīng)匯總后，由分管領(lǐng)導(dǎo)召集相關(guān)科室及縣支行開展關(guān)于合同的規(guī)范化會議，以此來提高審計成果在基層人民銀行的合同管理規(guī)范化水平上的運用。

（二）對集中采購管理委員會詢價招標(biāo)全過程進行了監(jiān)督

在集中采購委員會的招投標(biāo)中，內(nèi)審科充分做好監(jiān)督與建議的角色。尤其在招投標(biāo)程序的規(guī)范化方面，內(nèi)審參會人員充分利用在審計工作中發(fā)現(xiàn)的高發(fā)風(fēng)險點，督導(dǎo)職能部門堅持“公平、公正、科學(xué)、擇優(yōu)”的原則，確保流程的規(guī)范性與評標(biāo)質(zhì)量，更要做好采購檔案的規(guī)范化管理。

（三）定期召開內(nèi)審與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)席會

將審計中發(fā)現(xiàn)的問題在聯(lián)席會上進行通報，并要求有關(guān)科室負責(zé)人和支行行長親自逐條匯報對問題的整改落實情況。尤其針對縣支行，要求縣支行要從管理體制建設(shè)的角度，探索敢于審計分析定性、敢于提出懲戒建議的審計評價模式，營造縣支行落實審計發(fā)現(xiàn)問題整改的良好環(huán)境，提高縣支行風(fēng)險管理水平。

（四）加強與財務(wù)部門溝通，充分運用條線來落實整改工作

2018年的全市人民銀行會計財務(wù)工作會議上，內(nèi)審科負責(zé)人集中通報了今年以來內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的會計財務(wù)管理方面發(fā)現(xiàn)的問題，并下發(fā)了文件《關(guān)于2018年全市各項檢查中發(fā)現(xiàn)的財務(wù)管理問題的通報》（運銀辦發(fā)〔2018〕80號），充分利用財務(wù)部門的條線管理，將該文件移交至財務(wù)部門，由中支財務(wù)部門對縣支行督促整改，從而推動轄區(qū)內(nèi)會計財務(wù)管理工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化。

二、內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化存在的不足：機制粗放，權(quán)威性弱

實踐表明，盡管目前基層央行在對內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化與運用上取得一定成效，但還存在著內(nèi)審成果運用的機制粗放、審計成果質(zhì)量不高、被審計單位整改不到位等諸多制約因素和問題。

（一）內(nèi)審成果運用缺乏有效的機制

目前，中支內(nèi)審部門的工作重心尚處在查找問題的階段，在對審計成果的運用缺少時間與精力的投入，對于統(tǒng)一、完整、有效地內(nèi)審成果運用機制還未形成，還在處于探索階段，沒有充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的效能。

（二）內(nèi)審成果運用范圍有待進一步拓展

1.內(nèi)審部門的權(quán)威性微弱，致使審計成果的取得存在個別困難。在審計的現(xiàn)場檢查中，縣支行和同級科室對審計工作的認識不夠深入，以至于在查閱資料與談話等審計環(huán)節(jié)中，表現(xiàn)不積極配合、消極散漫的狀態(tài)，從而使得內(nèi)審工作難以保質(zhì)保量完成，原因在于內(nèi)審部門沒有受到行領(lǐng)導(dǎo)的重視，缺少權(quán)威性；2.內(nèi)審工作制度中未形成有效的聯(lián)席會議制度。內(nèi)審部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門定期通報審計結(jié)果，按時將審計結(jié)論傳送至人事部門，但人事部門并沒有將審計成果納入干部管理、考核等環(huán)節(jié)，從而使得審計結(jié)果并沒有對領(lǐng)導(dǎo)干部的任免、調(diào)動產(chǎn)生應(yīng)有的影響；3.審計問題的整改效果不明顯。個別科室與個別支行對審計問題的整改認識不清。整改報告只是簡單機械地從文字上進行整改，甚至有些會對原始檔案進行修改，未從本質(zhì)上認識問題的癥結(jié)以及找出徹底地整改措施。如在依法行政中，將《執(zhí)法檢查報告》中的不合規(guī)時間進行修改，沒有充分認識到制作文書的嚴謹性以及檔案資料的真實性。

（三）內(nèi)審人員的素質(zhì)達不到工作要求

現(xiàn)階段內(nèi)審工作對內(nèi)審人員的素質(zhì)要求是很高的，尤其是隨著《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署11號令）的頒布，其中第七條明確要求內(nèi)部審計人員除了應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)勝任能力外，還要具備審計、會計、經(jīng)濟等工作背景，即復(fù)合型的人才。但目前內(nèi)審隊伍的現(xiàn)狀是內(nèi)審人員的素質(zhì)達不到工作的要求，內(nèi)審人員的數(shù)量、質(zhì)量得不到保證，表現(xiàn)為內(nèi)審人員多數(shù)為單一型人才，不具備綜合分析能力，在調(diào)查與解決問題的能力不強，從而不同程度地影響了內(nèi)審工作的質(zhì)量，進而造成了對內(nèi)審成果運用的支撐不充分。

