強化城市燃氣企業(yè)資金管理的現(xiàn)時思考

楊艷麗

【摘 要】當今多元化的社會發(fā)展趨勢下，市場競爭尤為激烈，企業(yè)只有不斷加強對自身的管理才能使企業(yè)在如此環(huán)境下不斷發(fā)展，在行業(yè)中脫穎而出?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理都以財務(wù)管理為管理標尺，資金管理作為財務(wù)管理的核心為管理者們所重視。本文就如何強化城市燃氣企業(yè)的資金管理進行分析和闡述，并對此提出切實可行的建議。

【關(guān)鍵詞】城市燃氣企業(yè)；資金管理；現(xiàn)時思考

一、城市燃氣企業(yè)資金管理的必要性

一個企業(yè)的經(jīng)營活動其本質(zhì)就是資金的循環(huán)運轉(zhuǎn)，資金貫穿當前企業(yè)管理與企業(yè)經(jīng)營的始末，也是企業(yè)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，管理好企業(yè)資金也就管理控制住了企業(yè)的生命值與生產(chǎn)值。企業(yè)若想持久地發(fā)展，就必須找準企業(yè)的發(fā)展方向，管理者可以通過對歷年財報的分析得出企業(yè)自身的經(jīng)營弊端，從而得出未來的發(fā)展方向和規(guī)劃，保證企業(yè)能夠科學(xué)地管理和使用資金，充分發(fā)揮資金的最大效益。那么如何管理利用資金并發(fā)揮資金的最大效益儼然成為當今企業(yè)發(fā)展環(huán)境下財務(wù)管理的主要研究方向。大多城市燃氣企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)情況為投資力度大、現(xiàn)金收款量大，企業(yè)的資金管理的必要性越來越突出：

（一）企業(yè)的生存發(fā)展以資金的良性循環(huán)為前提

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中不可避免地會遇到資金周轉(zhuǎn)問題，所以企業(yè)必須持有一定的資金作為營運基礎(chǔ)，資金作為流動性資產(chǎn)能夠保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。資金對于企業(yè)就好比血液對于人，資金在企業(yè)中流動、循環(huán)，為企業(yè)提供生存的基礎(chǔ)保障。相應(yīng)地，資金流動越快，資金的流動性越強，企業(yè)的收款能力越強，增值速度越快；資金流動越慢，企業(yè)資金的流動性越弱，企業(yè)的生命力就不斷衰退，對企業(yè)的營利能力有直接的影響，阻礙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營走向失敗。企業(yè)的資金流動情況與企業(yè)的切身利益密切相關(guān)，對企業(yè)的財務(wù)狀況起著決定性的作用，良性的資金循環(huán)是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基礎(chǔ)保障。

（二）企業(yè)目標的實現(xiàn)有賴于系統(tǒng)的資金管理

企業(yè)經(jīng)營的基本要求是生存，規(guī)劃是發(fā)展，目的是獲利。企業(yè)財務(wù)狀況的基本要求是收支平衡和有足夠的償債能力，企業(yè)的發(fā)展主要表現(xiàn)為擴大營業(yè)收入，獲利的目的是指企業(yè)的收益遠超投入的成本。企業(yè)在經(jīng)營過程中要不斷進行籌資活動，并將資金正確地投入使用，讓資金有效地進行流動和周轉(zhuǎn)，保證企業(yè)低成本高收益高周轉(zhuǎn)，讓有限的資金獲得最大的效益。我們必須加強企業(yè)的資金管理，落實資金的用處和走向，保證資金回收效率，只有這樣才能實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標。

二、強化資金管理的具體措施

城市燃氣企業(yè)的業(yè)務(wù)相對來說比較具體，主要包括對城市燃氣管網(wǎng)進行投資建設(shè)、為城鎮(zhèn)居民及工商業(yè)用戶供應(yīng)燃氣、燃氣設(shè)施的運營和維護等。這些業(yè)務(wù)都會涉及到資金，比如居民和工商業(yè)用戶繳納的燃氣安裝費、向居民收取的燃氣氣款、對燃氣管網(wǎng)進行投資支付工程款和材料設(shè)備款等，所以我們要重視城市燃氣企業(yè)的資金管理，可以采取的具體措施如下：

