崔騰飛

摘要：稅收與國(guó)民生產(chǎn)總值是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的兩項(xiàng)重要衡量標(biāo)準(zhǔn)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，山東省的稅收和國(guó)民生產(chǎn)總值呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)，對(duì)二者關(guān)系的研究越發(fā)重要。采用1998至2016年山東省國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，財(cái)政稅收收入等指標(biāo)數(shù)據(jù)，通過(guò)相關(guān)性分析篩選合適指標(biāo)，并基于逐步回歸方法對(duì)山東省稅收與GDP的關(guān)系進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)GDP增長(zhǎng)主要與營(yíng)業(yè)稅相關(guān)，決定稅收總值增加主要由于第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的增加。

關(guān)鍵詞：山東省稅收;GDP;逐步回歸;政策制定

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.16.053

1引言

稅收是國(guó)家公共財(cái)政最主要的收入方式與來(lái)源，是國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）可以衡量一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，是根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算一個(gè)地區(qū)所有常住人口在單位時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)的結(jié)果。稅收與GDP存在著密不可分的聯(lián)系。一方面，稅收可以反映一個(gè)地區(qū)的GDP狀況;另一方面，GDP是最大口徑的稅源，是稅收的基礎(chǔ)，二者協(xié)調(diào)發(fā)展。政府通過(guò)稅收發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用，進(jìn)而保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)高速運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，研究稅收與GDP的關(guān)系具有十分重要的價(jià)值。

前人對(duì)稅收和GDP的研究有很多。王婉陵等人使用計(jì)量經(jīng)濟(jì)的方法分析了稅收和GDP的數(shù)據(jù)記錄，給出了我國(guó)稅收連年增長(zhǎng)的合理解釋;甄明霞定性描述了上海市稅收與GDP比例偏高的原因，并分析了稅收對(duì)宏觀調(diào)控的意義;葉凱悅和其他研究者采用取對(duì)數(shù)回歸的方法分析稅收與GDP關(guān)系，給出了轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的結(jié)論。此外，呂明等人分析了稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的關(guān)系，提出了財(cái)政政策在稅收中的重要性。

一方面，研究發(fā)現(xiàn)，山東省的稅收與多個(gè)因素有關(guān)，定性分析較多，定量較少。另一方面，隨著山東省的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，先前的研究時(shí)間相對(duì)較早，并不完全符合山東省的經(jīng)濟(jì)狀況;為此，本文選擇山東省1998至2016年的稅收和GDP數(shù)據(jù)，從相關(guān)產(chǎn)業(yè)以及不同的稅種等多角度進(jìn)行系統(tǒng)分析研究。

2模型介紹

2.1相關(guān)性

相關(guān)性是描述多個(gè)變量間關(guān)系的一種，是各個(gè)相關(guān)因素的有機(jī)整合。本文中對(duì)多個(gè)隨機(jī)變量進(jìn)行兩兩分析，進(jìn)一步衡量這些變量的密切程度。研究中的變量包括山東省生產(chǎn)總值，第一產(chǎn)業(yè)增加值，第二產(chǎn)業(yè)增加值，第三產(chǎn)業(yè)增加值，地方財(cái)政增值稅，地方財(cái)政營(yíng)業(yè)稅，地方企業(yè)所得稅，地方個(gè)人所得稅和財(cái)政稅收收入9個(gè)指標(biāo)。相關(guān)系數(shù)是相關(guān)變量間的協(xié)方差與標(biāo)準(zhǔn)差相除來(lái)反映兩變量之間相關(guān)程度。具體相關(guān)系數(shù)的公式為：

ρ（X，Y）=cov（X，Y）var（X）var（Y）

其中，X和Y是隨機(jī)變量。

2.2逐步回歸

逐步回歸的基本思想是：

（1）在多個(gè)有關(guān)的變量中先選取影響最為顯著的變量通過(guò)方差，標(biāo)準(zhǔn)差，協(xié)方差，擬合優(yōu)度等進(jìn)行建立模型，模型的基本結(jié)構(gòu)是Y=β0+β1X1+β2X2+...+βnXn，其中，X表示自變量，n表示個(gè)自變量的個(gè)數(shù)，β代表回歸系數(shù)，Y代表因變量。

（2）將變量引入和剔除方程，每次自變量后都要進(jìn)行F檢驗(yàn)，挑選F最大值得方程。

（3）對(duì)已經(jīng)選入的自變量逐個(gè)進(jìn)行t檢驗(yàn)，當(dāng)引入的自變量對(duì)于后面自變量的引入的影響變得不再顯著時(shí)，則將其刪除。使得方程不存在較大的多重共線性問(wèn)題。

