葉芳蕓

一、引言

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的提升對(duì)于投資者充分應(yīng)用審計(jì)報(bào)告，了解企業(yè)財(cái)務(wù)情況有著非常重要的作用。審計(jì)質(zhì)量包括對(duì)審計(jì)的結(jié)果和過程兩方面的綜合反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)成果質(zhì)量提升同樣需要從審計(jì)過程和結(jié)果兩個(gè)方面進(jìn)行因素分析和對(duì)策探究，通過影響因素分析了解其作用機(jī)制才能有效探尋應(yīng)對(duì)策略。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量影響因素分析

（一）企業(yè)管理中對(duì)審計(jì)工作的管理因素。不同的企業(yè)對(duì)待審計(jì)工作的態(tài)度不盡相同，重視程度也不同，企業(yè)的態(tài)度影響著審計(jì)工作的開展，首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作需要企業(yè)的配合和支持，審計(jì)所需要的各項(xiàng)資料都來(lái)自企業(yè)，企業(yè)管理人員如果對(duì)審計(jì)工作的支持和重視程度不足會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作難以正常展開，各項(xiàng)審計(jì)工作的質(zhì)量受到影響。其次，企業(yè)內(nèi)部對(duì)于審計(jì)工作的管理影響著審計(jì)質(zhì)量，完善的審計(jì)管理能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步提升綜合管理水平，有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理，幫助企業(yè)獲得投資者的青睞。最后，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部管理和監(jiān)控水平也是影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的一大因素。企業(yè)管控水平高，企業(yè)的會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性就高，企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度的運(yùn)行情況更嚴(yán)謹(jǐn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集到的資料的可靠性就更強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量會(huì)更好。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的因素也是影響審計(jì)質(zhì)量的一大因素，首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力廣泛影響著審計(jì)工作的質(zhì)量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力包括專業(yè)領(lǐng)域的技能和審計(jì)過程中的專業(yè)素養(yǎng)等多方面。一名優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要具備扎實(shí)的專業(yè)理論知識(shí)和實(shí)踐技能，豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，才能夠勝任企業(yè)的審計(jì)工作。當(dāng)前審計(jì)工作中審計(jì)人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量管控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，業(yè)務(wù)量又重，導(dǎo)致在審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)降低，影響審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)也關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量的高低，當(dāng)前事務(wù)所審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)較為精通，但缺乏多重知識(shí)結(jié)構(gòu)，如果審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)無(wú)法及時(shí)更新，單一落后，就難以適應(yīng)快節(jié)奏的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。此外注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素養(yǎng)也影響著審計(jì)質(zhì)量，在審計(jì)過程中，審計(jì)師如果具有良好的職業(yè)素養(yǎng)，秉持公正、真實(shí)的原則進(jìn)行審計(jì)工作，得到的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量自然較高，審計(jì)報(bào)告的可信性更強(qiáng)。其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的承受能力也是影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)成果質(zhì)量的因素，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的承受能力較強(qiáng)，很容易導(dǎo)致該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中的粗放管理，對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)不夠敏感，容易遺漏問題。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性研究。在審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立，防止其他的各類因素影響審計(jì)工作，不將其他無(wú)關(guān)的因素帶入工作，能夠保證審計(jì)結(jié)果的獨(dú)立性，這樣能夠防止由于審計(jì)的獨(dú)立性喪失造成的各項(xiàng)關(guān)系進(jìn)入，影響審計(jì)報(bào)告的可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中能夠抵御不同的干擾，運(yùn)用專業(yè)的能力進(jìn)行審計(jì)，會(huì)大大提高審計(jì)的質(zhì)量，相反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中缺乏獨(dú)立性，會(huì)造成審計(jì)成果被干擾，審計(jì)獨(dú)立性的缺失還會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，各類關(guān)系的滲入導(dǎo)致企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)參考資料的誤差加大，不利于企業(yè)作出客觀的決策。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量影響因素的對(duì)策分析

