國家審計在防范和抵御金融風(fēng)險的作用

楊蕊吉

一、引言

隨著全球經(jīng)濟一體化的進展，我國的經(jīng)濟也處于飛速發(fā)展的階段。但是伴隨著經(jīng)濟發(fā)展過程中會面臨各種各樣的風(fēng)險，其中在金融領(lǐng)域的風(fēng)險是不可小覷的。從宏觀經(jīng)濟學(xué)的角度來看中國，2012 年我國經(jīng)濟態(tài)勢呈增長狀態(tài)，但是在國有資產(chǎn)以及房地產(chǎn)等領(lǐng)域仍存在諸多問題。2013 年黨的十八屆三中全會提出“加強金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，保障金融市場安全高效運行和整體穩(wěn)定”。到2017年4 月，中共中央政治局在集體學(xué)習(xí)時突出的重點之一就是強調(diào)金融安全。金融安全是中國經(jīng)濟穩(wěn)步增長的重要基礎(chǔ)，要將防控金融風(fēng)險放在突出位置，通過一系列措施來加強金融監(jiān)管，防范和化解金融風(fēng)險。2017 年10 月十九大報告再次提出金融監(jiān)管體系要維持系統(tǒng)性金融風(fēng)險的底線?？梢姺揽叵到y(tǒng)性金融風(fēng)險、維護國家金融安全已經(jīng)成為審計工作的當(dāng)務(wù)之急。

二、國家審計的特點

我國的國民經(jīng)濟主體是國有經(jīng)濟體。在金融機構(gòu)的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，各級政府占一定比例，國家審計監(jiān)督國有金融機構(gòu)。促進國有資產(chǎn)保值增值，這是國家賦予國家審計機關(guān)的權(quán)力。這也是中國與其他資本主義國家在監(jiān)管金融領(lǐng)域上顯著的差異。

（一）獨立性。首先，國家審計機關(guān)與被審計單位間沒有經(jīng)濟利益關(guān)系，審計人員在進行審計工作時可以做到客觀公正。在進行審計時，審計人員不會存在因為利益關(guān)系而做出錯誤的處理。目前我國很多的金融機構(gòu)內(nèi)部自我監(jiān)督力度不夠，沒能發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，導(dǎo)致違法亂紀(jì)現(xiàn)象屢屢發(fā)生，需要國家審計進行監(jiān)督管理。這是其他部門所不具備的職能。

（二）權(quán)威性。首先，國家審計機關(guān)具有較高的法律地位，能夠依靠法律行駛職權(quán)，對違法違規(guī)行為可以及時的進行糾正和制裁。其次，國家審計時高層測的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，在審計各個地區(qū)各類問題時可以接觸和了解大量的國家法規(guī)和地方各級的法規(guī)，能夠提出較為有效的審計意見，且審計意見能夠引起高層的關(guān)注，因此在健全法律法規(guī)體系具有獨特的優(yōu)勢。

（三）專業(yè)性。國家審計的審計人員在專業(yè)性上遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他審計人員，無論是在知識體系還是實踐技能方面都具有優(yōu)勢。國家審計對金融機構(gòu)進行審計時較為重要的審計內(nèi)容就是金融機構(gòu)的財務(wù)。國家審計進行審計的金融機構(gòu)無論是在規(guī)模還是資金方面都是遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般金融機構(gòu)，因此往來業(yè)務(wù)的數(shù)量會遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般金融機構(gòu)，涉及金額的數(shù)目也會高于其他金融機構(gòu)。目前銀監(jiān)會是對金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)進行檢查，沒有辦法對金融機構(gòu)的財務(wù)資料真實性審核，就很難發(fā)現(xiàn)金融機構(gòu)是否在會計科目、登記入賬、確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等方面存在的問題。

（四）廣泛性。國家審計的監(jiān)管對象十分廣泛。金融風(fēng)險是指金融機構(gòu)的風(fēng)險往往比其自身帶來的后果更多。金融機構(gòu)在特定金融交易中出現(xiàn)的風(fēng)險可能對金融機構(gòu)的生存構(gòu)成威脅。還可能對整個金融系統(tǒng)的良好運行構(gòu)成威脅。由此可見，金融領(lǐng)域不單單是單個的金融機構(gòu)構(gòu)成，經(jīng)濟環(huán)境也不僅僅是由金融環(huán)境構(gòu)成。單一金融機構(gòu)的風(fēng)險都可能影響到整個金融體系的運行，那么金融領(lǐng)域的風(fēng)險也可能對整個經(jīng)濟的穩(wěn)健運行構(gòu)成威脅。而國家審計因為其審計的對象具有廣泛性，因此可以對金融機構(gòu)外部引起金融風(fēng)險的相關(guān)因素進行控制，從而能夠更好的防范和抵御金融風(fēng)險。