3數(shù)據(jù)獲取

在中國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局查找到山東省生產(chǎn)總值和財(cái)政稅收收入的相關(guān)指標(biāo)，具體指標(biāo)包括山東省生產(chǎn)總值（GDP），第一產(chǎn)業(yè)增加值，第二產(chǎn)業(yè)增加值，第三產(chǎn)業(yè)增加值，財(cái)政營(yíng)業(yè)稅，財(cái)政增值稅，地方企業(yè)所得稅，地方個(gè)人所得稅和財(cái)政稅收收入。選取1998至2016年上述指標(biāo)的時(shí)間序列數(shù)據(jù)，結(jié)果如表1（單位：億元）所示。

4結(jié)果分析

4.1相關(guān)性

從圖1可以發(fā)現(xiàn)，所有山東省稅收和GDP的指標(biāo)相關(guān)性比較高，相關(guān)性超過(guò)了0.88以上，存在共線性問(wèn)題。三大產(chǎn)業(yè)之間，各個(gè)稅種之間相關(guān)性很高，基本達(dá)到1。因此，采用逐步回歸方法進(jìn)一步尋找關(guān)系。

4.2對(duì)GDP的回歸

基于MATLAB具體分析對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的回歸。具體代碼為stepwise（X，Y，[1，2，3，4]，0.05，0.05），其中X1是第一產(chǎn)業(yè)增加值，X2是第二產(chǎn)業(yè)增加值，X3是第三產(chǎn)業(yè)增加值，因變量為GDP（Y），得到的回歸方程為：Y=10.97X1+5469.27，調(diào)整后的R2 為0.986，F(xiàn)值為1311.76， p值很小，擬合結(jié)果最好，營(yíng)業(yè)稅作為最終變量被選入方程，從中可看出營(yíng)業(yè)稅收對(duì)GDP影響較大。

4.3對(duì)稅收回歸

選取的自變量為第一產(chǎn)業(yè)增加值（X1），第二產(chǎn)業(yè)增加值（X2），第三產(chǎn)業(yè)增加值（X3），因變量為稅收總值（Y），同理為了避免變量間具有重復(fù)影響，選用逐步回歸進(jìn)行分析。經(jīng)過(guò)一次回歸，第二產(chǎn)業(yè)增加值與第三產(chǎn)業(yè)增加值顯著性水平較高，被選入方程，其中P=167，F(xiàn)=1326.58，調(diào)整后的R2為0.99，擬合程度很好。回歸方程具體為：Y=0.24X2+0.12X3-11641。結(jié)果表明國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增加主要由于第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的增加。

5結(jié)論

根據(jù)以上研究可知，山東省稅收與營(yíng)業(yè)稅，第二產(chǎn)業(yè)增加值和第三產(chǎn)業(yè)增加值相關(guān)性較大，營(yíng)業(yè)稅與第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)也具有密切聯(lián)系，兩方面相互影響，相互依存，針對(duì)山東省現(xiàn)狀，為了增加稅收，以及激發(fā)山東省經(jīng)濟(jì)潛力，向有關(guān)部門提出以下意見(jiàn)：

第一，進(jìn)行稅制改革。稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，對(duì)促進(jìn)資源配置，保障經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，保障山東省財(cái)政收入平穩(wěn)穩(wěn)定增長(zhǎng)以及改善人民生活水平等方面具有重要作用。營(yíng)業(yè)稅與GDP基本保持同步增長(zhǎng)，雖其比例表現(xiàn)出階段性變化，但均在一定范圍內(nèi)波動(dòng)，下一步應(yīng)進(jìn)行地方企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的調(diào)整，相關(guān)部門應(yīng)進(jìn)行實(shí)際調(diào)查與深入研究，依法制定相關(guān)稅收政策，促進(jìn)稅收負(fù)擔(dān)科學(xué)合理的分配，透明政府稅收支出程序，逐步樹(shù)立政府權(quán)威。

第二，政府部門應(yīng)加強(qiáng)人們依法納稅意識(shí)，促進(jìn)人民社會(huì)主義核心價(jià)值觀建設(shè)，使人民意識(shí)到依法納稅的重要性，增強(qiáng)人們權(quán)利義務(wù)觀念與主人翁意識(shí)，避免偷稅欠稅抗稅以及騙稅等行為。

第三，促進(jìn)資源合理配置，應(yīng)大力發(fā)展第二三產(chǎn)業(yè)。對(duì)相關(guān)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行轉(zhuǎn)變發(fā)展方式與創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展方面的調(diào)整，以加快山東省經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式為主線，依托資源優(yōu)勢(shì)和產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，堅(jiān)持自主創(chuàng)新發(fā)展，推動(dòng)工業(yè)產(chǎn)品的深加工與精加工，增加產(chǎn)品的附加值。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，更應(yīng)重視“引進(jìn)來(lái)與走出去”相結(jié)合，促進(jìn)互利共贏，利用“一帶一路”、亞投行等世紀(jì)新機(jī)遇，將山東省經(jīng)濟(jì)發(fā)展推上一個(gè)全新的高度。

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