事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制與管理分析

李楊

摘要：固定資產(chǎn)是事業(yè)單位發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，如何科學(xué)、規(guī)范、有效的管理固定資產(chǎn)，提高財(cái)政資金使用效益是我們需要解決的問題。本文主要分析了當(dāng)前事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制與管理所存在的問題，并提出了相應(yīng)的對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;固定資產(chǎn);內(nèi)部控制

在事業(yè)單位的發(fā)展過程中，固定資產(chǎn)占據(jù)了重要的比例，是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新進(jìn)步的重要載體。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，我國(guó)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)總量與總額逐漸加大，管理難度也不斷增加，如何解決固定資產(chǎn)管理上存在的缺陷與不足，維護(hù)固定資產(chǎn)的安全與完整，提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效益成為我們了需要重視的問題。

一、現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制與管理所存在的問題

（一）缺乏完善的固定資產(chǎn)管理理念

當(dāng)前大多數(shù)事業(yè)單位均存在“重資金、輕資產(chǎn)”的現(xiàn)象，對(duì)固定資產(chǎn)管理缺乏有效措施和力度，對(duì)于固定資產(chǎn)，也是存有“重購(gòu)置、輕管理”的思想，領(lǐng)導(dǎo)及普通職工普遍認(rèn)為資產(chǎn)配備到位，能保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)就可以了，缺乏對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)動(dòng)態(tài)管理，而且管理也是僅僅停留在賬面上，對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況卻沒有人去關(guān)注，資產(chǎn)管理意識(shí)薄弱，導(dǎo)致大量資產(chǎn)閑置以及浪費(fèi)現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（二）缺乏健全的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系

部分事業(yè)單位內(nèi)控體系不健全，固定資產(chǎn)管理存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。例如，固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃的審核不到位，每年的“二上”預(yù)算之前，歸口管理部門都會(huì)統(tǒng)計(jì)上報(bào)轉(zhuǎn)年的資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃并納入預(yù)算，但在“以舊換新”的情況下，如何鑒定審核現(xiàn)有資產(chǎn)的狀態(tài)確實(shí)已無法使用，此環(huán)節(jié)的忽視容易造成重復(fù)購(gòu)置，造成資產(chǎn)浪費(fèi);另外，每個(gè)部門都在追求設(shè)備的齊全，而單位卻普遍缺乏部門間統(tǒng)一的固定資產(chǎn)調(diào)配機(jī)制，各部門閑置的資產(chǎn)也是各自留存待報(bào)廢，造成了資產(chǎn)的閑置與重復(fù)購(gòu)置。

（三）缺乏有效的固定資產(chǎn)管理監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位由于受機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)的影響以及編制的控制，內(nèi)審組織往往缺乏獨(dú)立性，甚至是由財(cái)務(wù)部門兼管此項(xiàng)職能，內(nèi)審人員也多為兼職或者是各單位臨時(shí)抽調(diào)財(cái)務(wù)人員組成。固定資產(chǎn)的審計(jì)工作基本是在任期或離任審計(jì)時(shí)才進(jìn)行，很少針對(duì)固定資產(chǎn)開展專項(xiàng)審計(jì)，由于時(shí)間緊而審計(jì)項(xiàng)目多，固定資產(chǎn)檢查往往都有些“走過場(chǎng)”，只是對(duì)固定資產(chǎn)總賬進(jìn)行核對(duì)，并抽查盤點(diǎn)部分固定資產(chǎn)，核實(shí)賬卡物，而對(duì)固定資產(chǎn)的使用效率卻極少評(píng)價(jià)，缺乏對(duì)資產(chǎn)使用效率的有效監(jiān)督。

（四）缺乏相適應(yīng)的信息化水平

固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)繁瑣且數(shù)量龐大的工作，但大部分單位的管理信息化手段落后，信息系統(tǒng)運(yùn)用不充分，尤其是在資產(chǎn)新增、調(diào)撥、報(bào)廢等各個(gè)階段，依舊采取傳統(tǒng)的模式，需要人工大量填寫單子、各部門簽字，再錄入系統(tǒng)，過程復(fù)雜且難以把握其準(zhǔn)確性。

二、我國(guó)事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制與管理的改善對(duì)策

上文分析指出了我國(guó)事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制與管理方面存在缺陷與不足，下面結(jié)合實(shí)際情況，提出可行性建議與對(duì)策。

（一）完善固定資產(chǎn)管理理念

第一，事業(yè)單位要摒棄傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理理念，從上至下的重視固定資產(chǎn)工作，配備專人管理固定資產(chǎn)，定期開展固定資產(chǎn)清查，不斷加強(qiáng)固定資產(chǎn)后續(xù)管理，提高資產(chǎn)使用效率。第二，要明確固定資產(chǎn)管理職責(zé)，將責(zé)任分解到部門，落實(shí)到個(gè)人，固定資產(chǎn)管理不僅僅是實(shí)物管理部門及財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，每個(gè)部門都應(yīng)該設(shè)置固定資產(chǎn)管理員，以加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理。尤其在領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)候，需要將固定資產(chǎn)的使用情況，如有無固定資產(chǎn)流失，是否超標(biāo)準(zhǔn)配置，有無閑置資產(chǎn)等列為主要的評(píng)價(jià)指標(biāo)，以提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于固定資產(chǎn)工作的重視程度。