（五）延伸性。銀行的業(yè)務(wù)涉及社會再生產(chǎn)的過程，可以從銀行借款情況延伸至借款企業(yè)情況，因為法律授予國家審計機關(guān)調(diào)查取證的權(quán)利，可以深入調(diào)查和了解借款企業(yè)的情況，包括財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，從而了解借貸資金情況。根據(jù)以上特點，國家審計機關(guān)是金融體系的重要組成部分。在金融領(lǐng)域中，國家審計不僅僅起到了對金融風(fēng)險的監(jiān)管作用，更多的是為了防范和抵御風(fēng)險。

三、國家審計在防范和抵御金融風(fēng)險的作用

20 世紀(jì)90 年代以來，金融風(fēng)波不斷發(fā)生。墨西哥的債務(wù)危機爆發(fā)，帶來的負(fù)面效果就是比索迅速下滑至下線，短短幾個星期內(nèi)，250 億美元流出，8 家銀行倒閉，為避免引發(fā)經(jīng)濟危機，墨西哥政府不得不出售黃金儲備來穩(wěn)定比索的匯率。墨西哥的國內(nèi)經(jīng)濟秩序被打亂，導(dǎo)致經(jīng)濟陷入混亂。1997 年-1998 年，俄羅斯相繼經(jīng)歷由三次金融大風(fēng)波構(gòu)成的金融危機。金融大波動的間隔越來越短，規(guī)模越來越大，甚至波及全球產(chǎn)生全球效應(yīng)。

（一）可以降低信息風(fēng)險。墨西哥債務(wù)危機主要原因就是墨西哥的民眾不知道墨西哥欠美國巨額的債務(wù)，因此當(dāng)美國強制要回欠款就導(dǎo)致墨西哥的股票市場大幅下滑，從而使得比索的匯率大幅下降。因為美國追債民眾認(rèn)為政府沒能力償債，因而大幅拋售所持股票，但其實民眾根本不知道政府有沒有能力償還債務(wù)，這就是因為墨西哥政府信息不透明導(dǎo)致的危機。真實可靠的信息是社會經(jīng)濟平穩(wěn)運行的基礎(chǔ)，如果當(dāng)時墨西哥政府信息公開透明，可能就不會導(dǎo)致債務(wù)危機。國家審計發(fā)揮的作用，可以降低信息風(fēng)險，維護金融市場的有序進行。

（二）可以改善金融機構(gòu)的管理水平。我國經(jīng)濟處于發(fā)展?fàn)顟B(tài)，在經(jīng)濟法制、經(jīng)濟政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)上都處于不斷調(diào)整和不斷變化的過程。目前我國金融機構(gòu)存在的主要問題就是信息不是真實可靠、違規(guī)操作較多、監(jiān)管制度不完善、缺乏信用機制。這些問題都可能導(dǎo)致金融風(fēng)險的產(chǎn)生，而這些問題又全部與金融機構(gòu)自身息息相關(guān)，想要徹底根除這些問題，需要金融機構(gòu)自身重視。而國家審計能夠找到金融機構(gòu)管理水平中存在的問題，提出相應(yīng)的建議，促進金融機構(gòu)自身不斷改進管理模式。

（三）有利于金融貨幣政策的制定。國家審計是宏觀經(jīng)濟管理中的重要組成部分，擁有信息反饋的作用，通過對金融機構(gòu)的審計，全面了解金融市場，綜合評價目前的金融環(huán)境。通過了解金融機構(gòu)的戰(zhàn)略、了解金融市場的運行機制，判斷市場是否能起到自我調(diào)節(jié)的、政府是否對市場進行干預(yù)以及政府的干預(yù)是否有效等狀況，無論是從宏觀經(jīng)濟學(xué)的角度還是微觀經(jīng)濟學(xué)的角度為國家的金融貨幣政策制定提供參考依據(jù)，提供的真實可靠的信息有利于國家金融貨幣政策的制定。

在任何國家，金融都是國家審計重視的行業(yè)之一，確保金融市場良好運行是國家經(jīng)濟發(fā)展的前提，也只有國家經(jīng)濟又快又平穩(wěn)的發(fā)展下去，金融行業(yè)才能更好的發(fā)展下去。國家審計可以說是金融市場良好運行的前提，通過國家審計來促進金融市場的良好運行，從而帶動國家經(jīng)濟的發(fā)展。無論哪個國家，對金融的重視程度都很高，更注重的是金融行業(yè)的穩(wěn)定性，金融行業(yè)要在發(fā)展中求穩(wěn)定，在穩(wěn)定中求發(fā)展。