（一）建立健全全面的資金預(yù)算管理機制

預(yù)算作為控制機制和制度化的程序，是完善管理的有效模式。企業(yè)應(yīng)該重視資金預(yù)算的編制，資金預(yù)算是企業(yè)對資金未來使用情況的規(guī)劃，使得企業(yè)的未來收支情況有一定的預(yù)見性，從而在一定時間、空間對資金進行牽引，合理有效地安排資金的籌集和使用，而不是全部投入到主營業(yè)務(wù)當中，如此一來便可使企業(yè)在面臨突發(fā)風(fēng)險時有足夠的資金能夠支持決策的改變和企業(yè)的正常運行。隨著企業(yè)的不斷運行，管理者也要不斷的總結(jié)經(jīng)驗，接受員工的建議和反饋，不斷完善資金預(yù)算管理機制，這是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必要要求和前提條件，也是企業(yè)運行監(jiān)督機制的依據(jù)，這對強化燃氣企業(yè)的資金管理切實有效。

1.編制

資金預(yù)算分為年度預(yù)算和月度預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該按照“以收定支，收入大于等于成本和費用之和”的基本準則，采用零基預(yù)算的方法，按照收付實現(xiàn)制編制資金預(yù)算。資金預(yù)算的編制不能僅限于管理層或者是財務(wù)部，這項工作應(yīng)該倡導(dǎo)全員參加，可以由城市燃氣企業(yè)的財務(wù)管理部門進行組織，市場發(fā)展部門、客戶服務(wù)部門、工程管理部門等相關(guān)業(yè)務(wù)部按照企業(yè)日常經(jīng)營活動的實際情況進行編制，比如安裝款的收取、燃氣費的收取、工程款的支付、材料設(shè)備采購、燃氣采購、日常費用支出等業(yè)務(wù)，針對年度和各月的資金收支進行全面的預(yù)算規(guī)劃。其中，日常費用支出項目還可細分為必須足額支出的費用項目和可以增減費用額的費用項目，并對每一個可以增減費用額的費用項目進行必要的成本效益分析。各部門對各自部分的資金預(yù)算進行編制并上報給財務(wù)管理部門，由財務(wù)管理部門進行審核并匯總，對不必要的支出進行縮減或者刪減，對資金進行合理的分配和規(guī)劃，從而形成各月度和年度的資金預(yù)算。這樣的預(yù)算編制更為科學(xué)合理，做到人人對公司的業(yè)務(wù)流程也有更多的了解，在企業(yè)的經(jīng)營過程中也能更好地應(yīng)對突發(fā)狀況。

2.調(diào)整

企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展不會總是一帆風(fēng)順，在激烈的市場競爭和迅速發(fā)展的社會下，市場環(huán)境和政策制度是不可預(yù)料的，當市場開發(fā)環(huán)境發(fā)生變化，又或者是燃氣采購成本和材料、設(shè)備采購價格有所波動，過去的預(yù)算表編制的前提條件隨著客觀情況的變化而變化，各部門便要及時對資金預(yù)算進行調(diào)整，以保證資金的良性循環(huán)和有效分配。

關(guān)于資金預(yù)算的調(diào)整，城市燃氣企業(yè)可以結(jié)合滾動預(yù)算編制法進行相應(yīng)的調(diào)整，即企業(yè)在季度末根據(jù)企業(yè)目前的實際經(jīng)營狀況對未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行預(yù)測，并根據(jù)預(yù)測結(jié)果將未來各月份的資金預(yù)算盡快進行滾動調(diào)整，完成對整個年度資金預(yù)算的調(diào)整和更新，每個季度末都重復(fù)進行此工作。各個相關(guān)部門在執(zhí)行預(yù)算進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中對各個月份的預(yù)算情況也可稍作調(diào)整，在原有的基礎(chǔ)上按照合理、高效的原則進行更新，這樣能夠使企業(yè)的制度更加靈活，提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

