試論高?；▋?nèi)控管理中存在的問題及對(duì)策

樊琳瑜

高校基建項(xiàng)目建設(shè)的好壞關(guān)乎著校園環(huán)境的優(yōu)劣，對(duì)學(xué)校招生率、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有一定的影響，因此基建內(nèi)控管理尤為重要。目前高?；?xiàng)目?jī)?nèi)控管理仍處于傳統(tǒng)中粗放型的管理狀態(tài)，在多個(gè)方面都存在一些問題，只有強(qiáng)化基建財(cái)務(wù)管理，及時(shí)更新財(cái)務(wù)管理理念，設(shè)計(jì)合理的管理方案，才能不斷促進(jìn)高校基建管理水平，滿足新時(shí)代高校發(fā)展的需求。

一、高?；▋?nèi)控管理中存在的問題

（一）基建財(cái)務(wù)管理不夠完善。我國高?；?xiàng)目財(cái)務(wù)管理的缺失主要表現(xiàn)在預(yù)算超支、決算滯后、賬目不符等方面。雖然在項(xiàng)目進(jìn)行前，基建項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人員會(huì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面化的預(yù)算，但是一些預(yù)算的編制和執(zhí)行都存在一定的問題。在預(yù)算編制過程中，預(yù)算內(nèi)容是否充分、預(yù)算設(shè)計(jì)是否合理等情況都會(huì)對(duì)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行產(chǎn)生影響，一些預(yù)算編制人員過于經(jīng)驗(yàn)主義，對(duì)以往預(yù)算編制的內(nèi)容依賴性較大，導(dǎo)致編制時(shí)的依據(jù)不足。而在預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行中，由于圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不當(dāng)?shù)惹闆r導(dǎo)致預(yù)算超支的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，這也間接體現(xiàn)了預(yù)算管理中的問題。同時(shí)，基建項(xiàng)目中存在著決算滯后的問題，歸根結(jié)底合同簽訂中的管理不當(dāng)和不規(guī)范的問題，如何合理完善這些部分是許多高校都亟待解決的難題。大多數(shù)高校并不重視與施工單位核對(duì)賬目，日積月累，雙方賬目就會(huì)存在不匹配的現(xiàn)象。

（二）基建項(xiàng)目信息化建設(shè)不夠完善。在基建項(xiàng)目建設(shè)過程中，信息的及時(shí)傳遞是極為重要的。高校基建項(xiàng)目信息化建設(shè)的不夠完善體現(xiàn)在多個(gè)方面。最首要的是內(nèi)部部門間信息溝通不足，導(dǎo)致信息不對(duì)稱問題嚴(yán)重。眾所周知，會(huì)計(jì)信息從記錄整理到會(huì)計(jì)核算，都不是單個(gè)部門能夠完成的，特別是在不同的基建項(xiàng)目中，會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存和傳遞需要多個(gè)部門的配合和參與，但是許多部門與財(cái)務(wù)部門的信息溝通不足，多數(shù)情況下會(huì)計(jì)信息成為“一次性工具”，在部門使用后沒有及時(shí)儲(chǔ)存到相關(guān)部門的檔案中，導(dǎo)致對(duì)信息的利用率偏低。而且這些管理內(nèi)容沒有形成體系。若基建施工過程中發(fā)生違約情況，也無法很及時(shí)的將信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。另一個(gè)方面是信息建設(shè)的網(wǎng)絡(luò)化和自動(dòng)化程度較低，許多會(huì)計(jì)信息與經(jīng)費(fèi)管理信息沒有統(tǒng)一的信息共享平臺(tái)，信息傳達(dá)的及時(shí)性和有效性有待考量，如信息傳達(dá)的不及時(shí)不能使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)掌握經(jīng)費(fèi)的使用情況，就不能合理安排項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是基建項(xiàng)目開展的基礎(chǔ)，近年來，由于基建項(xiàng)目規(guī)模越來越大，內(nèi)容越來越復(fù)雜，以往的內(nèi)部控制制度越來越難以滿足項(xiàng)目建設(shè)的需要。同時(shí)，由于在實(shí)際建設(shè)過程中，高校更加注重與施工企業(yè)的溝通，很多時(shí)候忽略了內(nèi)部控制的相關(guān)工作，甚至沒有明確的規(guī)定內(nèi)部控制制度執(zhí)行的主要部門，這不僅會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度的完善造成阻礙，而且會(huì)增大高校財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部控制環(huán)境混亂。內(nèi)部控制環(huán)境是高校內(nèi)部管理環(huán)境基本反映。若是內(nèi)部控制環(huán)境混亂，那么高校內(nèi)部控制工作可能會(huì)難以展開。造成高校內(nèi)部控制環(huán)境混亂的原因有許多。首先，一般來說，高?；ㄙY金需要受到政府相關(guān)部門的監(jiān)督，若政府對(duì)部分高校的資金監(jiān)督失效，則會(huì)導(dǎo)致高?；ㄙY金的使用混亂，高校自身缺乏嚴(yán)格的資金管理意識(shí)，權(quán)責(zé)沒有得到很好的制約與平衡，造成管理環(huán)境的混亂。其次，高?；ㄘ?cái)務(wù)并沒明晰的劃分區(qū)域，沒有對(duì)高?；ㄙY金管理的具體工作進(jìn)行分配，有些學(xué)校劃分在高?；ㄏ嚓P(guān)部門，有些學(xué)校則劃分在高校財(cái)務(wù)相關(guān)部門，容易造成這兩個(gè)部門人員互相不確定管理范疇，造成管理工作難以開展。最后，基建工作作為高度專業(yè)化管理工作內(nèi)容，其管理需要由具備專業(yè)知識(shí)的人員承擔(dān)，且在管理過程中應(yīng)受到必要的監(jiān)督，以保證管理方向的正確性和合理性。而現(xiàn)在部分高校管理方案單一，管理人員不一定具備較優(yōu)越的管理知識(shí)儲(chǔ)備，甚至缺少必要的監(jiān)督，這弱化高?；ㄔ趦?nèi)部管理的地位，造成基建內(nèi)部控制管理環(huán)境的混亂。

