論如何加強國有投資控股公司的稅務風險管控

韓文慧 山東魯坤投資控股有限公司

本文分析了現(xiàn)階段國有投資控股公司稅務風險管控存在的問題，構建了一套適合國有投資控股公司的稅務風險管控體系。現(xiàn)總結報道如下。

一、企業(yè)稅務風險的內涵

（一）企業(yè)稅務風險的概念

企業(yè)稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為由于各種因素的影響，其主要包括以下三個方面：(1)稅務具有永久的追繳權與不可撤銷性[1]。(2)企業(yè)沒有進行合理納稅籌劃，導致承擔沒必要與額外的稅收負擔[2]。(3)企業(yè)出現(xiàn)與稅法規(guī)定相違背的涉稅行為，可遭受一定的處罰，處罰方式包括繳納罰款、補繳稅款、加收滯納金等財務風險，嚴重情況下可涉及行政出發(fā)與刑罰處罰等[3-4]。

（二）國有投資控股公司稅務風險的特點

國有投資控股公司由于其自身規(guī)模和對行業(yè)的影響力，其稅務風險存在一定的特殊性與特點，具體如下：(1)許多國有投資控股公司由于發(fā)展規(guī)模擴大，內部組織架構龐大繁雜，業(yè)務部門眾多，稅務處理復雜，稅務風險居高不下[5]。(2)當前企業(yè)違法涉稅問題對公共聲譽、股價的影響都比較大，特別是國有投資控股公司若存在違規(guī)情況，會引起公眾的質疑與恐慌[6]。(3)國有投資控股公司在社會中擁有較大社會影響力，如果國有投資控股公司采取稅收不遵從行為，可嚴重影響社會公信力。

二、國有投資控股公司稅務風險管控存在的問題

每個企業(yè)都有其自身特有的管理特點等，對具體企業(yè)進行分析將有利于對企業(yè)稅務風險的識別和評估。

（一）內控制度不完善

完善的內部控制制度能保證企業(yè)資產安全，也能有效預防經(jīng)營風險、納稅風險與道德風險。但由于各種因素的影響，很多國有投資控股公司的內部控制制度建設比較滯后，沒有把稅務風險管控嵌入內部控制管理體系中，使得內部控制制度不協(xié)調，導致稅務風險管控存在不足[7]。

（二）稅務風險管控意識不強

當前很多國有投資控股公司從管理層的稅務風險意識不足，而更多的職工也無稅務風險意識，對稅務的理解僅僅局限于依法納稅與及時開具發(fā)票，沒有進行合理的納稅籌劃，導致公司的稅務風險管控相對薄弱[8]。

（三）稅務機構設置不合理

稅務風險管控包括涉及到多項內容，包括稅收優(yōu)惠政策的準確運用、稅款申報計算的準確性、稅收籌劃的合理實施，要求要能夠從公司戰(zhàn)略發(fā)展的角度對公司的稅務風險全面系統(tǒng)分析判斷，從而制定稅務風險管控目標。當前部分國有投資控股公司的稅務人員都為兼職人員，無法開展稅務風險管控工作，自身專業(yè)素質不符合稅務風險管控的要求。

（四）信息溝通機制不暢通

信息溝通是一個企業(yè)風險管控的重要內容，多數(shù)國有投資控股公司多重視項目建立與資金管理的溝通，而無建立稅務溝通機制，公司高層、中層與普通職工于稅務風險信息了解和掌握的比較少，導致信息溝通機制不暢通[9]。

三、加強國有投資控股公司稅務風險管控的措施

（一）完善稅務機構設置

公司應單獨設立稅務部門，明確稅務部門的職責和權力，總部稅務部門明確風險管控總體目標，也需要加強與公司內部各部門，對重大稅務風險事項研究和審議，加強各方面的溝通，使公司的稅務風險降到最低[10]。

（二）完善稅務風險制度建設

應提高稅務風險管控建設的整體推動，同時完善各部門之間的稅務業(yè)務銜接制度。需要積極收集更多新的各行業(yè)法律、法規(guī)，可指導企業(yè)進行納稅籌劃。積極根據(jù)企業(yè)的具體情況進行財務風險研判，合理避免財務風險。

（三）建立稅務風險的識別體系

明確識別稅務風險的方法，對公司高層、中層與普通職工的專業(yè)素質和稅務風險管理措施進行識別與處理，建立稅務風險的識別體系，從而進行全面的稅務風險管控。

（四）防控重大稅務風險

企業(yè)的重大經(jīng)營決策包括重大經(jīng)營業(yè)務策略的制定、投資融資、并購重組、戰(zhàn)略規(guī)劃調整、關聯(lián)交易價格的制定。為此國有投資控股公司在重大經(jīng)營決策時應進行稅務風險的全方位防控，包括事后跟蹤、事中監(jiān)控、事前防控等。

四、結論

稅務風險管控是企業(yè)管理的重要內容，國有投資控股公司要并且對面臨的稅務風險進行有效的評估，采取一定的措施有效的控制企業(yè)面臨的稅務風險，從而確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。