3.監(jiān)督考核

資金預(yù)算作為城市燃氣企業(yè)資金籌集和使用的依據(jù)，在真正執(zhí)行時為了保證資金預(yù)算的有效落實和應(yīng)用，企業(yè)應(yīng)該建立完善的監(jiān)督考核制度和相關(guān)負責(zé)部門對預(yù)算的執(zhí)行進行監(jiān)督和反饋，對企業(yè)各部門的工作起到監(jiān)督和促進的作用，“資金守恒”原則也可以讓企業(yè)的各部門間相互制約、相互監(jiān)督，從而改善企業(yè)的企業(yè)文化，真正形成系統(tǒng)、完整的資金預(yù)算管理機制。

城市燃氣企業(yè)的資金預(yù)算的監(jiān)督考核可分為預(yù)算編制考核和預(yù)算執(zhí)行考核兩個環(huán)節(jié)：資金預(yù)算編制考核是指企業(yè)根據(jù)資金實際的籌集和使用情況對各部門編制預(yù)算的精確度進行考核；資金預(yù)算執(zhí)行考核是指財務(wù)管理部門根據(jù)資金收支的實際執(zhí)行情況，對其他各個部門的預(yù)算執(zhí)行情況按月度、季度和年度進行分析和考核。

（二）加強企業(yè)資金收支過程的管理和監(jiān)督

企業(yè)在建立全面的資金預(yù)算管理機制的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展狀況和預(yù)算執(zhí)行情況進行適當?shù)男拚脱a充。企業(yè)對于生產(chǎn)經(jīng)營活動中的每一個環(huán)節(jié)都要進行監(jiān)管和檢查，特別是涉及到資金往來的環(huán)節(jié)，預(yù)算、執(zhí)行、管理、監(jiān)控必須全面實施，對于現(xiàn)金收款要進行及時的記賬和定期核查，涉及現(xiàn)金的崗位之間要有相互制約相互核對的制度。對于現(xiàn)金開支要仔細審核，了解資金的用處、去向和資金數(shù)額的合理性，防止出現(xiàn)工作崗位的負責(zé)人監(jiān)守自盜的情況。

城市燃氣企業(yè)大多涉及大量的現(xiàn)金收支活動，管理者對此應(yīng)該提起足夠的重視，對于現(xiàn)金收入的監(jiān)督管理要及時，核對現(xiàn)金是否及時入賬和金額的一致性。

對于監(jiān)督管理工作，企業(yè)應(yīng)該建立健全監(jiān)督管理制度，收款人員不能擅專，可以設(shè)置同一部門人員輪崗制度，對于收款人員進行授權(quán)，任職期間每個人員要對資金的結(jié)果負責(zé)；對于資金的收款環(huán)節(jié)應(yīng)該規(guī)范收款流程，設(shè)置收款系統(tǒng)進行過程控制，設(shè)立業(yè)務(wù)部門和財務(wù)管理部門定期對現(xiàn)金收款情況進行核對的控制程序，對于收款憑證和銀行往來賬單資料等要進行定期地檢查核對，依次來保證資金入賬、存儲的安全性和可控性；對于企業(yè)的支出環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該完善審批制度，項目負責(zé)人和直接利益相關(guān)人不能決定資金的支出，資金的支出應(yīng)該經(jīng)過多個部門和管理者的簽字，按照審批流程提交相關(guān)材料和說明，對于審批付款的權(quán)限和程序都作出明文規(guī)定，并嚴格按照制度執(zhí)行。