二、關(guān)于解決高?；▋?nèi)控管理問題的對(duì)策

（一）強(qiáng)化基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作。強(qiáng)化基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作首先需要解決預(yù)算管理的問題。在預(yù)算編制中，需要從更加科學(xué)的角度開展工作，從財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容分析，以更加全面的角度完成預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的可靠性，預(yù)算時(shí)盡量考慮多種突發(fā)狀況，避免在真正存在問題臨時(shí)申請(qǐng)預(yù)算金額。在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，需要人員嚴(yán)格按照預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行，報(bào)銷時(shí)要注重報(bào)銷憑據(jù)，及時(shí)審核項(xiàng)目的支出情況，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，高校需要更加注重與施工企業(yè)簽訂的合同信息，增加決算效率。

（二）完善部門間信息溝通。促進(jìn)高?；?xiàng)目過程中信息系統(tǒng)的建設(shè)，一方面，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部各部門信息溝通與聯(lián)系，會(huì)計(jì)信息及時(shí)傳達(dá)至各個(gè)部門中，尤其增進(jìn)財(cái)務(wù)科和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間的交流，各部門間相互制衡，以便財(cái)務(wù)人員了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，保證項(xiàng)目進(jìn)度與資金投放一致。另一方面，也可以建設(shè)一個(gè)專門用于信息共享的平臺(tái)，方便員工及時(shí)跟進(jìn)資金管理和會(huì)計(jì)核算信息，而且也有助于信息的公開透明化。當(dāng)然，這些工作開展的前提是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的信息管理意識(shí)，注重相互溝通交流，保持先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，才能為信息化建設(shè)添磚加瓦。

（三）健全內(nèi)部控制管理制度建設(shè)。完善的內(nèi)部控制制度有利于高校完善監(jiān)督體系，促使財(cái)務(wù)資金合理支配和人員的合理配置。一方面，針對(duì)高校已有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)整和革新，檢查并消除弊端，查缺補(bǔ)漏，完善不足的地方。同時(shí)，結(jié)合學(xué)校相關(guān)部門規(guī)章對(duì)缺少的內(nèi)控制度進(jìn)行一定的彌補(bǔ)，完善部門制度流程。另一方面，制度的執(zhí)行需要受到監(jiān)督和約束，保證每次制度的執(zhí)行都是合理合規(guī)的，規(guī)范制度執(zhí)行情況，完善資金安排，避免職權(quán)和資金被濫用。

（四）優(yōu)化高?；▋?nèi)部控制環(huán)境。在意識(shí)到內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)做好高?；üぷ鞯闹匾院螅咝９芾砣藛T可以從多個(gè)角度肅清高校內(nèi)部控制環(huán)境。首先，健全高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是提高高校內(nèi)部責(zé)任感的重要手段，這能夠幫助高校在缺少政府對(duì)基建資金制約的前提下完善權(quán)責(zé)支配，完善人員權(quán)責(zé)分工。其次，基建項(xiàng)目的管理工作需要由高?；ㄏ嚓P(guān)部門承擔(dān)，但是在涉及資金支配的工作時(shí)，高校財(cái)務(wù)人員不僅需要按照規(guī)章辦事，而且需要在管理方面提出自己的思考。最后，提升高?；ㄈ藛T素質(zhì)、完善資金監(jiān)督是增強(qiáng)高?；▋?nèi)部控制環(huán)境穩(wěn)定性的重要手段。

三、結(jié)束語

總之，內(nèi)控管理是高?；?xiàng)目完成過程中必不可少的管理步驟，雖然我國一些高校在基建內(nèi)部控制管理過程中仍存在問題，但總體管理形勢(shì)仍是向好的。在進(jìn)行管理中，管理人員可以根據(jù)本文所述強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作、加強(qiáng)部門間的信息溝通、健全內(nèi)部控制管理制度建設(shè)、優(yōu)化高校基建內(nèi)部控制環(huán)境，從而提高高校基建內(nèi)部控制管理水平，優(yōu)化高校基建內(nèi)部控制管理質(zhì)量，為基建施工更加優(yōu)質(zhì)、高效的完成提供保障。