（一）企業(yè)提升內(nèi)部管控水平。通過企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)因素對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的影響分析，企業(yè)不斷提升內(nèi)部管控能力能夠有效的提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量。首先，企業(yè)內(nèi)部的管理人員應(yīng)該充分重視審計(jì)工作，積極配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作，規(guī)范各項(xiàng)流程，相關(guān)部門積極為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供準(zhǔn)確可靠的審計(jì)材料，保證各項(xiàng)證據(jù)充分真實(shí)，企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)審計(jì)工作的重視程度，協(xié)調(diào)各部門密切配合審計(jì)工作，不做虛假資料，保證提供的材料真實(shí)可靠。其次，企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部的審計(jì)管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，這樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查閱借鑒企業(yè)的審計(jì)結(jié)果時(shí)能夠得到準(zhǔn)確的參考資料，企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)該制定規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范流程制度，建立健全相關(guān)的工作體系，不斷提高內(nèi)部審計(jì)成果的有效性，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。最后，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的管控能力，強(qiáng)化監(jiān)督管理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的安全性和有序性，保證各項(xiàng)工作按照規(guī)章制度進(jìn)行，企業(yè)的高層應(yīng)該充分的重視企業(yè)的內(nèi)部管控，優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部管控部門的建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，保證各項(xiàng)工作得到有效的監(jiān)控，這樣，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況才能夠更加真實(shí)的得到反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得到的材料才更加準(zhǔn)確。

（二）提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的綜合專業(yè)能力。通過對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人因素的分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量存在重要的影響，如何提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合能力，從而提高審計(jì)成果的質(zhì)量是相關(guān)領(lǐng)域研究的重點(diǎn)。首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要不斷提高自身的專業(yè)水平，以專業(yè)的工作提高審計(jì)的工作效率，效率的提高能夠大大節(jié)約成本，審計(jì)人員在工作中應(yīng)該貫徹審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，保證審計(jì)工作的真實(shí)、及時(shí)、經(jīng)濟(jì)、合法和有效，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)工作流程，在相關(guān)的審計(jì)程序、取證、處置方面保證合法規(guī)范。其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該提高自身的綜合素養(yǎng)，嚴(yán)格按照準(zhǔn)則要求進(jìn)行審計(jì)工作，提升自己的職業(yè)道德水平，絕不做虛假的工作，對(duì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題和隱患做出專業(yè)的分析判斷，在審計(jì)前做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，按照準(zhǔn)則要求進(jìn)行取證、調(diào)查，按照制定的目標(biāo)進(jìn)行資料的收集整理，保證操作的可行性。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，對(duì)審計(jì)工作的信息化程度越來(lái)越高，過去完全依靠審計(jì)人員人工處理數(shù)據(jù)的工作模式已經(jīng)改變，信息化的普及使得全面審計(jì)成為可能，結(jié)合大數(shù)據(jù)的發(fā)展，完善數(shù)據(jù)的收集整理和分析工作，充分借用大數(shù)據(jù)技術(shù)提升工作的效率，審計(jì)人員可以進(jìn)行更廣泛的審計(jì)，審計(jì)對(duì)象更加完整，大大提高了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，在審計(jì)中，通過對(duì)審計(jì)材料的大數(shù)據(jù)分析，審計(jì)人員做好重要性的確定，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳盡的識(shí)別和分析，強(qiáng)化審計(jì)的三級(jí)復(fù)核，從多個(gè)維度把控審計(jì)質(zhì)量。

（三）保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的獨(dú)立性。為了防治審計(jì)工作受到各方面因素的干擾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中應(yīng)該提高自身的抗干擾能力，保持審計(jì)的獨(dú)立性，采取專業(yè)的手段和方式保持獨(dú)立，對(duì)干擾因素及時(shí)解決，必要時(shí)候借助法律手段減少干擾，保持審計(jì)工作的獨(dú)立性是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，對(duì)違反規(guī)定的行為進(jìn)行舉報(bào)，在日常工作中加強(qiáng)有關(guān)方面的監(jiān)督管控，對(duì)不符合規(guī)定的行為及時(shí)制止，同時(shí)，相關(guān)方面要加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理，形成良好的行業(yè)風(fēng)氣，包括制定合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，建立健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作獨(dú)立性審核制度，切實(shí)維護(hù)審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證審計(jì)成果的高質(zhì)量。

四、結(jié)論

高質(zhì)量的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)成果對(duì)于投資者有著非常重要的參考價(jià)值，有效的提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量需要繼續(xù)對(duì)影響審計(jì)質(zhì)量的各項(xiàng)因素進(jìn)行詳細(xì)的分析，了解各類因素的影響機(jī)制，從而制定有針對(duì)性的對(duì)策，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)一步提高審計(jì)報(bào)告的可行度。