王新 青島城建集團(tuán)有限公司

引言：現(xiàn)在每個(gè)行業(yè)競(jìng)爭都很激烈，特別建筑安裝工程企業(yè)及房地產(chǎn)企業(yè)都希望把成本費(fèi)用降下來，讓利潤更多一點(diǎn)，讓企業(yè)生存得更好更長一點(diǎn)，企業(yè)想要降低成本費(fèi)用，前提首先就要搞好企業(yè)的稅收籌劃。一般我們所說的稅收籌劃就是在企業(yè)投融資和企業(yè)經(jīng)營過程中、以及股利分配等實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生前，事先籌劃好各種稅收，從而達(dá)到稅負(fù)最低，獲得最大收益的一種經(jīng)濟(jì)策劃活動(dòng)。建筑安裝企業(yè)及房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃就是指在相關(guān)稅法允許的前提下，提前對(duì)企業(yè)的各種稅收做出統(tǒng)籌，以獲得最大的稅收收益。

建筑安裝工程企業(yè)及房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)遵循如下四大原則：

一、全局性原則

建筑安裝工程企業(yè)以及房地產(chǎn)企業(yè)的稅收是一項(xiàng)全局性工作，企業(yè)不僅要交增值稅，土地增值稅，還要交契稅、城建稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等其他各項(xiàng)稅種，做稅收籌劃時(shí)，就應(yīng)該全局考慮建筑安裝企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)的總體稅負(fù)率，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)間更應(yīng)注意此項(xiàng)工作。例如：一家房地產(chǎn)企業(yè)，從一個(gè)項(xiàng)目的立項(xiàng)開始就要建立檔案，設(shè)置臺(tái)賬，要進(jìn)行全局的規(guī)劃，其中重點(diǎn)就包括成本、費(fèi)用、稅收等都要考慮周全。各種稅負(fù)都要考慮進(jìn)來，而且每個(gè)稅種都要按月、季度、年度做好相應(yīng)的成本和費(fèi)用的匹配。因?yàn)橛行╉?xiàng)完工周期非常長，有的不在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成，所以就要做好各項(xiàng)臺(tái)賬的設(shè)置，用以備查。

二、建筑安裝企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)的稅收要提前籌劃原則

建筑安裝企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)的稅收要提前籌劃必須在項(xiàng)目立項(xiàng)前進(jìn)行，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)一經(jīng)發(fā)生，各種完稅義務(wù)也隨之發(fā)生，這時(shí)再做各種籌劃都不現(xiàn)實(shí)，因?yàn)槭聦?shí)已經(jīng)形成很難再改變，因此稅收籌劃一定要在事前做好。稅收征管法第六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。”業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)也就跟著而來，此時(shí)作籌劃，無非就是改變?cè)械囊恍﹩巫C，業(yè)務(wù)履行的時(shí)間、地點(diǎn)、計(jì)價(jià)方式或編制虛假業(yè)務(wù)，都難避開偷漏稅之閑，只有在事前計(jì)劃好不同業(yè)務(wù)行為的綜合稅負(fù)，才能在不違法的前提下降低企業(yè)稅負(fù)。做為一家建筑安裝企業(yè)或是房地產(chǎn)企業(yè)，土地增值稅是事前籌劃的重中之重，凡是在中國境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，在其開發(fā)項(xiàng)目竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，應(yīng)按項(xiàng)目所在地按月預(yù)繳土地增值稅。

三、合法性原則

稅收籌劃一定要遵守國家相關(guān)稅收法規(guī)，找到稅收最優(yōu)惠的政策地依法納稅，依法納稅是每個(gè)法人企業(yè)和自然人應(yīng)盡的義務(wù)，各種偷漏稅行為是國家稅法不允許的。稅收征管法規(guī)定：“對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”作為納稅主體的建筑安裝企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)，由于需要繳納的稅種繁多，繳納稅款的地點(diǎn)和稅率各有差異，因此進(jìn)行納稅籌劃就顯得十分必要，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的前提就是合法，所有的違法行為都不可能稱之為納稅籌劃。例如房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的清算規(guī)定：房地產(chǎn)企業(yè)在滿足一定的土地增值稅清算條件之后，納稅人依照相關(guān)的稅法規(guī)定結(jié)清稅額，嚴(yán)格做到依法納稅。

四、建筑安裝企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃要設(shè)立目標(biāo)性

建筑安裝企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)事先制定一個(gè)任務(wù)目標(biāo)。在籌劃之前必須了解與分析本企業(yè)的所納稅種類、適用稅率、稅負(fù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、所在地區(qū)稅率情況、行業(yè)特點(diǎn)等企業(yè)所處的納稅環(huán)境，并在此的基礎(chǔ)上，掌握存在哪些問題，再考慮籌劃的可能性，制定籌劃要達(dá)到什么目標(biāo)。舉個(gè)簡單例子：如有一家房地產(chǎn)企業(yè)為了增加銷售收入，與客戶簽訂銷售合同達(dá)到多少銷售額，年度獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)銷商銷售額的百分之幾，這個(gè)百分之幾本是經(jīng)銷商的利潤，合同一經(jīng)簽定，則變?yōu)榉康禺a(chǎn)企業(yè)的銷售費(fèi)用，其產(chǎn)生的增值稅就由房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)，只要將這一政策在合同中規(guī)定為價(jià)格轉(zhuǎn)讓，并將這一政策體現(xiàn)在企業(yè)銷售發(fā)票中，增值稅就轉(zhuǎn)移出去了，既合理，也合法，還達(dá)到降低稅負(fù)目標(biāo)。房地產(chǎn)企業(yè)全年企業(yè)所得稅的籌劃也是一項(xiàng)非常大的工程，從年初開始企業(yè)就要設(shè)立一個(gè)全年的稅負(fù)率，做好全年的預(yù)算。按月嚴(yán)格控制稅負(fù)。因此說建筑安裝企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃首先設(shè)定目標(biāo)是重中之重。

總之綜上所述，通過對(duì)建筑安裝工程企業(yè)及房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃相對(duì)于企業(yè)而言，是一項(xiàng)極其重要的事情，會(huì)涉及到企業(yè)內(nèi)部財(cái)稅情況，甚至企業(yè)的核心戰(zhàn)略，所以企業(yè)做稅務(wù)籌劃在遵循上面幾大原則時(shí)，也要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況做好管理，從項(xiàng)目的立項(xiàng)、用地、開發(fā)、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納等各方面做好籌劃。