三、加強深化內(nèi)審成果的建議

（一）建立健全內(nèi)審成果運用的政策環(huán)境

內(nèi)審部門應(yīng)制定審計成果運用的相關(guān)規(guī)定，并且成立內(nèi)審成果運用小組，充分發(fā)揮團隊的力量，充分挖掘?qū)徲嫵晒倪\用，另外，還應(yīng)該將其納入科室考核辦法，從政策上加強與鼓勵對審計成果的運用。

（二）加強對內(nèi)審部門的重視，以增加內(nèi)審部門的權(quán)威性，進而提高內(nèi)審部門對成果運用的可操作性

根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（中華人民共和國審計署令第11號）第十四條“單位黨組織、董事會（或者主要負責(zé)人）應(yīng)當(dāng)定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理”的規(guī)定。不僅僅單位行長要充分重視內(nèi)部審計工作，單位黨委組織也要對內(nèi)審工作加強領(lǐng)導(dǎo)與管理。如有內(nèi)審部門向黨委匯報年度工作計劃、對縣支行的審計結(jié)論等審計成果，由單位黨委組織對內(nèi)審工作進行指導(dǎo)與規(guī)劃，在內(nèi)審工作制度上充分增加了內(nèi)審工作的權(quán)威性，提高內(nèi)審部門在成果運用的自由度與可操作性。

（三）進一步深化與拓寬聯(lián)席會議制度

內(nèi)審部門應(yīng)充分運用審計成果對領(lǐng)導(dǎo)干部任免的監(jiān)督職權(quán)，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職能力有重大疑慮的，應(yīng)及時向黨組匯報與反映，加強黨組對領(lǐng)導(dǎo)干部能力進行全面客觀的了解，進一步督促領(lǐng)導(dǎo)干部的履職能力；目前基層行的聯(lián)席會議僅指與紀(jì)檢監(jiān)察部門的有效配合，還應(yīng)該建立于財務(wù)、國庫等業(yè)務(wù)部門的聯(lián)席會議制度，將制度與實踐相結(jié)合，充分探尋符合制度的業(yè)務(wù)操作，還能使得審計結(jié)論更加客觀，更具有說服力，也才能更好地發(fā)揮內(nèi)審部門的治理功能。

（四）進一步加大審計整改工作的成效

內(nèi)審部門應(yīng)適時地召開審計整改工作會議，進一步明確被審計單位主要負責(zé)人為整改第一責(zé)任人，要求被審計單位深入分析問題形成的原因，從制度、業(yè)務(wù)程序等角度從本質(zhì)上徹底整改；同時內(nèi)審科應(yīng)建立審計問題銷號臺賬，將每年發(fā)現(xiàn)的審計問題進行比對來確定問題的整改率，并將問題的整改率納入對下級行的考核指標(biāo)。這樣將從自身角度與外部壓力的雙重導(dǎo)向下，加大了審計整改工作；對于同級科室的整改工作，內(nèi)審科應(yīng)將問題整改率提交至黨組，以作為黨組對科室考核的重要參考依據(jù)。

（五）進一步強化內(nèi)審人員的素質(zhì)

內(nèi)審成果的運用，歸根結(jié)底要落實到內(nèi)審人員的管理上來。因此，內(nèi)審部門一是建立內(nèi)審人員任用資格考核辦法，對新進人才嚴格把關(guān)，不要將內(nèi)審部門視為養(yǎng)老機構(gòu)，要真正將理論素質(zhì)過硬與實踐經(jīng)驗豐富的人才引進內(nèi)審部門，切實提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)；二是要盡快優(yōu)化內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)結(jié)構(gòu)，運用人才招錄、“傳幫帶”、掛職鍛煉等方式，培養(yǎng)與造就一批專業(yè)知識結(jié)構(gòu)合理、優(yōu)勢互補的復(fù)合型內(nèi)審人才；三是引入競爭激勵機制，在全力抓好上級行綜合量化考核外，根據(jù)單位自身的實際情況，建立健全年度工作目標(biāo)及考核細則，將獎懲、干部提拔與工作業(yè)績掛鉤，讓有能力的干部最大限度地發(fā)揮自己的才能，營造出“物盡其用，人盡其才”的內(nèi)審工作氛圍，真正地提升內(nèi)審隊伍的審計力量。

參考文獻：

[1] 陳雨露副行長在2018年人民銀行內(nèi)審工作座談會上的講話[Z].2018-11-22.

[2] 審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定（中華人民共和國審計署令第11號）[Z].2018-1-12.