（二）制定健全的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系

單位應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)全周期動(dòng)態(tài)管理。尤其要注意以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：第一，嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收手續(xù)，固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門應(yīng)會(huì)同價(jià)值管理部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢部門及有關(guān)技術(shù)管理部門，嚴(yán)格對(duì)照合同協(xié)議中對(duì)固定資產(chǎn)的品種、數(shù)量、規(guī)格、技術(shù)要求等進(jìn)行驗(yàn)收并出具驗(yàn)收單;第二，積極做好固定資產(chǎn)調(diào)撥工作，在人員離職或調(diào)動(dòng)崗位時(shí)，要及時(shí)將其所使用固定資產(chǎn)進(jìn)行收回或調(diào)撥，在每年固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)之后，也要對(duì)與實(shí)際使用情況不符的固定資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)撥，確保資產(chǎn)信息真實(shí)準(zhǔn)確，提高資產(chǎn)使用效率;第三，按規(guī)定做好固定資產(chǎn)處置工作，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限履行審批手續(xù)，特別注意的是不能以最低使用年限做為報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)，已到年限但尚能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不能報(bào)廢。

要梳理固定資產(chǎn)管理的工作流程及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，構(gòu)建完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部約束機(jī)制，無論是資產(chǎn)實(shí)物管理部門還是財(cái)務(wù)部門，均需要制定符合實(shí)際情況的規(guī)章制度，并且要加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，減少漏洞的發(fā)生。例如，在上報(bào)購(gòu)置計(jì)劃時(shí)，資產(chǎn)技術(shù)管理部門應(yīng)綜合考慮現(xiàn)有資產(chǎn)的維修記錄及實(shí)際使用狀況，給出購(gòu)置意見，并構(gòu)建部門間的固定資產(chǎn)整合與共享機(jī)制，盤活各部門閑置資產(chǎn)，避免重復(fù)購(gòu)置。

（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理監(jiān)督機(jī)制

在完善固定資產(chǎn)管理監(jiān)督機(jī)制方面需要從內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督方面出發(fā)，其中事業(yè)單位需要根據(jù)自身實(shí)際情況制定固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)制度，并定期組織內(nèi)審，尤其要進(jìn)行資產(chǎn)使用效率的審計(jì)，評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)的合理性，在內(nèi)部審計(jì)力量欠缺的情況下，還可以聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)固定資產(chǎn)規(guī)范管理。外部監(jiān)督方面，要做好機(jī)制建設(shè)工作，如實(shí)行會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人委派制，委派會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督所在單位國(guó)有資產(chǎn)情況，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保障資產(chǎn)安全完整，提高資金使用效益。與此同時(shí)，還需要實(shí)施信息公開的模式，定期在單位的內(nèi)部網(wǎng)站上公開有關(guān)于固定資產(chǎn)方面的信息，如固定資產(chǎn)的購(gòu)置、保管使用部門、使用負(fù)責(zé)人、數(shù)量、使用情況、報(bào)廢處置等情況，使固定資產(chǎn)管理真正陽光透明化。

（四）加強(qiáng)應(yīng)用最新科研成果實(shí)施信息技術(shù)控制

第一，加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的有效應(yīng)用，充分利用起來現(xiàn)有固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的各個(gè)模塊，并不斷完善，使其朝著標(biāo)準(zhǔn)化、智能化、便于操作的方向不斷發(fā)展與進(jìn)步。第二，加強(qiáng)應(yīng)用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，現(xiàn)有各事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理人員都比較少，在實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理、開展年度盤點(diǎn)與清查的時(shí)候難免力不從心，物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)可便于工作人員操作，如此一來，不僅可以降低工作勞動(dòng)強(qiáng)度，也可提高工作效率與質(zhì)量，以推動(dòng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、精準(zhǔn)管理。

三、結(jié)語

綜上所述，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期的影響，我國(guó)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理一直比較粗放，隨著近年來相關(guān)政策的出臺(tái)，固定資產(chǎn)管理工作有了很多改善，基本堵塞了固定資產(chǎn)流失等漏洞，但在固定資產(chǎn)管理環(huán)境、內(nèi)控體系、監(jiān)督方面仍存在一些缺陷與不足，這些問題影響了國(guó)有資產(chǎn)的使用效益，造成了財(cái)政資金的浪費(fèi)，針對(duì)現(xiàn)狀并結(jié)合事業(yè)單位發(fā)展特點(diǎn)，本文從提高固定資產(chǎn)管理理念，健全固定資產(chǎn)內(nèi)控體系，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)應(yīng)用最新科研成果實(shí)施信息技術(shù)控制等方面提供了相應(yīng)的意見與建議，提出了固定資產(chǎn)管理責(zé)任應(yīng)落實(shí)到每個(gè)部門，需構(gòu)建固定資產(chǎn)整合與共享機(jī)制，要針對(duì)固定資產(chǎn)的使用效益進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，加強(qiáng)應(yīng)用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理等論點(diǎn)。

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