（三）建立應(yīng)收賬款管理機制

城市燃氣企業(yè)與一般商業(yè)企業(yè)并不完全相同，城市燃氣企業(yè)在銷售形式上為抄燃氣表讀數(shù)進行收費，賒銷方式為用戶先用氣后付費。

企業(yè)的應(yīng)收賬款很大程度上影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力，在企業(yè)的債務(wù)到期且現(xiàn)金不足以償債的情況下，應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力就決定著企業(yè)的財務(wù)狀況。若應(yīng)收賬款不能及時回籠變現(xiàn)，將對企業(yè)資金的使用造成最直接的影響，所以企業(yè)應(yīng)該建立應(yīng)收賬款管理防范機制，以期提高資金的使用效率，降低出現(xiàn)壞賬損失的幾率，保證企業(yè)的正常運行。

應(yīng)收賬款的防范措施有四個方面：

1.事前審核。對于非居民用氣戶（即工業(yè)和商業(yè)用氣戶），先用氣后付款的銷售方式也并不適用于每一位客戶，公司應(yīng)該建立一個信用系統(tǒng)，從銀行獲取客戶的綜合信息資料，并將客戶的信息資料輸入系統(tǒng)進行綜合評估，根據(jù)客戶的資質(zhì)對其設(shè)置信用額度和期限，也可以采用保證金或預(yù)付款的形式預(yù)防壞賬情況的發(fā)生。

2.事中控制。在先用氣后付款的銷售過程中，要嚴格經(jīng)過審批程序，由獨立的信用審核部門對此用戶進行審核并對日常的用氣情況、付款情況進行跟蹤。

3.事后催收。根據(jù)日期順序，定期處理應(yīng)收賬款的回籠情況，到期的應(yīng)收賬款要積極催收，把氣款催收情況作為業(yè)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)人員的考核指標，對一些大用戶的應(yīng)收賬款必要時訴諸法律等方式進行索取，當然也要考慮成本效益原則。

4.對于居民用氣款，特點是用戶數(shù)量巨大，單戶金額較小，但銷售總額占燃氣企業(yè)銷售額的比重較大，管理難度其實更大，氣款回收率相對更低，如不加強管理對企業(yè)的氣款回收影響很大，并且極易產(chǎn)生監(jiān)管漏洞。對此應(yīng)提高抄見表率，加強巡查，建立氣款的催收制度并嚴格執(zhí)行。

（四）存量資產(chǎn)盤活

城市燃氣企業(yè)在建設(shè)城市燃氣管網(wǎng)的過程中，存在積壓工程材料和設(shè)備的情況，占用資金影響到資金的良性循環(huán)。對此，企業(yè)應(yīng)建立嚴格的工程預(yù)算和采購計劃，合理配備工程物資和設(shè)備。對于已經(jīng)形成的積壓庫存，企業(yè)應(yīng)該定期核對并對其功能、價值進行評估，及時進行合理再利用和處理，將這部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，增加資金的流動性。

（五）控制成本費用的支出

城市燃氣企業(yè)的資金支出較為具體，主要為采購設(shè)備、燃氣采購、日常經(jīng)營費用等支出。采購材料設(shè)備時，企業(yè)可以采用公開招標等形式，這樣可以降低采購成本，獲得相對最低的采購價格。日常經(jīng)營費用需要利用到預(yù)算管理制度，對于預(yù)算制度要嚴格執(zhí)行，以此控制消費、降低支出，達到節(jié)約資金的效果。

三、結(jié)語

資金管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心，強化資金管理是企業(yè)長遠發(fā)展的必經(jīng)之路。城市燃氣企業(yè)的管理經(jīng)營活動要圍繞資金管理進行開展，建立健全預(yù)算管理制度，對于預(yù)算的執(zhí)行進行監(jiān)督；建立健全收支監(jiān)督體系，保證企業(yè)資金的正常開支和良性循環(huán)；建立應(yīng)收賬款的防范機制，對于壞賬問題盡量避免、及時止損；管理者要運用科學(xué)合理的管理方法進行決策和融資，強化燃氣企業(yè)的資金管理。

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